土地增值税计算例
题
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某房地产开发公司与某单位于2013年3月正式签署一写字楼转让
合同
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，取得转让收入15000万元，公司即按税法规定缴纳了有关税金(营业税税率5%，城建税税率为7%,教育费附加为3%，印花税税率为0.5‰)。已知该公司为取得土地使用权而支付的地价款和按国家统一规定缴纳的有关费用为3000万元;投入房地产开发成本为4000万元;房地产开发费用中的利息支出为1200万元(不能按转让房地产项目计算分摊利息支出,也不能提供金融机构
证明
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)。请计算该公司转让此楼应纳的土地增值税税额。
(1)确定转让房地产的收入: 转让收入为15000万元。
(2)确定转让房地产的扣除项目金额:
?取得土地使用权所支付的金额为3000万元
?房地产开发成本为4000万元
?房地产开发费用为:
(3000+4000)×10%=700(万元)
?与转让房地产有关的税金为:
15000×5%+15000×5%×7%+15000×5%×3%=825(万元)
?从事房地产开发的加计扣除为:
(3000+4000)×20%=1400(万元)
?转让房地产的扣除项目金额为:
3000+4000+700+825+1400=9925(万元)
(3)计算转让房地产的增值额: 15000-9925=5075(万元)
(4)计算增值额与扣除项目金额的比率:
5075?9925?51.13%
(5)计算应纳土地增值税税额:
应纳土地增值税=5075×40%-9925×5%=1533.75(万元)。
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某工业企业转让一幢90年代建造的厂房，当时造价100万元，无偿取得土地使用权。如果按现行市场价的材料、人工费计算，建造同样的房子需600万元，该房子为7成新，按500万元出售，支付有关税费计27.5万元。计算企业转让旧房应缴纳的土地增值税额。
(1)评估价格,600×70,,420(万元)
(2)允许扣除的税金27.5万元
(3)扣除项目金额合计,420，27.5,447.5(万元)
(4)增值额,500,447.5,52.5(万元)
(5)增值率,52.5?447.5×100,,11.73,
(6)应纳税额,52.5×30,,447.5×0,15.75(万元)
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浙公网安备 33021202002483