案例介绍-股本(实收资本)
A3,000,000.001,500,000.004,500,000.00
1,000,000.00 --- 500,000.00 1,500,000.00
2,000,000.00 --- 1,000,000.00 3,000,000.00
审计人员向客户索要股本(实收资本)明细账及客户自行编制的股本(实收资本)增减
变动
表
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,并复核增减变动表期末加计数与报表、总账、明细账金额核对相符。(底稿索引见
H1-2)
H1-3H1-4
1、审计人员向客户索要公司章程、有关股本(实收资本)
规定
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的股东大会、董事会会议记
录、相关合同,并根据股本(实收资本)变动情况更新客户的长期档案。 2、审计人员审阅投资者是否已按合同、
协议
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、章程约定时间、出资比例缴付出资额,有无
缴付后抽逃资本的情况。
查验结果:投资者已按协议、章程约定的时间、出资比例缴付出资额,无投资方出资到位后
抽资情况。(底稿索引见H1-5)
3、检查实收资本增减变动的原因,查阅其是否与董事会纪要等有关法律性文件的规定一致,
会计处理是否正确。
查验结果:公司实收资本增减变动与股东大会决议等文件规定一致。
审计人员向客户索要验资
报告
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,查阅验资报告的内容与公司股本变动内容是否一致。 查验结果:取得公司设立和增资的验资报告,相关内容与公司账面
记录
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一致。(底稿索引见
H1-3-5、H1-4-4)
审计人员向客户索要公司最新的营业执照。
查验结果:审计人员发现收集到的营业执照颁布日期为2005年12月,说明A公司除6月增资外,还发生其他工商登记资料变更。在询问财务人员未果的情况下,审计人员询问提
供营业执照的部门,得知A公司于期末发生过股东变更,但由于资本金不通过A公司收付,故财务人员未进行过会计处理。审计人员审阅了与股东变更有关的所有资料(底稿索引见
H1-8),根据实际股东出资情况进行审计调整。