毕业论文-生产型企业应收账款管理

毕业论文-生产型企业应收账款管理 摘要: ............................................................................................................................................... 2 一 应收账款的概述 ........................................................................................................................ 2 二 应收账款的形成 .......................................................................................................................... 2 三 应收账款管理的必要性 ............................................................................................................... 3 (一)大量的应收账款会影响企业的生产经营活动 ................................................................... 3 (二)增加税收成本 .................................................................................................................... 3 (三)增加了应收账款的成本 ..................................................................................................... 3 四 应收账款风险形成分析 ............................................................................................................... 3 (一) 整体社会应收账款管理现状及问 题 快递公司问题件快递公司问题件货款处理关于圆的周长面积重点题型关于解方程组的题及答案关于南海问题 .............................................................................. 3 (二) 公司内部原因 ................................................................................................................ 4 (三) 欠款企业因素 ................................................................................................................ 6 五 应收账款管理措施分析 ............................................................................................................... 6 (一 )有利的社会环境建设 ....................................................................................................... 6 (二 )企业内部的管理 ............................................................................................................... 7 六 坏账的管理 .................................................................................................................................. 9 七 应收账款管理流程简图 ............................................................................................................. 10 八 小结 ......................................................................................................................................... 12 (一 ) 本文结论........................................................................................................................... 12 (二 ) 局限性 .............................................................................................................................. 12 参考文献 ......................................................................................................................................... 13 1 生产型企业应收账款管理 摘要: 随着随着市场经济的进一步发展市场竞争的加剧，企业为了稳住自己的销售渠道、扩大 产品销路、减少存货、增加收入，常常需要向客户提供信用业务，这样就导致了应收账款的 产生。应收账款的形成增加了企业经营的风险，影响到企业营运资金的周转和经济效益。它 的管理是否完善直接影响着企业的发展，因此，加强企业应收账款管理，建立应收账款防范 机制非常重要。 关键词:应收账款 形成 管理 Abstract: along with the further development of market economy with market competition intensifies, enterprise to steady their sales channel, extending product market, reduce inventory, increase revenue, often need to provide customer credit business, this leads to the accounts receivable generated. The formation of account receivable increased business risks, and affect the enterprise working capital turnover and economic benefits. Its management whether perfect directly affect the development of the enterprise, therefore, strengthen enterprise receivables management, establish accounts receivable prevention mechanism is very important. Keywords: accounts receivable form management 一 应收账款的概述 应收账款是指企业在正常的经营活动中，通过赊销方式向购货方或接受劳务方销售商 品、 材料 关于××同志的政审材料调查表环保先进个人材料国家普通话测试材料农民专业合作社注销四查四问剖析材料 以及提供劳务而形成的债权性资产，是企业流动资产的重要组成部分。 二 应收账款的形成 企业通过提供商业信用，采取赊销、分期付款等方式可以扩大销售，增强竞争力，获 得利润。应收账款作为企业为扩大销售和盈利的一项投资，也会发生一定的成本。所以企业 需要在应收账款所增加的盈利和所增加的成本之间作出权衡。应收账款管理就是分析赊销的 条件，使赊销带来的盈利增加大于应收账款投资产生的成本增加，最终使企业现金收入增加， 企业价值上升。应收账款的功能就是它在生产经营过程中的作用。主要有以下两个方面: 1(扩大市场占有率。当下，我国市场经济繁荣，与国际市场融为一体，企业在良好的 经济环境下如雨后春笋般发展，但同时也面临这激烈的竞争，买方市场早已形成。企业为了 在市场上获得一席之地，更胜至于为了击败竞争对手而给予购货商或者消费者优越的信用条 件，以抢夺客户资源，特别是在产品缺乏市场竞争力、资金匮乏的情况下，赊销的促销作用 更为明显。 2.消化存货的要。随着企业生产规模的提升，以及季节性产品的生产让许多企业所面临 着较大的存货积压。企业持有产成品存货，要追加管理费、仓储费和保险费等支出，因此， 当企业产成品存货较多时，一般都可采用较为优惠的信用条件进行赊销，把存货转化为应收 账款，减少产成品存货，节约相关的开支。同时由于赊销能加快产品销售的实现，从而降低 库存商品占用量，进而降低库存商品的仓储、管理等费用以及跌价、毁损等风险，另外还可 2 加快整个流动资产的周转速度，提高流动资产的投资效率。 三 应收账款管理的必要性 应收账款之所以产生有着其积极作用，在管理得当有效回收的情况下可以给企业带来丰厚的利益 ，但是应收账款的收益与成本风险是同时并存的，应收账款管理不善会使企业应收账款日益膨胀，大量资金被挤占，导致公司应收账款账龄老化、余额偏大、质量不佳。其不良影响主要有: (一)大量的应收账款会影响企业的生产经营活动 企业赊销商品时，发出存货，货款却不能同时收回。企业对逾期不还款的客户不能采取相应措施，致使企业流动资金被大量占用，必将影响企业流动资金的周转，使企业货币资金短缺，从而影响企业的正常开支和正常生产经营，商品不能及时采购，造成一些商品断货，影响企业的生产经营活动。 (二)增加税收成本 应收账款增加了企业的利润，并增加所得税负担我国企业确认收入时遵循权责发生制原则，将赊销收入全部记入当期收入，因此，企业本期利润的增加并不能表示本期实现的现金流入。有客观证据表明应收款项发生减值的，确认减值损失，计提坏账准备。但在实务中，企业因为不能轻易取得已发生减值的客观证据，往往不能充分计提坏账准备。实际发生的坏账损失可能远远超过提取的坏账准备。因此，夸大了企业经营成果，虚增利润。赊销增加的利润也要缴纳企业所得税。因为企业所得税的计算依据是经过调整的利润。 (三)增加了应收账款的成本 失去新的投资机会应收账款是企业的一项资金投放，是为了扩大销售和盈利而进行的投资。而投资肯定要发生成本的，包括机会成本、管理成本和坏账风险成本。机会成本是应收账款占用资金从而放弃其他投资的代价;管理成本是应收账款日常管理中发生的诸如办公费、催款费用等费用;坏账风险是现实经济生活中客观存在的不确定因素，只要企业与外界有经济往来，有商品赊销就存在坏账风险。 总之应收账款管理不善会直接影响企业的正常经营，带给企业巨大的经济损失，甚至可能给企业带来破产危机。所以必须加强对企业应收账款的管理。 四 应收账款风险形成分析 所谓风险，从概率的角度来说就是一个事件产生的结果的不确定性。应收账款风险是指由于市场因素的不稳定性和债权、债务关系在清偿时具有不确定性，从而导致赊销企业的应收账款在回收时间和回收数额上具有不确定性。简而言之，应收账款风险就是企业持有的应收账款在未来能够回收的额度和回收时间的不确定性。也就是因赊销而形成的商业债权没收回来变成逾期账款、问题账款和坏账的风险。货款到期不能收回就会形成逾期账款，增加企业成本;出现问题时间更长而难以收回，就会形成问题账款，企业对账、追讨等费用就会增大;问题账款一旦形成坏账，则企业以往一切的工作不仅变成了无用功，而且，会给企业带来无法弥补的损失。应收账款风险产生有许多，以下主要从社会环境，司内公部，和欠款公司三方进行分 (一) 整体社会应收账款管理现状及问题 1 社会整体现状 目前，我国很多企业应收账款管理意识比较淡漠，管理方式比较单一。主要表现 3 在应收账款占流动资产的比重和主营业务收入的比重比较高;超过一年的应收账款比重占整个应收账款的比重偏高目前我国企业在国内贸易中应收账款的到位率平均不到70%，有的企业甚至不到50%，因信用问题每年所造成的经济损失达5800 多亿元人民币。其中，因逃避债务、合作诈欺造成的直接损失近50%。应收账款不仅占用了企业大量的现金流，也增加了企业的经营风险。在商品交易等商务活动中，企业之间相互拖欠货款、逾期应收账款居高不下等己成为经济运行中的一大顽症。在我国，企业间逾期应收账款发生额约占贸易总额的5%(美国企业为0.25%一0.5%)。据邓白氏公司专家的专家统计，我国国内贸易的“三角债”总额经常在8000亿元人民币左右，其中50%是无法解决的。在这种大环境下，企业坏账被视为一种常见的现象而容易被忽视。 2 主要存在问题 一是部分企业缺乏科学、健全的 管理制度 档案管理制度下载食品安全管理制度下载三类维修管理制度下载财务管理制度免费下载安全设施管理制度下载 ，没有一套完整的财务管理监控体系，管理手段落后。企业与部门之间大多采取分管指标与各部门经济利益挂钩的管理办法，管理成线而不成片。部门之间为了各自的利益，缺乏沟通与协调，基本上没有完整的应收账款和其他应收款管理制度。无章可循，无据可依，造成企业应收账款和其他应收款越积越多，账龄老化，难以催收。 二是企业为了鼓励销售人员增加销售额，一般将销售额与薪酬挂钩，并未将收款情况纳入考核体系。于是，销售部门只关心销售数量，在对客户的诚信程度了解不够的情况下就草率签订合同，往往采取分期付款、赊销等手段推销商品。这样一来，货是卖出去了，销售额也增加了，但引起应收账款大幅上升，给企业经营背上沉重包袱，影响了企业的资金周转和经济效益。 三是我国处于社会主义市场机制发育不完全，诚信体系不够健全，部分经销商不讲信誉，追求眼前利益，只收货不付款，甚至恶意拖欠卖方资金，使得企业应收账款不断增加，严重干扰了企业资金周转。再加上目前我国企业应收账款的回收工作基本上是靠企业自身催收，社会缺少对应收账款的催收机制，即使诉诸法律，由于地方保护主义作怪，债务人千方百计逃避债务，甚至阻挠执法人员办案，也往往无果而终。如:某铁路运输法院执行庭到南方某省执结案件，被当地公安机关拦截拘留，致使债务人逍遥法外。执行难的现实，造成应收账款不能安全可靠地回收，从而扰乱了社会主义市场机制。 四是由于财务管理和应收账款监管措施不到位，一些居心不良的销售人员认为有空子可钻，与其辛辛苦苦跑销售，不如冒险做上几次脱身不干。于是，内外勾结，或先在外地虚假注册公司，或者寻求一臭味相投的客户作为合作伙伴，前面几单业务都按时收货付款，等到取得信任后，再采取大量进货少付款，到最后根本不付款。一旦得手，坐地分赃，等到企业真正察觉，人、货、款早无踪影。即使采取诉讼手段， 最后因找不到人，也是不了了之。这种情况往往使企业血本无归，应收账款成为真正的坏账，从而给企业造成无法弥补的损失。 五是一方面由于部分会计人员本身素质不高，对新政策和新知识学习不够，制度不熟悉，业务不过硬，使监督的职责受到了限制;另一方面由于一些财会人员被业务人员的小恩小惠所迷惑，碍于面子不能理直气壮地监督。这样，会计的管理与监督职能就大打折扣，致使一些应收账款和其他应收款长期被拖欠。 (二) 公司内部原因 1 .信用管理薄弱、没有建立有效信用管理制度公司目前没有设专门的信用管理部门， 客户资料收集、信用调查等功能完全从属于销售部的自身管理，而销售部主要目的是销售， 因此，信用管理制度缺失，几乎处于无信用管理的状态。具体薄弱点表现在: 4 (l)授予客户的信用在主观的决策控制下运作，缺乏有效的信用决策系统。 (2)客户的档案不完整，信用的决策和控制缺乏有效的信息支持。 (3)各部门间又缺乏必要，有效的沟通和交流，这往往割断了客户各类信息之间的有机联系和信息的完整性，不利于企业管理者对客户做出整体的认识和判断。 (4)将财务对应收账款的控制视作信用管理，信用管理的资源和要素配置不齐全，认为对应收账款的控制是财务部门的职责。实际上财务部门的控制更多的是事后控制，并不能承担信用管理的全部职责。信用销售是坏账形成的起因，企业在进行信用销售前首先应该进详细的信用调查，评估客户的信用等级和资信程度。一直以来企业普遍缺乏“信用”的观念，事前的信用评估非常薄弱，缺乏规范的信用销售程序予以约束，对外赊销的权利实际掌握在销售部经理手中，销售部经理往往根据自己的主观判断确定客户的赊销额度和期限，事前口头请示主管领导或总经理即可授信，事后也不办审批手续，造成损失后责任难以划分。 总之，企业缺乏风险意识，事先未对付款人信用度做深入调查、未对应收账款风险进行正确评估、未建立科学的信用风险管理制度，只是为了片面扩大销路、提升市场占有率，而使事前的信用调查不充分或形同虚设，这些是坏账和逾期应收账款形成的重要原因。 2.应收账款信息化管理手段落后 许多公司目前的ERP系统中的应收账款管理系统，只能满足于出库管理、订单 管理、发票管理和一般的应收账款记账，缺乏对应收账款的有效控制。主要缺点 表现如下: (1)事后管理。只有当应收账款正式形成之后，才进行管理。 (2)数据不全。无法区分应收账款是否超出客户信用期。 (3)信息滞后。从业务完成、开具发票、财务部门进行财务处理，到最终形成明细账，一般都要经过相当长一段时间。 (4)数据不准。应收账款数据的变化不能及时反映到财务系统当中。 这些缺点使得管理应收管理人员对于应收账款的控制十分困难，而且由于疏忽会给企业造成较大的损失。对于一个比较小的企业来说，由于业务量小，应收账款的数量也较少，对应收账款的日常管理和控制是比较方便的。在一套完善的应收账款管理制度的控制之下，通过手工或一些简单辅助工具，企业就能将应收账款管理得井井有条。但对规模大公司来说，组织机构复杂，客户多，业务量大，如果管理手段落后，应收账款的管理水平将大打折扣。用手工方式进行的应收账款 记录 混凝土 养护记录下载土方回填监理旁站记录免费下载集备记录下载集备记录下载集备记录下载 和分析工作，不可避免的存在数据量大、计算繁琐、实效性差等弱点，经常是由于时间和工作量的关系而不能作进一步的细化分析工作。企业是否有能力及时判断每个客户的欠款是否超过了信用期或信用额度、企业能否对每个客户的付款行为进行统计、分析，各个业务部门之间信息传递能否及时、准确，这些都迫切需要一种更科学的方法来及时、准确、有效的完成企业的应收账款管理工作。 3.对陈欠款催收缺乏有效的手段，对于账款的催收一般是销售人员进行催收，销售人员害怕影响以后业务通常用电话交流，请客吃饭等手段，而这些手段往往是无功而返过场而已。对欠款方没有没构成实质性的紧迫感。其催款没有固定的程序，常常是一次催款不还，再来催一次，不知何时结束，何时通过法律诉讼，这是一个较长的过程，可能错过最有利的解决欠款的时机。 4.应收账款管理内控制度存在缺陷 应收账款内部控制制度是指企业为了经营活动的有效进行，保证应收账款的安全与完整，防止、发现、纠正错误与弊端，保证会计资料的真实、准确而制定的制度。它贯穿于企 5 业应收账款管理的各个方面。内部控制制度不健全，会导致执行力不足，往往造成销售部门与财务部门不能进行很好的协调催收欠款，尤其是在执行中力度不强，责任不明确，致使应收账款大量增加。发生坏账无人负责，使执行力大打折扣.公司虽然设有法监审计室，但对应收账款的内部控制作用没有起到有效的作用。 5盲目的竞争和生产导致过度的赊销 当下，很多企业急功近利，盲目竞争和扩大生产规模却缺乏对自身产品定位而忽视市场需求，这造成生产过甚，其产品有不具备优势。在这种情况下，企业便容易忽视购货方信用条件而急于情理库存，最终导致坏账产生。 6 经营观念的原因 一些企业存在着一味抓生产、重产值;抓销售、重收入的观念，而忽视了对资金的管理，忽视了资金作为企业经营“血液”的作用，他们缺乏独立开拓市场、占据市场的意识，为了扩大销售，完成任务，盲目地通过赊销去争夺市场，使其不能正确处理好眼 前利益与长远利益、局部利益与整体利益的关系，只重视账面高额利润，却忽视了大量流动资金难以收回给企业带来的风险问题 (三)欠款企业因素 1 客观因素 欠款企业购进货物未形成下一步销售，造成产品流通环节积压，无足够现金流量进行回款。由于现在很多企业实行货物销售后付款，这种因素收市场波动较大，造成应收账款收回的不确定因素增多，加大了账款的回收风险。 出上述之外，很多企业经营状况本来就不好，但由于卖方没详细评估。最终在买方实在无力支付下也只能表现出无奈。 2 主观因素 对于欠款方来说，获得赊销货物，相当于成功地无息融资，也就无异于空手套住了白狼，减轻了自己进货的资金负担。这部分货物变现后，自己拥有的时间越长对自己越有利，如果能够不还而据为己有，那简直就是天上掉馅饼，最好不过。因而，欠款方更愿意赊销，条件允许的话，更会想方设法地拖延付款期限，甚至拒付。此时如果外部社会环境良好，法律法规得力，诚信管理机制较好，那么，付款就会好些，应收账款的风险就可能较小，符合企业的预期;而如果没有恰当的外部条件的约束和管理，应收账款的风险就会很大，企业就可能蒙受难以挽回的损失。这种情况尤其是在合同不明确，欠款方实力雄厚的情况下买方为了不丢掉客户等原因而显得更加被动。 五 应收账款管理措施分析 通过对应收账款的产生原因以及其存在风险问题的分析发现，要想让应收账款更好的为企业服务，创造实实在在的利润。那么必须要在应收账款产生的各环节进行控制，从企业内部外部环境进行对应收账款的把控。 (一 )有利的社会环境建设 企业的经营离不开整个社会体系只有在良好的社会体系下才能有效降低应收账款风险。 1( 社会诚信体系的建立。诚信是中华名族的传统美德，然而在利益的趋势下很多企业唯利 6 是图而忽视诚信。虽然国家一再倡导诚信而效果却不佳，应收账款是以信用为基础才得 以存在，因此国家有必要制定具体相关的诚信立法和管理机制。 2( 加大社会主义法治建设。从法律的角度提出，把应收账款看作债权人与债务人的一种 契约，解决手段(远期的应收账款)主要是通过法律法规。因此国家应该进一步完善诚信 立法，同时完善执法程序，降低企业的维权成本。让法律进一步为企业经营所用。 3(对人才的大力培养。管理的根本在于人才，只有提高财务会计和管理人员的素质，跟新 知识构成才能不断完善应收账款的管理。 (二 )企业内部的管理 1 对生产进行评估 在产品的大量生产之前要对市场进行考察，和需求调查。其考察主要针对市场需求量，其他企业的生产能量以及自身企业的竞争市场最大有效份额。从而生产适销对路的产品才会有好的销路。由此，该商品便更好的流入最终消费者手中。此类商品不会造成大量积压。有利加速资金的回流，降低应收账款回收风险。 2 完善企业内部信用管理制度 ? 建立动态客户资料档案。广泛收集赊销客户信用状况的资料，建立顾客资料卡，掌握客户的付款动向，进行科学化的收款活动。这样，既可以避免异常订货、大量出货造成坏帐，也避免业务人员与财务负责人由于遗忘而贻误收款。客户资料卡的建立要考虑到在市场经营中的客户的情况是会不断的发生变化，所以对客户的管理要进行跟踪管理，采取动态管理的方法。根据客户的变化随之加以调整，及时补充新的资料。强化单个赊销客户管理和总额管理。对有经常性业务往来的赊销客户进行单独管理，通过付款记录、账龄分析表及平均收款期判断是否存在账款拖欠问题。并非对所有客户都单独管理，抓出重点客户重点管理，侧重于总额控制。 ? 科学划分应收账款管理职能。为了保证应收账款业务的有效性和可靠性，需明确各相关部门的岗位的职责、权限、确保办理销售与收款业务的不相容岗位相互分离、制约和监督。企业的销售部门、仓管部门和财务部门的销售审批者、销货员、仓库保管员、收款员和会计相互分离，即接受客户订货单，填制销货通知单、批准信用、发运商品、结算开单、办理销货折让、退回、收取货款、会计记录及核对账目等，必须有不同的人员分别负责办理，强调内部牵制，防止错误及舞弊行为的发生，确保应收账款的安全和业务的合理性。 ? 建立严格的审批手续。应收账款业务要明确各岗位审批人对销售与收款业务的授权批准方式、权限、程序、责任和相关控制措施，规定业务经办人员办理销售与收款业务的职责和工作要求。审批日应当在授权范围内进行审批，不得超越审批权限。经办人应当按照审批意见办理销售与收款业务，主要包括: ?在销售前对销售合同的审批; ?销货部门对顾客定单，订购品种、数量、价格和销货通知单的审批; ?信用部门对顾客的资信情况和赊销限额的审批; ?仓库保管部门对出仓单的审批; ?财务部门对销售价格、销售发票、销售方式、销售收入、销售费用、销售折让、退回或 坏帐注销等业务的审核和控制。以防止企业财产因向虚构或无力支付货款的顾客发货而 蒙受损失。 ? 建立专门的应收账款管理部门。成立信用职能部门。可以与销售和财务等职能部门共同合作，提高收款效率。其主要任务: ? 建立企业信用政策的制度，制定并实施具体的清算方式及企业信用奖惩规定。 ? 加大客户信度的考核，建立债务人的信用账，进行日常台账记录，分类排队进行信用 7 及账龄分析，避免参杂人为因素影响对客户的考核。 ? 定期分析应收账款与现金流量的关系，及时实施协调各项应收账款的日常工作，协同 销售部门、财务部门的收款，保证应收账款的安全性。 ? 引进人才，加强信用管理教育，培养信用管理人员。企业信用管理是一门非常专业的学科，对信用管理人员，尤其是信用经理的要求非常高。信用管理人员要掌握信用管理、信息、财务、管理、法律、统计、营销、公关等多方面的综合知识，同时实践能力和工作经历也必须出色。西方信用管理界有一句话，说信用管理人员是企业内部少数工作责任大于工作权利的人员。一个好的信用经理，顶得上100个普通追账人员。企业必须培养自己的优秀信用管理人员。 3 对应收账款成本进行分析 应收账款具有积极的促进销售和减少存货的功能，同时，也要付出相应的成本。其主要内容包括:机会成本、管理成本、坏账成本。 (1)机会成本 机会成本，即因资金投放在应收账款上而丧失的其他收入。这一成本的大小通常与企 业维持赊销业务所需要的资金数量(即应收账款投资额)、资金成本率有关。应收账款机 会成本可通过以下公式计算得出: 应收账款机会成本,赊销业务所需资金×资金成本率 赊销业务所需资金,应收账款平均余额×变动成本率 应收账款平均余额,平均每日赊销额×平均收账天数 式中，平均收账天数一般按客户各自赊销额占总赊销额比重为权数的所有客户收账天数 的加权平均数计算;资金成本率一般可按有价证券利息率计算。 (2) 管理成本 管理成本是指企业对应收账款进行管理所发生的费用支出。主要包括对客户的资 信调查费用;收集各种信息费用;应收账款账簿记录费用;催收账款所发生的费用; 其他用于应收账款的管理费用。 (3)坏账成本 即因应收账款无法收回而给企业带来的损失。这一成本一般与应收账款数量同方 向变动，即应收账款越多，坏账成本也越多。基于此，为规避发生坏账成本给企业生 产经营活动的稳定性带来的不利影响，企业应合理提取坏账准备。 通过对应收账款成本分析，在对赊销所产生应收账款之前可确定是否进行该项赊销，当应收账款的成本大于该项交易所带来的收益时该笔交易将不能进行。例如在单纯考虑毛利的情况下，某笔交易金额为10万，其毛利率为30%，那么如果对该赊销企业评估结果显示该企业的资产负债率过高，预计将产生坏账。经分析应收账款成本大于30万则可以考虑不进行。 4 企业的信息化管理(以ERP为例) 公司只要具备一定规模，势必业务繁多，在完善的信用制度执行起来都会感到力不从心，比如公司如何对客户档案进行管理，怎样有效对账期进行跟踪，对市场信息进行把控等 ?没有使用会计电算化或者ERP的企业应该从长远出发，选择适合自己的财务软件进行现代化管理。已经使用的公司在现有系统基础上增加客户信用管理模块、账龄分析系统模块、风险预警系统模块，除使三个模块互相关联外，还和物流等模块相关联，达到的效果为，只 要该客户应收账款出现严重拖欠，其系统自动停货，这样能有效客服原系统缺陷，减少由于 8 人为疏忽造成企业损失。 ?在使用信息管理软件中对软件需进行维护和升级，对信息进行实时跟新，设置专门人员进行数据维护。其中管理板块主要是对客户信息维护，市场信息分析，商品“生产——订单——出库——客户销售情况”的整个流通过程跟踪。账龄分析主要是对账期进行操作，更具出货日进行计算。预警系统可以更具约定回款时间为 标准 excel标准偏差excel标准偏差函数exl标准差函数国标检验抽样标准表免费下载红头文件格式标准下载 设置指标，对其进行分析预警。 5 增强法律维权意识 当企业面对购货商故意资金占用的时候要派专门法律专员出函协商，如无结果应敢于通过法律途径进行解决。 ? 申请财产保全。根据《民事诉讼法》有关“财产保全和先予执行”的规定，债权人在向人民法院提出债务诉讼的同时，递交一份财产保全申请，并提供有关债务人的财产情况，以使人民法院采取查封、扣押、冻结或法律规定的其他方法，防止债务人转移财产，造成债权人经济损失。 ? 申请支付令。《民事诉讼法》规定，债权人向有管辖权的基层人民法院申请支付令，债务人在法律规定期限内不提异议又不履行支付令的，债权人可向法院申请执行。债权人在向法院申请支付令之前，要做好以下准备工作:一是理顺债权债务关系，提出书面债权债务文书;二是没有债务凭据的，要向债务人出具表明拖欠金额或有价证券数额的书面凭证;三是核实清楚债务人名称、所在地等情况，以便支付令能送达债务人 ? 申请破产还债。按法律规定，破产财产依次清偿:所欠职工工资和劳动保险费用、所欠税款、还债，破产财产不足清偿同一程序的清偿要求的，按照比例分配。可见申请破产还债是债务人资不抵债、无法偿还时，债权人采取的迫不得已的行动。 ? 申请法院执行。当法律做出有效的民事判决后，债务人却拒绝履行，债权人可向人民法院申请执行。法院有权向银行等单位查询被执行人的存款情况，有权冻结、划拨被执行人的存款。而债权人则应收集债务人的有关存款、收入、财产的证据，为法院提出并实施执行提供可靠依据 6 企业间公平交易 只有在公平交易额前提下才是合法交易，才可以保证应收账款的有效性。当我们面对实力不如自己的企业也应该遵循双赢原则，不欺行霸市最终才能得到法律保障。在面对实力比自己强的企业，也要签订公平合同，只有这样才能获得话语权保障合法权益。 六 坏账的管理 在瞬息万变的市场里面，无论企业采取多么严格的信用政策，或控制措施。只要有商业信用行为，坏账损失的发生就是不可避免的，这种风险是企业经营过程中不可避免的，所以实际工作中，应该遵循稳健性原则，对坏账损失的可能性预先进行估计，当应收账款满足确定坏账条件时，确认坏账。坏账是企业收不回来的客户欠款，或者说是逾期应收账款中收不回来的部分。由于客户的原因己确定无法收回的应收账款，不能产生现金流量，不能为企业带来收益，己不符合资产的定义，故应从资产中剔除，及时进行账务处理。 (一 ) 坏账损失的确认 9 确认不能收回的应收账款的账面值扣除债务方清偿的部分、债务重组后剩余的债权、责任人赔偿后确认为坏账损失。坏账损失区别以下不同情况确认: 1 债务人被依法宣告破产、撤销的，应当取得破产宣告、注销工商登记或吊销执照的证明或者政府部门责令关闭的文件等有关资料，在扣除以债务人清算财产清偿的部分后，对仍不能收回的应收账款，作为坏账损失。 2 债务人死亡或者依法被宣告失踪、死亡，其财产或者遗产不足清偿且没有继承人的应收账款，在取得相关法律文件后，作为坏账损失。 3 涉诉的应收账款，己生效的人民法院判决书、裁定书判定、裁定其败诉的，或者虽然胜诉但因无法执行被裁定终止执行的，作为坏账损失。 4 逾期3年的应收账款，具有企业依法催收磋商记录，并且能够确认3年内没有任何业务往来的，在扣除应付该债务人的各种款项和有关责任人员的赔偿后的余额，作为坏账损失。 5 逾期3年的应收账款，债务人在境外及我国香港、澳门、台湾地区的，经依法催收仍未收回，且在3年内没有任何业务往来的，在取得境外中介机构出具的终止收款意见书，或者取得我国驻外使(领)馆商务机构出具的债务人逃亡、破产证明后，作为坏账损失。 (二) 坏账的核算方法的选择 坏帐损失的核算一般有两种方法，即直接转销法和备抵法。直接转销法是指在实际发生坏帐时，确认坏帐损失，计入期间费用，同时注销该笔应收帐款。备抵法是按期估计坏帐损失，形成坏账准备，当某一应收账款全部或者部分被确认为坏账时，应根据其金额冲减坏账准备，同时转销相应的应收账款金额。 为了对应收账款的谨慎管理，一般采用备抵法。其优点有: 1 预计不能收回的应收账款作为坏账损失及时计入费用，避免企业虚增利润。 2 在报表上列示应收账款净额，更真实的反应企业真实的财务状况。 3 使应收账款实际占用资金接近实际，消除了虚列的应收账款，有利于加快资金周转，提 高企业经济效益。 备抵法要按期估计坏账损失，一般为一年一次(具体可更具企业营业周期而定)。估计损失的方法为账龄分析法，即按账龄区间进行统计分析计提坏账准备。例如: 账龄 ,6个月 6-12个月 1-2年 2-3年 计提比例 0 5% 20% 50% 4 坏账损失财务监管要求 发生的资产损失，由公司法监审计室及时予以核实。在核实过程中，如果发 现涉及有关单位或个人责任的，必须追查有关单位或个人的责任。对应该由有关 单位或个人承担的责任损失，有争议的，应当采取法律手段追索。在追偿应由责 任人或保险公司承担的损失后，才能确认资产损失，并履行审批程序。 通过对坏账的管理，降低企业的税收成本，有效挽回部分损失。同时对未来赊销提供分析依据。 七 应收账款管理流程简图 10 A公司应收账 款管理流程 部门设置 法务部 人力资源部 财务部 市场部 信息管理部 门 从财务角度控收集客户资实时更新市场通过司法途径招聘培养人 保障 制应收账款，料，设专员负及客户信息管才 建立ERP档案 责账务催收 理，及时反馈 收集客户及市 场资料，提交 详细评估报告 财务部对各项指 标进行分析，建立 档案再赊销 催款专员进 行催收 催收无效进行正常回款 原因分析，通 过法律途径 计提坏账准 备，进而进 行坏账处理 11 八 小结 (一 ) 本文结论 由于生产型企业应收账款的普遍存在，加强应收账款管理的目的是提高企业应收账款周转能力的同时促进销售的增长，增强企业的信用风险意识和防范能力，并最终提升企业的竞争能力。本文以提出切实可行的应收账款管理模式为出发点，通过对应收账款的形成及风险和管理问题进行分析、总结，找出适合一些可行的解决办法，以此来逐步提高应收账款管理水平，从而有利于企业的经营和发展。 (二 ) 局限性 由于本人考虑问题的深度和时间有限，部分数据来源有点老，行文尚存在欠缺和不足之处，探讨方面也存在一些局限性。仅针对目前应收账款管理上存在的部分问题提出了建议，文中尚有很多未能详尽研究及解决的问题，希望日后能随着自身水平的提高再有机会进一步继续研究和探讨。 12 参考文献 [1] 史书良，《加强应收账款管理防范企业财务风险》 辽宁科技学院学报。 [2] 中国注册会计师协会，《注册会计师全国统一考试辅导教材会计》 中国 财政经济出版社。 [3] 贾香萍、刘考场，《我国应收账款保理业务的发展现状及对策分析》 会 计之友，2007 [4] 刘丽红，《浅析企业应收账款风险管理问题》 科技信息SCIENCE & TECHNOLOGY INFORMATION 2010 年第29期 [5] 孙琴英，《现代企业财务风险的控制与管理[J]》财经财会探析.2009.04. 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