浅谈中小企业内部控制的缺陷及策略

浅谈中小企业内部控制的缺陷及策略 浅谈中小企业内部控制的缺陷及策略 【摘要】 企业内部控制成败与否关系到企业的生存、发展。然而，在我国，除大型国有企业和上市公司有专门的内控控制部门外，中小型企业的内部控制基本上是一片空白。企业内部控制建立具有必要性和必然性。本文从内控 制度 关于办公室下班关闭电源制度矿山事故隐患举报和奖励制度制度下载人事管理制度doc盘点制度下载 建设的理论发展出发，纵观国内各类中小企业存在的内控现状，剖析其原因并提出内控制度建设的策略。 【关键词】 中小企业 企业内部控制 缺陷 一、我国内部控制建设理论发展 1995年，财政部颁布的《会计法》，强调“单位应加强内部会计监督”，单位负责人对会计报表的真实性负责。2001年，财政部陆续发布《内部会计控制规范——基本规范》等7项内部会计控制规范。包括货币资金、采购与付款、销售与应收款、工程、担保、对外投资等六个具体控制规范。2002年，中国人民银行发布的《商业银行内部控制指引》。2005年，中国银监会颁布《商业银行内部控制评价试行办法》。2006年，财政部、国资委、证监会、审计署、银监会和保监会联合发起成立企业内部控制 标准 excel标准偏差excel标准偏差函数exl标准差函数国标检验抽样标准表免费下载红头文件格式标准下载 委员会。2006年6月，国资委制定并发布了《中央企业全面风险管理指引》。2006年11月8日企业内部控制标准委员会发布了《企业内部控制规范——一般规范》和17个具体规范的征求 意见 文理分科指导河道管理范围浙江建筑工程概算定额教材专家评审意见党员教师互相批评意见 稿。2008年6月28日，五部委联合发布了我国首部《企业内部控制基本规范》，并于2009年7月1日起在上市公司范围内实施，同时鼓励非上市的大中型企业执行。 这些理论的发展，为企业的内部控制制度建设指引了方向。然而，纵观我国企业特别是中小企业的内部控制管理，尚存在许多问 题 快递公司问题件快递公司问题件货款处理关于圆的周长面积重点题型关于解方程组的题及答案关于南海问题 。 二、企业内部控制的现状与问题 内部控制是指一个单位的各级管理层，为了保护企业的经济资源的安全、完整，确保经济和会计信息的正确可靠，协调经济行为，控制经济活动，利用单位内部分工而产生的相互制约，相互联系的关系，形成一系列具有控制职能的方法、措施、程序，并予以规范化，系统化，使之成为一个严密的、较为完整的体系。目前，我国中小企业存在着内部控制制度本身的不完善和执行力不强的问题，主要体现在以下方面。 1、决策层不重视，会计人员业务及道德有待提高 中小企业其决策者大多认为企业当务之急是开拓市场，提升销售业绩以完成企业发展的原始积累，至于企业内部控制制度的建设等企业发展大了再作考虑。私营业主们认为只要做到肥水不外流就行，在他们眼里企业管理钱货两不外出就已经够完美了，于是就出现了不懂财务知识的人做财务管理，不懂库管知识的人当库管员的怪象。殊不知，企业所有的经济活动最终都会反应到财务活动中来，财务报表是企业经营的晴雨表，会计人员的专业知识水平决定了其是否真正读得懂晴雨表，是否能在处理财务业务中有超强的辨别能力和 分析 定性数据统计分析pdf销售业绩分析模板建筑结构震害分析销售进度分析表京东商城竞争战略分析 判断能力，从而发现内部控制的缺陷并提出改进措施;会计人员的职业道德也关乎重要，如部分会计人员虽具有足够的专业技术水平，但出于个人利益驱动无视会计职业道德，对单位领导及 其他业务经办人员的违规行为视而不见，对发现的内部会计控制的漏洞，不仅没有主动提出建议对制度加以完善，反而直接参与贪污、挪用公款、盗窃资金等违法违纪活动。领导层的重视是内部控制建立的基础，会计人员的专业素养和道德素质关乎能否满足投资者及企业发展的要求，是否制约了企业内部控制的建设。 2、控制成本过高 中小企业的决策者也许意识到内部控制的必要性，但考虑到健全的内部控制制度需要设置许多岗位和流程，需要使用现代化的管理软件，他们习惯于低成本运营的管理模式。制度建设谈不上完善，更别谈建立有效的风险管理信息系统，管理决策者们缺少定量依据。 3、公司治理结构不完善 内部控制理论认为，内部环境对于企业战略目标的制定、业务活动的组织以及风险的识别都有着非常深刻的影响。有些中小型企业也建立了自己的完善的内部控制制度，但其内部控制之所以失效，很大程度上缘于缺少良好的内部控制环境。例如，企业缺乏有效的现代企业治理机制，很多公司虽然形式上设立了董事会、监事会、审计委员会等，但其实际上是很难发挥作用，监控严重弱化。另外，内部审计工作由于受到各方利益的牵制，缺乏独立性，也难以发挥其应有的监督作用。 4、企业运营的风险的应对能力弱 企业运营中的内部控制往往侧重于服务高层管理者控制资产、业 务的需要，侧重于对企业中层管理者和员工的控制，对于高层管理者(如总经理、执行董事)缺乏制约能力，而企业往往会因为缺乏对高层管理者的有效控制和监管带来风险。而有些中小企业对于传统意义上的内部控制相对比较重视，强调分工和牵制，但对于企业内部控制之外的风险缺少关注，如国家法律法规的变化、利率的变化、国际局势的变化、汇率等风险却游离于内部控制制度之外。殊不知各类风险数据、损失数据是企业经营管理的重要决策基础，在一定程度上，通过扩充丰富这类资源，可以提高企业的经营管理水平和经营弹性。而中小企业由于缺少这类基础数据的支持，使企业的经营决策依据不足，带来企业风险管理的被动状况。 三、内部控制制度的具体思路与对策 要保证内部控制制度发挥作用，提高内部控制的有效性，企业在具体实践中需要做好以下几个方面的工作。 1、控制设计原则 (1)牵制原则 相互牵制原则是指一项完整的经济业务活动，必须分配给具有相互制约关系的两个或两个以上的职位分别完成。即在横向关系上，至少要由彼此独立的两个部门或人员办理，以使该部门或人员的工作接受另一个部门或人员的检查和制约;在纵向关系上，至少要经过互不隶属的两个或两个以上的岗位和环节，以使下级受上级的监督，上级受下级牵制。其理论根据是，在相互牵制的关系下，几个人发生同一错弊的概率是每个人发生该项错弊的概率的连乘积，因 而将降低误差率。需要分离的职责主要是授权、执行、记录、保管、核对。内部各部门和岗位的设置必须权责分明、相互牵制，并通过切实可行的相互制衡措施来消除内部控制中的盲点，对关键点都有交接或是记录，有迹可循而不是口头表达。 (2)相互协调原则 协调配合原则是指在各项经营管理活动中，各部门或人员必须相互配合，各岗位和环节都应协调同步。各项业务程序和办理手续必须紧密衔接，避免扯皮和脱节现象，减少矛盾和内耗，以保证经营管理活动的连续性和有效性。协调配合原则是对相互牵制原则的深化和补充。贯彻这一原则，尤其要求避免只管牵制错弊而不顾办事效率的机械做法，必须做到既相互牵制又相互协调，在保证质量提高效率的前提下完成经营任务。 (3)重要性原则 重要性原则是指为保证经济活动有序进行的前提下，应重视业务的性质和对企业的影响，凡是对企业的经济活动及决策者产生重要影响的需要单独制定内部控制程序，对不重要的会计事项可以简化程序。重要性是相对的，之所以运用重要性原则，是因为经济活动中确实存在一些对经济决策没有影响或影响微不足道的不太重要的经济业务。如果制度的设置不分主次，面面俱到，一是耗费财力，增加企业的成本，而这种耗费又不能带来应有的效用;二是分散精力，影响整个企业的管理质量;三是容易忽视重点，不利于甚至影响企业决策。 2、内部控制设计思路 (1)加强领导决策层对内部控制制度设计的重视，培养和引进优秀人才 企业领导决策层要为员工建立一个管理完善，控制有效，相互激励、相互制约、相互竞争的工作环境;建立一个有效的令行禁止的管理系统;管理层以确保企业内部控制制度的健全，更新观念，强化管理。培养和引进优秀人才特别是财务管理人员，选拔对工作认真负责、勤奋、正直、忠诚的员工，鼓励他们加强职业的后续教育，跟上时代发展步伐。对关键岗位实行定期轮岗、换岗，将不相容职务严格分离，堵塞漏洞，消除隐患，防止并及时发现管理欠缺及舞弊行为，以保护企事业资产的安全、完整。只有领导决策层思想上重视了，才能使内部控制制度保持旺盛的生命力。 (2)利用科学管理方法，降低内部控制运行成本，有效实施内部控制制度 it技术的日新月异，各种管理软件的开发和利用，为企业管理提供了现代化的工具。好的管理信息系统是企业内部控制制度有效运行的关键。企业建立统一的管理信息系统能有效地降低公司内部控制成本。企业管理者在经营过程中，需要确切的信息来确认风险，辅助决策并进行有效沟通。借助网络技术和企业管理软件系统可以实现企业管理的信息化，能很好地评价客户、内部经营管理过程以及员工业绩，提高了内部控制的有效性。企业建立良好的信息系统支持策略，信息系统与企业营运有效结合;选择更新信息系统的最 佳时间，有良好的信息品质。建立良好的信息系统支持策略对现代企业完善内部控制增强竞争力具有重要的作用。 (3)建立有效的监督、激励机制 内部审计机构应直接对企业最高决策层负责，保持其相对独立性。企业通过内部审计制度对各级管理层的财务活动和管理活动进行评价，包括对企业经营方针的贯彻执行情况、企业财务会计信息的真实性和可靠性、各级管理人员的绩效、内控环节的协调情况等的评价，建立起高效的监督检查机制。必要时引入外部中介机构对企业的内部控制制度的运行进行把脉，并提出改进完善的方法。 (4)组建专门的风险评估部门，对企业内部控制运营的内外风险进行评估、防范 一是对企业内部控制制度本身的风险进行评估，防范;二是对企业高层管理者的决策风险的防范;三是对外部运营的风险防范，关注国际国内经济运营环境，对风险有一个预估性，提前做好应对策略。 上述几条实施好以后，企业的内部控制制度的建设、完善及执行都能做到相对完美，企业的资产安全性和完整性也能得到有效保障。