增值税的征税范围及税率
增值税的征税范围和税率
一、增值税的征税范围
6.兼营
二、增值税的税率
1.一般纳税人税率
2.小规模纳税人的征收率
例题1.根据增值税法律制度的规定，下列各项中，不属于增值税征税范围的是(D)。 A.销售电力 B.销售热力 C.销售天然气 D.销售房地产
例题2.下列各项业务应当征收增值税的有(ABD)。
A.货物期货 B.银行销售金银
C.邮政部门销售集邮商品 D.印刷图书、报纸、杂志
例题3.单位或个体经营者的下列业务，应视同销售征收增值税的是(A)。 A.个体商店代销鲜奶
B.电信部门安装电话并提供电话机
C.商场将购买的商品发给职工
D.饭店购进啤酒用于餐饮服务
例题4.下列表述中，符合现行增值税有关规定的是(C)。
A.从事建筑安装业务的企业附设工厂生产的水泥预制构件，凡直接用于本单位建筑工程的，均应计算缴纳增值税
B.工厂自采地下水用于生产，应计算缴纳增值税
C.国家行政管理部门行使其管理职能，发放执照、牌照和有关证书等取得的工本费收入，不征收增值税 D.汽车修配厂修理本厂作为固定资产管理的汽车，应计算缴纳增值税
例题5.根据增值税法律制度的规定，下列各项中，应当征收增值税的有(BC)。 A.将外购的货物用于非增值税应税项目
B.将外购的货物用于投资
C.将外购的货物分配给股东
D.将外购的货物用于集体福利
6.兼营
兼营是指纳税人的多元化经营，既涉及到“增值税”(销售货物或者提供加工、修理修配劳务)，又涉及到“营业税”(营业税的应税劳
务)。
说明:兼营和混合销售。
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?二者的区别在于混合销售两项业务之间有密切的“从属关系”，而兼营业务二者之间没有“从属关系”。
?税务处理:纳税人兼营非增值税应税项目的，应分别核算货物或者应税劳务和非增值税应税项目的营业额。未分别核算的，由主管税务
机关“核定”货物或者应税劳务的销售额(而非一并征收增值税)。
例:某食品生产企业2010年9月销售月饼20000元，同时企业有闲置设备对外出租，收取租金3000元。 销售业务:20000×17%(增值税)(开具增值税专用发票)
出租业务:3000×5%(营业税)(开具地税统一发票)
三、增值税的税率
1.一般纳税人税率
(1)基本税率为17% :一般纳税人的加工、修理修配劳务、大部分的销售或进口货物; (2)低税率为13%:销售或进口税法列举的货物;
? 粮食、食用植物油;
?自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、沼气、居民用煤炭制品(两水六气一煤); ?图书、报纸、杂志;
?饲料、化肥、农药、农机、农膜;
?农产品;
?音像制品;
?电子出版物;
?二甲醚;
?食用盐;
(3)征收率4%
?寄售商店代销寄售物品(包括居民个人寄售的物品在内)
?典当业销售死当物品
?经国务院或国务院授权机关批准的免税商店零售的免税品
(4)征收率6%
?县级和县以下小型水力
?建筑用的砂、土、石料
?以自己采掘的砂、土、石料生产的砖、瓦、石灰(不含粘土实心砖、瓦) ?微生物、血液组织生产的生物制品
?自来水
?商品混凝土
注意:选择简易办法后，36个月内不得变更
(5)零税率:纳税人出口货物
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说明:
?2008年12月31日以前购进或者自制的固定资产，依4%征收率减半征收。
?销售自己使用过的2009年1月1日以后购进或者自制的固定资产 ，销售自己使用过的除固定资产以外的物品，按正常适用税率17%。 ?纳税人(旧货经营单位)销售旧货(二次流通的货物)，依4%征收率减半征收。
2.小规模纳税人的征收率
(1)征收率3%:销售除固定资产以外的物品。
(2)征收率2%:销售自己使用过的固定资产。
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