资产管理有限公司财务核算制度

资产管理有限公司财务核算 制度 关于办公室下班关闭电源制度矿山事故隐患举报和奖励制度制度下载人事管理制度doc盘点制度下载 xx资产管理有限公司 PY-CW—01A—2014 财务会计核算制度 1、目的 为了规范公司会计核算、确保会计信息的真实、及时、准确、完整，现根据《中华人民共和国会计法》、《企业会计准则》、《企业财务通则》、《企业财务会计 报告 软件系统测试报告下载sgs报告如何下载关于路面塌陷情况报告535n,sgs报告怎么下载竣工报告下载 条例》及国家其他有关政策、税收法规，结合公司实际经营情况制定本制度，如本制度未予以明确规范的会计核算事项可按照上述法规及规范执行，具体核算细节按照《会计工作基础规范》办理。 2、范围 本制度是公司会计核算工作依据和准则性文件，公司的所有部门遵照本制度执行。 3、职责 本制度由公司财务部制定及修改，公司财务部负责制度细则及实施的解释，公司所有部门严格按照本制度执行，如有特殊情况如新增会计科目、修改内容等，需上报公财务部批准方可进行。 4、内容 4.1总则 4.1.1会计核算期间为会计年度为公历1月1日至12月31日 4.1.2记账本位币为人民币。发生外币业务时，日常费用及收益按照即期汇率折算，月末对资产负债表项目按照月末最后一天的汇率折算，其汇兑差异在“外币报表折算差额”列示，其中在建工程汇兑差异计入工程成本，经营收支出汇兑差异计入财务费用。 - 0 - xx资产管理有限公司 PY-CW—01A—2014 4.1.3会计科目 会计科目的设置及编号以《企业会计准则》及其指南 标准 excel标准偏差excel标准偏差函数exl标准差函数国标检验抽样标准表免费下载红头文件格式标准下载 规定执行(具体详见后附表一)，未经批准各核算单位不得擅自更改会计科目的设置及编号。 4.1.4记账方法采用复式借贷记账法 4.1.5基本原则 1)会计核算以实际发生交易或事项为依据，如实反映财务状况、经营成果、现金流量，保证会计信息真实可靠、内容完整。 2)会计核算按照交易或事项的经济实质进行会计确认、计量和报告，不应按照法律形式进行核算依据。 3)会计核算对于已经发生的交易或事项，应当及时进行会计确认、计量和报告，不得延迟或推后进行。 4)会计核算应遵循谨慎性原则，不得多计资产或收益，少计负债和费用，不得计提秘密准备。 5)会计核算应遵循收入与成本、费用配比原则，即同一时期收入与成本、费用在当期予以确认。 6)会计核算采用权责发生制为基础。 7)在对会计要素资产、负债、权益，收入、成本、费用核算时一般应当采用历史成本，如确无法取得历史成本或真实反映业务需要，可采用重置成本、可变现成本、现值及公允价值进行计量。 8)会计核算反映的信息应当清晰明了，便于理解和运用，同时要具备可比性。 - 1 - xx资产管理有限公司 PY-CW—01A—2014 9)会计核算应遵循重要性原则，根据其重要程度采用不同的核算方法，对于影响会计使用者作出合理判断的重要数据，必须按照规定程序进行处理，并在财务报告中予以充分、准确的披露。对于次要数据，在不影响会计信息的真实性和误导会计信息使用者作出正确判断的情况下，可做适当简化处理。 4.2资产的核算 4.2.1库存现金 本科目核算持有库存现金，借方余额为持有库存现金。公司应设置“现金日记账”账簿，现金出纳根据现金收付业务，按照收付凭证业务顺序逐笔登录日记账，每日终了统计汇总现金收入、支出发生额及结余现金余额，并与实际库存现金核对，保持账实一致。 4.2.2 银行存款 本科目核算企业存入开户银行或其他金融机构的人民币及外币存款。按照币种设置二级科目核算，按照开户银行及账号设立三级明细核算，借方余额为银行或其他金融机构存款。公司按照开户银行和其他金融机构、存款种类设置“银行存款日记账”账簿，银行出纳根据银行收付业务，按照业务顺序逐笔登录日记账，每日终了结余出银行余额，定期与银行对账单核对，至少每月核对一次，如有差额应编制银行存款余额调节表，并按月编表调节相符。 4.2.3其他货币资金 本科目核算企业的银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、外埠存款等其他货币资金。可根据资金情况设置二级明细账进 - 2 - xx资产管理有限公司 PY-CW—01A—2014 行核算。本科目借方余额为其他货币资金的存有额。 4.2.4交易性金融资产 本科目核算企业以交易为目的所持有的债权投资、股票投资、基金投资等交易性金融资产的公允价值，公司持有直接指定以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产也在此核算。具体可设二级科目:“成本”、“公允价值变动损益”进行核算。借方余额反映持有该资产的公允价值。 4.2.5持有至到期投资 本科目核算指到期日固定、回收金额固定或确定，且企业有明确意图和能力持有到期的非衍生金融资产。具体为企业持有到期投资的摊余成本，可设二级科目:“成本”、“利息调整”、“应计利息”进行明细核算。借方余额反映持有该资产的摊余成本。 4.2.6应收票据 本科目核算企业因销售商品、提供劳务等而收到的商业汇票，包括银行承兑汇票及商业承兑汇票。公司核算应按开出票据的公司或银行设置二级科目核算，应收票据按票面金额入账，本科目借方反映持有应收票据的票面金额。 4.2.7应收账款 本科目核算企业因企业管理、咨询服务、投资等经营活动应收取的款项。按照公司经营项目核算，科目借方额为本期发生额，贷方额为收款款项。 4.2.8预付账款 本科目核算企业按照合同规定预付或经领导审批需要预付的款项，在建工程预付款也在本科目核算。具体核算可设置“工程单位”、“其他往来单位 - 3 - xx资产管理有限公司 PY-CW—01A—2014 (非内部单位)”二级核算科目，按供应单位再设置明细核算单位。期末借方余额为实际预付的金额，贷方余额为尚未支付的金额。预付账款原则上不得计提坏账准备，但如有确凿证据证明货款性质已发生变化或供货单位破产、撤销等事项造成无法收到货物或退回款项的，应转入其他应收款酌情进行坏账核销处理。 4.2.9应收股利 本科核算企业应收取的现金股利和应收取其他单位分配的利润。可按被投资单位进行明细核算，包括公司购入金融资产时已宣告但尚未发放的现金股利，但不包括应收股票股利，本科目期末借方额为未收到现金股利或利润。 4.2.10应收利息 本科核算企业交易性金融资产、持有到期投资等金融资产应收取的利息。可按被投资单位和客户进行明细核算。对于购入一次还本付息的持有到期投资期间取得的利息，在“持有到期投资”科目核算。本科目期末借方额为未收到利息。 4.2.11内部往来 内部往来科目用于核算关联方单位的各种应收、应付等资金往来款项。可设立二级明细科目，按照对方公司明细进行核算，借方反映应收款项，贷方反映应付款项。期末借方余额在资产负债表的“其他应收款”中合并，贷方余额在资产负债表的“其他应付款”中合并。 4.2.12其他应收款 本科核算企业除存出保证金、买入返售金融资产、应收票据、应收账款、预付账款、应收股利、应收利息、应收代位追偿款、应收分保账款、应收分 - 4 - xx资产管理有限公司 PY-CW—01A—2014 保合同准备金、长期应收款等以外的其他各种应收及暂付款项。 具体核算可下设“个人借款”、“备用金”、 “外部往来单位”、“待摊费用”、“待清欠款项”、“保证金”、“其他”二级科目后，按对方单位或个人设置明细进行核算。本科目期末借方额为应收款项，具体内容如下: 1)个人借款:用于核算经办人履行借款签呈手续后借出与经营活动相关的款项。应每月清理，前账未清不得续借。 2)备用金:用于核算经公司领导审批，由出纳或经常现金业务发生的人员负责管理用日常经营费用开支的资金。 3)外部往来单位，用于核算关联方以外单位且应收账款核算科目以外内容的各种应收款项。在实际运用中，应收业务较多的单位其中发生少量应付款项也在此科目中核算。具体按照对方公司明细进行核算，借方反映尚未收回的款项。 4)待摊费用，用于核算应有本期和以后各期分摊的，分摊期限在1年以内(含1年)的各项费用。按照费用明细项目核算，期末借方余额为尚未摊销金额。 5)待清欠款项，用于核算由于各种原因造成以前年度的单位及个人无法收回且暂时无法清理并未进行坏账核销的款项。 6)保证金，用于因经营业务需要按照合同及协议或领导审批签呈向对方单位支付的保证金，保证金到期后应及时收回。 7)其他，用于核算除上述事项以外与生产经营无直接关联的应收款项。 4.2.13坏账准备 本科目核算应收款项的坏账准备。按照“应收账款”、“其他应收账款” - 5 - xx资产管理有限公司 PY-CW—01A—2014 分别明细核算，公司采用备抵法核算坏账损失，发生时借记“资产减值损失”，贷记本科目，应计提大于账面余额时补提坏账损失，如小于时按差额反向冲回。对于债务人破产或死亡，其剩余资产无法清偿债务时，经公司董事会批准，可做为坏账准备处理，并冲销原计提坏账准备，不足计入当期损益。期末贷方余额反映已计提未转销的坏账准备。 应收款项坏账准备的确认标准和计提方法，其他应收款为单项余额在人民币100 万元以上的往来单位。 ? 单项金额重大的应收款项坏账准备的确认标准和计提方法 单项金额重大的应收款项坏账准备的确认标准:本公司根据现有的经营规模、业务性质及客户结算状况等确定单项金额重大的应收账款标准为人民币100 万元以上或公司应收账款前五名客户; 单项金额重大的应收款项坏账准备的计提方法:单独进行减值测试，有客观证据表明其发生了减值的，按预计未来现金流量现值低于其账面价值的差额计提坏账准备，计入当期损益;短期应收款项的预计未来现金流量与其现值相差很小的，不对其预计未来现金流量进行折现。单独测试未发生减值的应收款项，按应收款项组合在资产负债表日余额的账龄， 分析 定性数据统计分析pdf销售业绩分析模板建筑结构震害分析销售进度分析表京东商城竞争战略分析 计提坏账准备。 ? 单项金额不重大但按信用风险特征组合后该组合的风险较大的应收款项坏账准备的确认标准和计提方法 单项金额不重大但按信用风险特征组合后该组合的风险较大的应收款项确认标准为:账龄超过3年以上的应收款项。 单项金额不重大但按信用风险特征组合后该组合的风险较大的应收款 - 6 - xx资产管理有限公司 PY-CW—01A—2014 项坏账准备的计提方法:按应收款项组合在资产负债表日余额的账龄，分析计提坏账准备。 ? 其他不重大的应收款项坏账准备的确认标准和计提方法 其他不重大的应收款项的确认标准:除上述第?、?种情形以外的其他应收款项单项。 其他不重大的应收款项坏账准备的计提方法:按应收款项组合在资产负债表日余额的账龄划分为若干组合，结合公司现时情况确定各组合坏账准备的比例。按照各级账龄和相应的比例计算确定减值损失，计提坏账准备。计提的比例如下: 应收账款坏账准备 其他应收款坏账准备 账 龄 计提比例% 计提比例% 1年以内 1 1 1,2年 10 10 2,3年 50 50 3,4年 100 100 4-5年 对于有确凿证据表明确实无法收回的应收款项，经本公司董事会批准后核销时，冲销提取的坏账准备。 4.2.14物料 本科目核算企业库存的各种办公或投资礼品的实物材料，购入材料入账采用实际成本进行核算，发出材料采用加权平均法或个别认定法确定。期末借方余额为未领用材料。 4.2.15低值易耗品 本科目核算企业低值易耗品的实际成本，具体可设置 “低值易耗品”二级科目进行核算。低值易耗品按照 “五五摊销法” 进行核算。期末借方 - 7 - xx资产管理有限公司 PY-CW—01A—2014 余额为尚可使用低值易耗品。 4.2.16代理业务资产 本科目核算企业不承担风险的代理业务形成的资产，本科目可按委托单位、资产管理类别(如定向、集合和专项资产管理业务)，分别“成本”、“已实现未结算损益”等进行明细核算 4.2.17融资租赁资产 本科目核算企业为开展融资租赁业务取得资产的实际成本，按照租赁人、租赁资产类别和项目进行明细核算，按照最低融资收款额与未担保余值的现值之和确认该项资产价值。期末借方余额为融资租赁资产的成本。 4.2.18存货跌价准备 本科目核算存货发生减值时计提的跌价准备，按照存货类别及种类进行明细核算。期末贷方余额为已计提但未转销的存货跌价准备。 4.2.19持有到期投资减值准备 本科目核算企业持有到期投资成本发生减值计提的减值准备。持有到期投资的减值准备按类别和品种进行明细核算，期末贷方余额为已计提但未转销的减值准备。 4.2.20可供出售金融资产 本科目核算企业持有可供出售金融资产的公允价值，包括可划分为股票投资、债券投资等金融资产。可按可供出售金融资产的类别和品种，分别设立“成本”、“利息调整”、“应计利息”、“公允价值变动损益”、“资产减值准备”等科目进行明细核算。期末借方余额为供出售金融资产的公允价值。 4.2.21长期股权投资 - 8 - xx资产管理有限公司 PY-CW—01A—2014 本科目核算成本法和权益法核算的长期股权投资。按被投资单位设置二级明细核算，分别设置“成本”、“损益调整”、“其他权益变动”等三级明细进行核算。期末借方余额为长期股权投资的价值。 4.2.22长期股权投资减值准备 本科目核算长期股权投资发生减值计提的减值准备。持有到期投资的减值准备按类别和品种进行明细核算，期末贷方余额为已计提但未转销的减值准备。 4.2.23长期应收款 本科目核算企业融资租赁产生的应收款项和采用递延方式分期收款、实质上具有融资性质的销售商品和提供劳务等经营活动产生的应收款项。按照承租人或购货单位(接受劳务单位)等进行明细核算。本科目的期末借方余额，反映企业尚未收回的长期应收款。 4.2.24未实现融资收益 本科目核算企业应当分期计入租赁收入或利息收入的未实现融资收益。按照未实现融资收益项目进行明细核算。按照未实现融资收益项目进行明细核算。本科目期末贷方余额，反映企业未实现融资收益的余额。 4.2.25固定资产 本科目核算企业持有固定资产的原价，按照“房屋建筑”、“电子设备”、“机械设备”、“运输设备”、“办公设备”、“融资租入固定资产”、“其他”分类设置二级科目进行核算，下列各项满足固定资产确认条件的，也在本科目核算: - 9 - xx资产管理有限公司 PY-CW—01A—2014 1)企业为经营活动购置的符合固定资产定义和确认条件的设备。 2)企业购置计算机硬件所附带的、未单独计价的软件，与所购置的计算机硬件一并作为固定资产。 本科目期末借方余额，反映本期固定资产的账面原值。 4.2.26累计折旧 本科目核算企业对固定资产计提的累计折旧。按照固定资产的类别或项目进行明细核算。折旧方法主要采用年限平均法(直线法)方法计提，具体计提原则如下: 1)按月提取折旧，当月增加的固定资产，当月不提折旧，从下月起计提折旧;当月减少的固定资产，当月照提折旧，从下月起不提折旧;固定资产提足折旧后，不论能否继续使用，均不再提取折提。 2)以前报废的固定资产，也不再补提折旧。对于取得旧固定资产，按照确定的资产价值和预计尚可使用年限计提折旧。 3)在年度内办理竣工决算手续的，按照实际成本调整原来的暂估价值，并调整已计提的折旧额，作为调整当月的成本、费用处理;如果在年度内尚未办理竣工决算的，应当按照估计价值暂估入账，并计提折旧，待办理了竣工决算手续后，再按照实际成本调整原来的暂估价值，调整原已计提的折旧额不在调整。 4)资产直线法计提折旧按照公司以下相关政策计提，公式为:月折旧额,[固定资产原价×(1—预计净残值率)]/固定资产预计使用年限/12。 固定资产类别 折旧计提净残值率 - 10 - xx资产管理有限公司 PY-CW—01A—2014 年限 房屋及建筑物 20 3% 机器设备 10 3% 运输工具 10 4% 工具及其他生产用具 10 4% 计算机设备 5 4% 办公家具 5 4% 电视机、复印机、文 5 5% 字处理机 说明 净残值率一般在3%,5%之间 4.2.27固定资产减值准备 本科目核算企业固定资产发生减值时计提的减值准备。处置固定资产时，应同时结转已计提的固定资产减值准备。期末贷方余额，反映企业已计提但尚未转销的固定资产减值准备。 4.2.28在建工程 本科目核算企业投资房地产在建工程发生的价值，按照“建筑工程”、“安装工程”、“在安装设备”、“待摊支出”以及单项工程进行明细核算。在建工程发生减值的，应在本科目设置“减值准备”明细科目进行核算。期末借方余额，反映企业尚未达到预计可使用状态的在建工程成本。 4.2.29工程物资 本科目核算企业为在建工程准备的各种物资的价值，包括工程用材料、尚未安装的设备以及为生产准备的工器具等。可按照“专用材料”、“专用 - 11 - xx资产管理有限公司 PY-CW—01A—2014 设备”、“工器具”等进行明细核算。工程物资发生减值准备的，应设置“减值准备”明细科目进行核算。以上涉及增值税，按税法做相应处理。期末借方余额，反映企业为在建工程准备的各种物资的价值。 4.2.30固定资产清理 本科目核算企业因出售、报废和毁损、对外投资、非货币性资产交换、债务重组等原因转入清理的固定资产价值以及在清理过程中所发生的清理费用和清理收入等。按照“房屋建筑”、“电子设备”、“机械设备”、“运输设备”、“办公设备”、“融资租入固定资产”、“其他”分别作明细核算。固定资产清理完成后，按以下情况进行处理: 1)本科目的借方余额，属于生产经营期间由于自然灾害等非正常原因造成的损失，借记“营业外支出——非常损失”科目，贷记本科目;属于生产经营期间正常的处理损失，借记“营业外支出——处置非流动资产损失”科目，贷记本科目。 2)本科目的贷方余额，属于生产经营期间的，借记本科目，贷记“营业外收入——处置流动资产非利得”科目。 本科目期末借方余额，反映企业尚未清理完毕固定资产的价值以及清理净损益(清理收入减去清理费用)。 4.2.31未担保余值 本科目核算企业(租赁)采用融资租赁方式租出资产的未担保余值。按照承租人、租赁资产类别和项目进行明细核算。未担保余值发生减值的，应在本科目设置“减值准备”明细科目进行核算。期末借方余额，反映企业采用融资租赁方式租出资产的未担保余值。 - 12 - xx资产管理有限公司 PY-CW—01A—2014 4.2.32无形资产 本科目核算企业持有的无形资产，包括专利权、非专利技术、商标权、著作权、特许权、土地使用权等。按照无形资产项目进行明细核算。期末借方余额，反映无形资产的成本。 4.2.33累计摊销 本科目核算企业对使用寿命有限的无形资产计提的累计摊销。本科目应按无形资产项目进行明细核算。对于使用寿命不确定的无形资产，不计提摊销，按《企业会计准则8号-减值准备》规定处理。当月增加的无形资产当月摊销，当月减少的无形资产不摊销。期末贷方余额，反映企业无形资产累计摊销额。 4.2.34无形资产减值准备 本科目核算企业无形资产发生减值时计提的减值准备。按无形资产项目进行明细核算。期末贷方余额，反映企业已计提但尚未转销的无形资产减值准备。 4.2.35商誉 本科目核算企业合并中取得的商誉价值。商誉发生减值的，应在本科目设置“减值准备”明细科目进行核算。期末借方余额，反映企业外购商誉的价值。 4.2.36长期待摊费用 本科目核算企业已经发生但应由本期和以后各期负担的分摊期限在1 年以上的各项费用。包括租入固定资产改良支出、工程设计费、大修理支出、已提足折旧资产改建支出等。具体可按费用项目进行明细核算，对于金额较 - 13 - xx资产管理有限公司 PY-CW—01A—2014 大部分在报表中予以披露。期末借方余额，反映企业尚未摊销完毕的长期待摊费用的摊余价值。 4.2.37递延所得税资产 本科目核算企业根据所得税准则确认的可抵扣暂时性差异产生的所得税资产(含根据税法规定可用以后年度税前利润弥补的亏损产生的所得税资产)。按照可抵扣暂时性差异等项目进行明细核算。期末借方余额，反映企业已确认的递延所得税资产的余额。 4.2.38待处理财产损溢 本科目核算企业在清查投资项目过程中查明的各种财产盘盈、盘亏和毁损的价值(含物资在运输途中发生的非正常短缺与损耗)。具体核算可设置“待处理流动财产损溢”与“待处理非流动资产损溢”二级科目进行核算。再按盘盈、盘亏的资产种类和项目进行明细核算。盘盈固定资产的价值在“以前年度损益科目”调整。期末结账前处理完毕，处理后本科目应无余额。 4.3负债类核算 4.3.1短期借款 本科目核算企业向银行或其他金融机构等借入的期限在1 年以下(含1 年)的各种借款。应当按照借款种类和贷款人进行明细核算，资产负债表日应按实际利率计算确定的短期借款利息的金额，实际利率与合同约定的名义利率差异不大的，也可以采用合同约定的名义利率计算确定利息费用。期末贷方余额，反映企业尚未偿还的短期借款的本金。 4.3.2应付票据 本科目核算企业购买材料、商品和接受劳务供应等而开出、承兑商业汇 - 14 - xx资产管理有限公司 PY-CW—01A—2014 票，包括商业承兑、银行承兑票据。如以承兑商业汇票抵付货款、应付票据到期，如企业无力支付票款，按应付票据的票面价值转至应付账款。期末贷方余额，反映企业尚未到期的商业汇票的票面余额。 4.3.3应付账款 本科目核算企业因投资经营活动应支付的款项。对于除上述经营活动内容以外的事项在“其他应付款”科目中核算。具体按照不同的债权人进行明细核算。期末贷方余额，反映企业尚未支付的应付账款。 4.3.4预收账款 本科目核算企业按照合同规定合作单位预收的款项。期末贷方余额，反映企业向合作单位预收的款项;期末如为借方余额，反映企业应由合作单位补付的款项。 4.3.5应付职工薪酬 本科目核算企业根据有关规定应付给职工的各种薪酬。按照“应付工资”、“应付福利费”、“应付社保费”、“工会经费”、“职工教育经费”、“非货币性福利等设置二级核算科目，其中:应付社保费下设置:“养老保险”、“医疗保险”、“失业保险”、“住房公积金”、“工伤保险”、“生育保险”三级科目核算;应付福利费下设置:“员工餐费”、“节日礼品”、“探亲假路费”、“其他”等三级科目核算。期末贷方余额，反映企业应付职工薪酬的结余。 4.3.6应缴税费 本科目核算企业按照税法规定计算应交纳的各种税费，包括应交增值税、未交增值税、消费税、营业税、所得税、印花税、个人所得税、资源税、 - 15 - xx资产管理有限公司 PY-CW—01A—2014 土地增值税、城市维护建设税、房产税、土地使用税、车船使用税、教育费附加、地方教育费附加、水利建设基金费等。其中;应交增值税还应分别下设“销项税额”、“进项税额”、“进项税转出”、“转出多交增值税”、“出口退税”、“已交税金”、“转出未交增值税”等三级科目进行明细核算。 4.3.7应付利息 本科目核算企业按照合同约定应支付的利息，包括吸收存款、分期付息到期还本的长期借款、企业债券等应支付的利息。应当按照存款人或债权人进行明细核算。期末贷方余额，反映企业按照合同约定应支付但尚未支付的利息。 4.3.8应付股利 本科目核算企业分配的现金股利或利润。应按照投资者进行明细核算，具体核算时根据股东大会或类似机构通过的利润分配 方案 气瓶 现场处置方案 .pdf气瓶 现场处置方案 .doc见习基地管理方案.doc关于群访事件的化解方案建筑工地扬尘治理专项方案下载 ，按应支付的现金股利或利润，借记“利润分配”科目，贷记本科目。实际支付现金股利或利润，借记本科目，贷记“银行存款”、“现金”等科目。如企业董事会或类似机构通过的利润分配方案中拟分配的现金股利或利润，不做账务处理，但应在附注中披露。期末贷方余额，反映企业尚未支付的现金股利或利润。 4.3.9其他应付款 本科目核算企业除应付票据、应付账款、预收账款、应付职工薪酬、应付股利、应付利息、应交税费、长期应付款等经营活动以外的其他各项应付、暂收的款项。应按照其他应付款的项目和对方单位(或个人)进行明细核算。期末贷方余额，反映企业尚未支付的其他应付款项。具体核算下设: “公司 - 16 - xx资产管理有限公司 PY-CW—01A—2014 外部单位往来”、“应付个人款”、“职工责任保证金”、“合同保证金”、“预提费用”、“代扣个人社保费用”、“现金长短款”、“市场保证金”、“其他”等科目进行，科目使用情况如下: 1)、公司外部单位往来，用于核算公司除控股公司及其子公司或关联方以外单位且应付账款科目核算以外内容的各种应付款项。在实际运用中，应付业务较多的单位其中发生少量应收款项也在此科目中核算。按照对方公司明细进行核算，期末贷方余额反映尚未支付的款项。 2)、应付个人款，用于核算公司由于各种原因暂时无法支付应付个人薪酬的款项或其他应付个人事宜款项。按照个人明细进行核算，期末贷方余额反映尚未支付的款项。 3)、职工责任保证金，用于核算公司公司员工岗位责任履约保证金及其他保证金事项。按照个人明细进行核算，期末贷方余额反映尚未支付的保证金。 4)、合同保证金，用于核算公司对外采购或其他事项暂收应付的合同保证金、合同质量保证金等应付款项。按照对方单位或名称明细进行核算，贷方余额反映尚未支付的保证金。 5)、预提费用，本科目核算公司一年以内的预先提取但尚未支付的费用，如预提的租金、保险费、短期借款利息、水电费等。在预提时必须确定有合同等确凿证据，表明该款项发生时间确在当期，并在会计报表说明中对金额及事项进行披露，不得随意使用该科目调节会计利润。本科目应当按照费用项目进行明细核算，期末贷方余额反映尚未支付的款项。 6)、代扣个人社保费用，本科目核算应由公司员工个人承担的社会保险 - 17 - xx资产管理有限公司 PY-CW—01A—2014 部分，具体核算时可设置“养老保险”、“医疗保险”、“失业保险”、“住房保险”三级明细科目进行核算，期末贷方余额反映尚未支付的社保个人部分。 7)、现金长短款，本科目核算由于实际支付与应付款项由于计算精度不同或其他原因而造成支付款项误差金额。期末借方余额为多支付金额，贷方余额反映少支付金额。无特殊情况年末结转为“营业外支出”或“营业外收入”科目后无余额。 8)、押金，本科目核算公司签订合同收取对方的履约押金。期末贷方余额反映收取保证金额。 9)其他，本科目核算除上述科目以外其他暂收款项，如代收票据款、代收物流费公司等项目费用。期末贷方余额反映暂收款项金额。 4.3.10递延收益 本科目核算企业根据政府补助准则确认的应在以后期间计入当期损益的政府补助金额。企业在当期损益中确认的政府补助，在“营业外收入”科目核算，不在本科目核算。本科目应当按照政府补助的种类进行明细核算。期末贷方余额，反映企业应在以后期间计入当期损益的政府补助金额。 4.3.11长期借款 本科目核算企业向银行或其他金融机构借入的期限在1年以上(不含1 年)的各项借款。按照贷款单位和贷款种类，分别“本金”、“溢折价”、“交易费用”等进行明细核算。期末贷方余额，反映企业尚未偿还的长期借款的摊余成本。 4.3.12应付债券 - 18 - xx资产管理有限公司 PY-CW—01A—2014 本科目核算企业为筹集长期资金而发行的债券本金和利息。本科目应当按照“面值”、“溢折价”、“应计利息”、“利息调整”设置二级明细科目进行核算。期末贷方余额，反映企业尚未偿还的长期债券的摊余成本。 4.3.13长期应付款 本科目核算企业除长期借款和企业债券以外的其他各种长期应付款项，包括以分期付款方式购入固定资产和无形资产发生的应付账款、应付融资租入固定资产的租赁费等。按照长期应付款的种类和债权人进行明细核算。期末贷方余额，反映企业尚未支付的各种长期应付款。 4.3.14未确认融资费用 本科目核算企业应当分期计入利息费用的未确认融资费用。按照未确认融资费用项目进行明细核算。期末借方余额，反映企业未确认融资费用的摊余价值。 4.3.15专项应付款 本科目核算企业取得的国家指定为资本性投入的具有专项或特定用途的款项。按照拨入资本性投资项目的种类进行明细核算。期末贷方余额，反映企业尚未转销的专项应付款。 4.3.16预计负债 本科目核算企业确认的对外提供担保、未决诉讼、产品质量保证、重组义务、亏损性合同等预计负债。按预计形成预计负债的交易或事项进行明细核算。期末贷方余额，反映企业已确认尚未支付的预计负债。 4.3.17递延所得税负债 本科目核算企业确认的应付纳税暂时性差异产生的所得税负债。按照应 - 19 - xx资产管理有限公司 PY-CW—01A—2014 纳税暂时性差异项目进行明细核算。期末贷方余额，反映企业已确认的递延所得税负债的余额。 4.4所有者权益的核算 4.4.1实收资本(股本) 本科目核算企业按照章程、合同、协议或有关规定接受投资者投入企业的实收资本(股本)。二级按照投资者进行明细核算。期末贷方余额，反映企业实收资本或股本总额。 4.4.2资本公积 本科目核算企业收到投资者出资超出其在注册资本或股本中所占的份额以及直接计入所有者权益的利得和损失等。可分别设立“资本溢价”或“股本溢价”、“其他资本公积”进行二级明细核算。期末贷方余额，反映企业资本公积的余额。 4.4.3盈余公积 本科目核算企业从净利润中提取的盈余公积。应分别设立“法定盈余公积”、“任意盈余公积”、“储备基金”、“企业发展基金”进行二级明细核算。期末贷方余额，反映企业按规定提取的盈余公积余额。 4.4.4本年利润 本科目核算企业当年实现的净利润(或发生的净亏损)。期末结转、结平各损益类科目至该科目，结转后贷方余额为当期事实现的净利润，借方余额为当期发生的净亏损。年度终了，应将本年收入和支出相抵后结出的本年实现的净利润，转入“利润分配”科目，借记本科目，贷记“利润分配——未分配利润”科目;如为净亏损，做相反的会计分录。结转后本科目应无余 - 20 - xx资产管理有限公司 PY-CW—01A—2014 额。 4.4.5利润分配 本科目核算企业利润的分配(或亏损的弥补)和历年分配(或弥补)后的积存余额。应分别设置“提取法定盈余公积”、“提取任意盈余公积”、“应付现金股利或利润”、“转作股本的股利”、“盈余公积补亏”和“未分配利润”科目进行明细核算。外资企业除上述科目外还应设立“提取储备基金”、“提取企业发展基金”、“提取职工奖励及福利基金”等科目进行明细核算。年末余额，反映企业历年积存的未分配利润(或未弥补亏损)。 4.5损益类科目的核算 4.5.1主营业务收入 本科目核算企业主营业务根据收入准则确认的佣金收入、咨询服务收入、投资收入、其他取得的收入。按照主营业务收入确认的经营项目进行二级明细核算。期末将本科目的余额转入“本年利润”科目，结转后本科目应无余额。 4.5.2其他业务收入 本科目核算企业根据收入准则确认的除主营业务以外的其他经营活动实现的收入，包括出租固定资产、出租无形资产、出租包装物和商品、销售材料等实现的收入。具体核算可按照上述实际业务发生的事项设立二级科目核算。期末将本科目余额转入“本年利润”科目，结转后本科目应无余额。 4.5.3汇兑损益 本科目核算企业(金融)外币货币性项目因汇率变动而形成的收益或损失。期末，应将本科目的余额转入“本年利润”科目，结转后本科目应无余 - 21 - xx资产管理有限公司 PY-CW—01A—2014 额。 4.5.4公允价值变动损益 本科目核算企业在初始确认时划分为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产或金融负债，以及采用公允价值模式计量的投资性房地产、衍生工具、套期业务中公允价值变动形成的应计入当期损益的利得或损失。应当按照交易性金融资产、交易性金融负债、投资性房地产等进行明细核算。期末将本科目余额转入“本年利润”科目，结转后本科目无余额。 4.5.5投资收益 本科目核算企业根据长期股权投资准则确认的投资收益或投资损失。本科目应当按照投资项目进行明细核算。期末将本科目余额转入“本年利润”科目，本科目结转后应无余额。 4.5.6营业外收入 本科目核算企业发生的与其经营活动无直接关系的各项净收入，主要包括处置非流动资产利得、非货币性资产交换利得、债务重组利得、罚没利得、政府补助利得、其他(确实无法支付而按规定程序经批准后转作营业外收入的应付款项)等。具体可按照上述营业外收入项目进行明细核算。期末将本科目余额转入“本年利润”科目，结转后本科目应无余额。 4.5.7主营业务成本 本科目核算企业根据收入准则确认投资项目等其他主营业务收入时应结转的成本。应按照主营业务收入对应的经营项目进行成本结转二级明细核算。期末将本科目的余额转入“本年利润”科目，结转后本科目应无余额。 4.5.8其他业务支出 - 22 - xx资产管理有限公司 PY-CW—01A—2014 本科目核算企业除主营业务活动以外的其他经营活动所发生的支出，包括销售材料的成本、出租固定资产的累计折旧、出租无形资产的累计摊销、出租低值易耗品的成本或摊销额等。按照其他业务支出的种类进行明细核算。期末将本科目余额转入“本年利润”科目，结转后本科目应无余额。 4.5.9营业税金及附加 本科目核算企业经营活动发生的营业税、消费税、城市维护建设税、资源税、教育费附加、地方教育费附加等相关税费。具体核算可按企业实际发生上述税种设立二级核算科目，期末将本科目余额转入“本年利润”科目，结转后本科目应无余额。 4.5.10销售费用 本科目核算企业营业部发生的各种费用，包括职工薪酬、房租、水电物业费、保险费、包装费、展览费和广告费、维修费、运输费、装卸费等、业务费、折旧费等经营费用。 具体核算可设置“工资”、“福利费”、“工会经费”、“职工教育经费”、“社会保险费(养老、医疗、失业、住房、工伤、生育保险)”、“办公费”、“会议费”、“差旅费”、“通讯费”、“车辆费”、“市内交通费”、“招待费”、“房租、水电物业费”、“广告费”、“业务宣传费(含样品等)”、 “运费及仓储费”含(“装卸费”等)、“邮寄费”、“其它”(含“保险费”、“折旧”、“无形资产摊销”、“低值易耗品摊销”、等费用)进行二级核算。同时可按公司考核营业机构或区域设置上述费用辅助明细核算。期末将本科目余额转入“本年利润”科目，结转后本科目应无余额。 - 23 - xx资产管理有限公司 PY-CW—01A—2014 4.5.11管理费用 本科目核算企业为组织和管理企业生产经营所发生的管理费用，包括企业的董事会和行政管理部门在企业的经营管理中发生的或者应由企业统一负担的公司经费(包括行政管理部门职工薪酬、修理费、物料消耗、低值易耗品摊销、办公费和差旅费等)、工会经费、董事会费(包括董事会成员津贴、会议费和差旅费等)、聘请中介机构费、咨询费(含顾问费)、诉讼费、业务招待费、费用性税金(房产税、车船使用税、土地使用税、印花税)、技术转让费、资源补偿费、研究费用、排污费等。 具体核算可设置“工资”、“福利费”、“工会经费”、“职工教育经费”、“社会保险费(下设养老、医疗、失业、住房、工伤、生育保险)”、“办公费”、“会议费”、“差旅费”、“通讯费”、“车辆费”、“交通费”、“招待费”、“房租”、“水电物业费”、“税金(含房产税、车船使用税、土地使用税、印花税、水利基金、残疾人保障金)”、“保险费”、折旧费”、“董事会费”、“审计咨询费”、 “维修费”、“摊销费”(含 “无形资产摊销” “长期待摊费摊销”、 “低值易耗品摊销”)、 “其他”(含“劳务费”、“年检费”、“开办费”、“认证申请费”、等费用)进行二级核算。同时可按公司考核管理机构要求设置上述主要项目费用辅助明细核算。期末将本科目余额转入“本年利润”科目，结转后本科目应无余额。 4.5.12财务费用 本科目核算企业为筹集生产经营所需资金等而发生的筹资费用，包括利息支出(减利息收入)、汇兑差额以及相关的手续费、企业发生的现金折扣或收到的现金折扣等。为购建或生产满足资本化条件的资产发生的应予资本 - 24 - xx资产管理有限公司 PY-CW—01A—2014 化借款费用，在“在建工程”等科目核算，不在本科目核算。具体可按照费用项目设置“金融机构手续费”、“存款利息收入”、“汇兑差额”、“其他”等科目进行二级明细核算。期末将本科目余额转入“本年利润”科目，结转后本科目应无余额。 4.5.13资产减值损失 本科目核算企业根据资产减值等准则计提各项资产减值准备所形成的损失。应按照资产减值损失的项目进行明细核算，具体可根据实际使用情况设立:“坏账准备”、“存货跌价准备”、“长期股权投资减值准备”、“持有至到期投资减值准备”、“固定资产减值准备”、“在建工程减值准备”、 “无形资产减值准备”等二级明细科目。期末将本科目余额转入“本年利润”科目，结转后本科目无余额。 4.5.14营业外支出 本科目核算企业发生的与其经营活动无直接关系的各项净支出，包括处置非流动资产损失、非货币性资产交换损失、债务重组损失、罚款支出、捐赠支出、非常损失等。具体应当按照上述实际支出项目，设置相应科目进行明细核算。期末将本科目余额转入“本年利润”科目，结转后本科目应无余额。 4.5.15所得税费用 本科目核算企业根据所得税准则确认的应从当期利润总额中扣除的所得税费用。应按照“当期所得税费用”、“递延所得税费用”进行明细核算。期末将本科目余额转入“本年利润”科目，结转后本科目应无余额。 4.5.16以前年度损益 - 25 - xx资产管理有限公司 PY-CW—01A—2014 本科目核算企业本年度发生的调整以前年度损益事项以及本年度发现前期差错更正涉及调整以前年度损益的事项。企业在资产负债表日至财务报告批准报出之日间发生的需要调整报告年度损益的事项，也通过本科目核算。本科目结转后无余额。 5、财务报表样式:期末财务报表为新《企业会计准则》规定标准资产负债表、利润表、现金流量表样式。 6.检查与考核 对于公司及控股子公司应在日常会计核算中严格按照上述制度执行，公司计划财务中心将不定期对执行情况进行抽查，如有违反上述规定情况出现，将按照公司规定给予通报批评，并视情节给予相应处理。 7.相关法规及资料 《中华人民共和国会计法》 《企业会计准则》 《企业财务通则》 《会计工作基础规范》 《中华人民共和国企业所得税法》 8.本制度自批准之日起执行。 附表一:会计科目及编码表 序编序会计科目名称 编号 会计科目名称 序号 编号 会计科目名称 号 号 号 一、资产类 一、资产类(续) 三、共同类(续) 1 1001 库存现金 55 1606 固定资产清理 107 3101 衍生工具 2 1002 银行存款 56 1611 未担保余值 108 3201 套期工具 3 1003 存放中央银行款项 57 1621 生产性生物资产 109 3202 被套期项目 生产性生物资产累4 1011 存放同业 58 1622 四、所有者权益类 计折旧 - 26 - xx资产管理有限公司 PY-CW—01A—2014 5 1012 其他货币资金 59 1623 公益性生物资产 110 4001 实收资本 6 1021 结算备付金 60 1631 油气资产 111 4002 资本公积 7 1031 存出保证金 61 1632 累计折耗 112 4101 盈余公积 8 1101 交易性金融资产 62 1701 无形资产 113 4102 一般风险准备 9 1111 买入返售金融资产 63 1702 累计摊销 114 4103 本年利润 10 1121 应收票据 64 1703 无形资产减值准备 115 4104 利润分配 11 1122 应收账款 65 1711 商誉 116 4201 库存股 12 1123 预付账款 66 1801 长期待摊费用 五、成本类 13 1131 应收股利 67 1811 递延所得税资产 117 5001 生产成本 14 1132 应收利息 68 1821 独立账户资产 118 5101 制造费用 15 1201 应收代位追偿款 69 1901 待处理财产损溢 119 5201 劳务成本 16 1211 应收分保账款 二、负债类 120 5301 研发支出 17 1232 内部往来 70 2001 短期借款 121 5401 工程施工 18 1221 其他应收款 71 2002 存入保证金 122 5402 工程结算 19 1231 坏账准备 72 2003 拆入资金 123 5403 机械作业 20 1301 贴现资产 73 2004 向中央银行借款 六、损益类 21 1302 拆出资金 74 2011 吸收存款 124 6001 主营业务收入 22 1303 贷款 75 2012 同业存放 125 6011 利息收入 23 1304 贷款损失准备 76 2021 贴现负债 126 6021 手续费及佣金收入 24 1311 代理兑付证券 77 2101 交易性金融负债 127 6031 保费收入 卖出回购金融资产25 1321 代理业务资产 78 2111 128 6041 租赁收入 款 26 1401 材料采购 79 2201 应付票据 129 6051 其他业务收入 27 1402 低值易耗 80 2202 应付账款 130 6061 汇兑损益 28 1403 原材料 81 2203 预收账款 131 6101 公允价值变动损益 29 1404 材料成本差异 82 2211 应付职工薪酬 132 6111 投资收益 30 1405 库存商品 83 2221 应交税费 133 6201 摊回保险责任准备金 31 1406 发出商品 84 2231 应付利息 134 6202 摊回赔付支出 32 1407 商品进销差价 85 2232 应付股利 135 6203 摊回分保费用 33 1408 委托加工物资 86 2241 其他应付款 136 6301 营业外收入 34 1409 半成品 87 2251 应付保单红利 137 6401 主营业务成本 35 1411 周转材料 88 2261 应付分保账款 138 6402 其他业务成本 36 1421 消耗性生物资产 89 2311 代理买卖证券款 139 6403 营业税金及附加 37 1441 抵债资产 90 2312 代理承销证券款 140 6411 利息支出 38 1451 损余物资 91 2313 代理兑付证券款 141 6421 手续费及佣金支出 提取未到期责任准备39 1461 融资租赁资产 92 2314 代理业务负债 142 6501 金 40 1471 存货跌价准备 93 2401 递延收益 143 6502 提取保险责任准备金 41 1501 持有至到期投资 94 2501 长期借款 144 6511 赔付支出 持有至到期投资减42 1502 95 2502 应付债券 145 6521 保单红利支出 值准备 43 1503 可供出售金融资产 96 2601 未到期责任准备金 146 6531 退保金 44 1511 长期股权投资 97 2602 保险责任准备金 147 6541 分出保费 - 27 - xx资产管理有限公司 PY-CW—01A—2014 长期股权投资减值45 1512 98 2611 保户储金 148 6542 分保费用 准备 46 1521 投资性房地产 99 2621 独立账户负债 149 6601 销售费用 47 1531 长期应收款 100 2701 长期应付款 150 6602 管理费用 48 1532 未实现融资收益 101 2702 未确认融资费用 151 6603 财务费用 49 1541 存出资本保证金 102 2711 专项应付款 152 6604 勘探费用 50 1601 固定资产 103 2801 预计负债 153 6701 资产减值损失 51 1602 累计折旧 104 2901 递延所得税负债 154 6711 营业外支出 52 1603 固定资产减值准备 三、共同类 155 6801 所得税费用 53 1604 在建工程 105 3001 清算资金往来 156 6901 以前年度损益调整 54 1605 工程物资 106 3002 货币兑换 - 28 -