审计风险及防范论文_doc

审计风险及防范 摘要 审计风险是现代审计的重要内容，加强审计风险的研究，对于保证和提高审计质量具有重大意义。由于投资人、债权人、政府部门和社会公众越来越多地利用审计服务，而经济业务日趋复杂，经济环境的不确定性因素很多，根据成本效益原则，审计工作实务中又总会分别轻重，有所取舍，我国独立审计发展的历史较短，加之我国的市场经济尚不完善，审计风险的存在有其客观必然性。本文通过对审计风险的含义、构成要素、特点及产生的原因进行分析，提出若干防范与控制审计风险的措施，使审计在维护市场秩序方面起到应有的作用。 关键词：审计风险；特点；含义；防范与控制 Abstract Audit risk is an important part of modern audit, strengthening of audit risk, the guarantee and improve audit quality is of great significance. As investors, creditors, government departments and the public more and more use of audit services, and increasing complexity of business operations, the uncertainty of economic environment, many factors, according to the principle of cost-effectiveness, the audit practice and the severity of the Federation, respectively, choice, independent audit of short history of the development, coupled with China's market economy is not perfect, the existence of audit risk has its objective necessity. In this paper, the meaning of audit risk, elements, characteristics and analysis of the causes, prevention and control audit raised a number of risk measures to make the audit in order to maintain market play its due role. Keywords: audit risk; Characteristics; Meaning; Prevention and Control 目录 工贸企业有限空间作业目录特种设备作业人员作业种类与目录特种设备作业人员目录1类医疗器械目录高值医用耗材参考目录 目录    3 1、绪论    4 2、审计风险基础    5 2、1审计风险的概念    5 2、2审计风险的要素及关系    5 2、1、1 固有风险    5 2、1、2控制风险    6 2.、1、3 检查风险    7 3、审计风险的特点    8 4、审计风险的本质    9 4、1检查风险不是审计风险的源头    9 4、2控制风险也不是审计风险的源头    9 4、3固有风险才是审计风险的源头    9 5、审计风险产生的原因    10 5、1审计风险产生的客观原因    10 5、2审计风险产生的主观原因    11 6、审计风险的性质    13 6、1审计风险具有客观必然性    13 6、2审计风险具有复杂性的性质    13 6、3审计风险具有无意性的性质    13 6、4审计风险具有相对性的性质    13 6、5审计风险具有潜在性的性质    13 7、审计风险的危害    14 8、审计风险的防范与控制    15 8、1加强外部环境建设，创造良好的执业环境    15 8、3完善审计机构质量控制有效避免审计风险    15 8、4严格履行法定审计程序，选择适当的审计 方法 快递客服问题件处理详细方法山木方法pdf计算方法pdf华与华方法下载八字理论方法下载     15 8、5执行审计证据的充分性和适当性，提高审计效率    16 8、6提高审计人员的综合素质    16 9、案例分析    17 10、结论    19 11、谢辞    20 12、参考文献    21 1、绪论 1、1选 题 快递公司问题件快递公司问题件货款处理关于圆的周长面积重点题型关于解方程组的题及答案关于南海问题 背景 审计作为一种职业,它必须具备一定的条件,在得到社会和公众的认可的 同时,必须承当起重大的社会责任,必须面对和接受种种戒律,如若越轨,便 会受到某种形式的惩罚,遭受经济和其他方面的损失。因此,我们可以说作为 职业工作者的注册会计师在其执业生涯中,无时无刻不处于一种潜在的职业风 险之中,一有疏忽,这种潜在的风险便会转化为实际的风险。目前,我国市场 的不确定性因素较强,能引发审计风险的因素较多。因此,为使我国的注册会 计师事业朝健康的方向发展,并以此为突破,进一步推动审计理论的发展及审 计实务水平的提高,有必要使审计职业界和社会公众对审计风险有一个清楚的 认识。然而,我国目前对审计风险的研究还比较欠缺,仍有很多问题尚未明确 或需要进一步探讨,例如审计风险的概念尚未阐述清楚,对审计风险的评估也 少有研究等。另外,对于我国民间审计风险存在的问题也有待于深入研究。这 些问题不解决,则将阻碍我国审计理论的发展和审计水平的提高,也不利于我 国注册会计师事业的发展 1、2 研究内部审计风险的内容 经济的发展推动了社会的全面进步,审计作为社会主义市场经济工作的重要组成部分,也随之不断发展完善,审计中的审计风险是一个非常重要的概念。在审计理论中,审计风险与审计重要性和审计证据等概念密切相关;在审计实务中,审计风险是审计人员在制定审计 计划 项目进度计划表范例计划下载计划下载计划下载课程教学计划下载 、 执行审计程序、 出具审计报告等阶段必须时时加以考虑的一个重要因素。无论是国家审计、 社会审计还是内部审计的审计人员,均应把如何有效防范审计风险作为一项重要的业务课题加以研究。在此从审计风险概念、 影响因素以及如何规避防范作以下论述,以供参考。 2、审计风险基础 2、1审计风险的概念 审计风险是指会计报表存在重大的错报或漏报，而会计师事务所审计后发表不恰当审计意见的可能性。 2、2审计风险的要素及关系 审计风险是指当会计报表存在重大错报或漏报，而审计人员审计后发表不恰当审计意见的可能性。也就是说, 审计人员作出的审计判断与结论, 由于受客观与主观因素的影响, 可能与事实发生背离,从而使审计人员对所作出的判断与结论承担一定风险。审计风险的存在是客观的, 构成审计风险的要素有： 固有风险、控制风险和检查风险。 2、1、1 固有风险。固有风险是指假定不存在相关内部控制时, 某一帐户或交易类别单独或连同其他帐户、交易类别产生重大错报或漏报的可能性。其大小取决于会计报告对于业务处理中的错误和错弊的敏感程度, 受客户外部经济环境的间接影响。其产生与被审计单位有关, 而与审计人员的工作无关。它是独立存在于审计过程之中的风险。固有风险产生的主要原因有: 1、客户所处的客观条件: (1) 被审计单位所处的行业。某些帐户的固有风险受被审计单位的行业性质的影响。一般说来, 电子元件厂比机械加工厂的存货过时的可能性要大一些。(2) 被审计单位规模的大小。客户规模的大小不同, 其执行财务会计法规、准则的程度及会计工作的水平也有高低之分。(3) 被审计单位所在行业的环境因素。由于科学技术的进步、市场需求的变化, 会使某些产品过时, 带来存货计价不能真实地反存货价值的风险。技术进步也会引起固定资产贬值, 带来折旧计算方法采用不当的风险。市场需求的变化会带来企业产品滞销积压的风险等。(4)被审计单位经济业务性质。如涉及现金、存货、设备等实物资产的经济业务比不涉及这些实物资产的经济业务发生错误和舞弊的概率更大。(5)政府部门的干预程度。政府行政部门对被审计单位经营的干预越多, 限制越大, 其固有风险就越大。(6)相关团体的业务。相关团体业务指业务双方的一方具有影响他方的能力, 以至一方或不能争取自身的个别利益时发生的业务。这类业务一般可称为关联交易。由于这类业务不是在彼此独立的双方之间进行的, 因而存在舞弊的可能性较大。 2、被审计单位的会计错误。会计上的错误一般指帐务处理上的 记录 混凝土 养护记录下载土方回填监理旁站记录免费下载集备记录下载集备记录下载集备记录下载 、计算、整理与编制会计报表等工作违背了会计工作应遵循的真实性、合法性的原则, 但其动机并无恶意或任何企图, 只是一种会计上的过失。可分为技术性错误( 如计算错误、书写错误、过帐错误)和原理性错误( 如借贷关系发生错误、会计基础不当、违背收入与费用配比原则等) 。该类错误产生的原因主要是会计人员专业技术水平低或工作上不认真细致。注册会计师只要稍加注意就可以发现。 3、被审计单位的有意粉饰或舞弊。企业的管理当局为了掩盖其真实的财务状况和经营成果而伪造各种资产负债, 或虚增虚减收益, 或变相报销等, 以达到欺瞒政府机关、投资人、债权人的目的。这种企业报表粉饰有政治上的目的, 也有经济上的目的。从而出现对财政部门报的是穷帐, 对银行报的是富帐, 对税务部门报的是亏损, 对主管部门报的是盈余。 ( 1) 经济目的。企业为获得金融机构的信贷资金或其他供应商的商业信用, 在经营业绩欠佳、财务状况恶化时, 必须要对财务会计报表进行粉饰。其主要手段有:1高估资产; .2捏造收入; 3 少计或不计支出; 4 少提折旧;5收益性支出列为资本性支出;6虚拟资产、不良资产长期挂帐不予转销;7负债转到收益或资本;8隐瞒亏损交易; 9 不披露资产抵押情况; 10隐匿负债。给外界显示其很有实力的形象。另外, 企业为 了偷、漏或推迟交纳所得税, 也会粉饰财务会计报表。其主要手段有: 1 低估资产;2捏造支出;3少计、不计或推迟计列各种收入; 4多提折旧;5资本性支出故意列为收益性支出; 6虚拟资产、不良资产提前转销或多转销;7收益转为负债; 8采用各种形式隐瞒交易利润; 9 虚增销货成本; 10加大负债。给外界一种很穷很可怜的形象。 ( 2) 政治目的。国家为了加快国企改革, 使其尽快扭亏增盈、走出困境, 制定了一系列的考核指标。如利润完成情况、扭亏情况、国有资产保值增值率、资产周转率、销售利润率等, 这些指标均涉及有关会计数据。这些指标不仅是对总体经营情况的评价依据, 更是决定企业领导升迁的手段。因此企业领导就更加采取各种方法来粉饰财务会计报表。其手段同前。