2010年注册税务师备考精华-税务代理实务考试测验模拟试题08文库

2010年注册税务师备考精华-税务代理实务考试测验模拟试 题 快递公司问题件快递公司问题件货款处理关于圆的周长面积重点题型关于解方程组的题及答案关于南海问题 08文库 2010年注税备考——税务代理实务考试测验模拟试题08 一、单项选择题 1. 下列业务,注册税务师可以承办的涉税鉴证业务是,，。 A.办理增值税一般纳税人资格认定申请 B.建账记账 C.所得税汇算清缴纳税申报的鉴证 D.代办税务登记 2. 外汇转让的营业额为买卖外汇的价差收入,即卖出价减买入价。外汇买入价是指 ,，。 A.购入原价 B.购入原价加印花税 C.购入原价加手续费和印花税 D.购入原价加手续费 3. 注册税务师蒋某受托对甲企业进行纳税审核,发现该企业某月份购进材料时,将 应计入材料成本的运输费用10000元计入了销售费用,经核实当月期末材料结存 成本为40000元,期末在产品结存成本为60000元,期末完工产品结存成本为 150000元,本期销售成本发生额为100000元,则注册税务师调账时采用“按比例 分摊法”计算的分摊系数为,，。 A.2.86% B.3.23% C.4% D.10% 4. 某盐场外购液体盐生产固体盐销售,2009年5月15日采购液体盐2万吨,取得 增值税专用发票上注明的价款20万元,则企业正确的会计处理是 ,，。,液体盐资源税额2元/吨， A.借,原材料 20 应交税费—应交增值税,进项税额，3.40 贷,银行存款 23.40 B.借,原材料 23.40 贷,银行存款 23.40 C.借,原材料 16 应交税费—应交资源税 4 应交税费—应交增值税,进项税额， 3.4 贷,银行存款 23.40 D.借,原材料 20 应交税费—应交资源税 4 应交税费—应交增值税,进项税额， 3.40 贷,银行存款 27.4 5. 美国某建筑工程公司中标承揽中国四川省成都市一重点工程的建筑施工劳务,应 当自,，,向成都市的税务机关申报办理税务登记。 A.项目中标之日起30日内 B.项目 合同 劳动合同范本免费下载装修合同范本免费下载租赁合同免费下载房屋买卖合同下载劳务合同范本下载 或协议签订之日起30日内 C.进驻工程所在地之日起30日内 D.项目完工之日起30日内 6. 注册税务师出具报告时,对于下列行为中不符合规定的是,，。 A.已知委托人对重要涉税事项的处理会损害报告使用人或者其他利害关系人的合 法权益,而予以隐瞒或者作不实的报告 B.已知委托人对重要涉税事项的处理与国家税收法律、法规及有关规定相抵触, 及时予以指明 C.已知委托人对重要涉税事项的处理会导致报告使用人或者其他利害关系人产生 重大误解,及时予以指明 D.已知委托人对重要涉税事项的处理有其他不实内容,及时予以指明 7. 建筑设计院工程师韩某为一工程项目制图,3个月完工交付了图纸。对方第1个月支付劳务费8000元,第2个月支付劳务费12000元,第3个月支付劳务费15000元。该工程师应纳个人所得税,，元。 A.5600 B.6400 C.8400 D.6520 8. 远洋公司是有出口经营权的生产企业,2008年8月外销收入100万美元,内销收入200万人民币,当月进项税额合计70万元。另当月购进免税原材料200万元人民币,用于外销产品的生产,当月的应退增值税额为,，万元。,假设,美元的外汇牌价1,7.52,增值税税率均为17%,退税率13%,无上期留抵税额， A.57.84 B.22.08 C.71.76 D.13.92 9. 下列各项目中,不符合税务行政复议决定有关规定的是,，。 A.申请人在申请行政复议时可以一并提出行政赔偿请求 B.行政复议决定作出前,申请人要求撤回行政复议申请的,可以撤回,但不得再 重新申请复议 C.申请人在申请行政复议时,依据相应规定一并提出对有关规定的审查申请的, 复议机关对该规定有权处理的,应当在30日内依法处理 D.复议机关应当自受理申请之日起60日内作出行政复议决定 10. 业务工作底稿的所有权属于,，。 A.委托方 B.执业注册税务师 C.税务师事务所 D.税务师事务所及签字的注册税务师 二、多项选择题 1. 税务登记表与税务登记证上均记载的内容不包括,，。 A.经营地点 B.注册资本 C.财务负责人 D.经营范围 E.生产经营期限 2. 税务师事务所应当制定政策和程序,以合理保证能够获知违反独立性要求的情况, 并采取适当的应对措施予以解决。税务师事务所和相关项目负责人采取的适当应 对措施不包括,，。 A.采取适当的防护措施以消除对独立性的威胁或将威胁降至可接受的水平 B.采取适当的防护措施以完全消除对独立性的威胁 C.变更业务约定书 D.不再承接下期业务委托 E.解除业务约定书 3. 纳税人有下列情形之一的,税务机关有权核定其应纳税额,，。 A.未按照规定的期限办理纳税申报,经税务机关责令限期申报,在责令限期内申 报的 B.依照法律、行政法规的规定可以不设置账簿的 C.虽设置账簿,但账目混乱或者成本资料、收入凭证、费用凭证残缺不全,难以 查账的 D.对未按照规定办理税务登记的从事生产经营的纳税人以及临时从事生产、经营 的纳税人 E.纳税人申报的计税依据明显偏低,又无正当理由的 4. 生产企业出口自产产品,可能会涉及到的会计科目有,，。 A.应交税费—应交增值税,减免税款， B.其他应收款—应收出口退税款,增值税， C.营业税金及附加 D.应交税费—应交增值税,出口退税， E.应交税费—应交增值税,出口抵减内销产品应纳税额， 5. 下列项目中,应当作为纳税重点评估对象的有,，。 A.一般税源户、特殊行业的普通纳税人 B.综合审核对比分析中发现有疑点的纳税人 C.综合审核对比分析中发现有问题的纳税人 D.纳税信用等级低下、日常管理和税务检查中发现较多问题的纳税人 E.2007年7月,企业委托运输企业运输购进材料,由于现金紧张,被运输企业将 材料留置的纳税人 6. 《增值税纳税申报表》,适用增值税一般纳税人，第14项“进项税额转出”栏数据,以下,，业务在本栏中反映。 A.某工业企业发生了材料被盗窃的非正常损失 B.某钢材厂将上月外购的钢材用于本企业的厂房建设项目中 C.某电视机厂因为质量问题,将上月购入的材料退回销售方 D.某商场收到的平销返利 E.将劳保用品用于职工食堂 7. 下列各项目中,关于行政复议管辖权正确的有,，。 A.对省、自治区、直辖市地方税务局作出的具体行政行为不服的,向国务院申请 行政复议 B.对国家税务总局行政复议决定不服的,申请人可以向人民法院提起行政诉讼, 也可以向国务院申请裁决 C.对 计划 项目进度计划表范例计划下载计划下载计划下载课程教学计划下载 单列市税务局作出的具体行为不服的,向省税务局申请行政复议 D.对税务所、各级税务局的稽查局作出的具体行政行为不服的,向其主管税务局 申请行政复议 E.对扣缴义务人作出的扣缴税款行为不服的,也可以向具体行政行为发生地的县 级地方人民政府提出申请行政复议 8. 根据企业所得税法的规定,小型微利企业的 标准 excel标准偏差excel标准偏差函数exl标准差函数国标检验抽样标准表免费下载红头文件格式标准下载 不包括,，。 A.工业企业,年度应纳税所得额不超过30万元,从业人数不超过80人,资产总 额不超过3000万元 B.工业企业,年度应纳税所得额不超过30万元,从业人数不超过100人,资产总 额不超过3000万元 C.服务业,年度应纳税所得额不超过30万元,从业人数不超过80人,资产总额 不超过1000万元 D.其他企业,年度应纳税所得额不超过30万元,从业人数不超过100人,资产总 额不超过3000万元 E.其他企业,年度应纳税所得额不超过30万元,从业人数不超过80人,资产总 额不超过1000万元 9. 下列各项中,对企业扩展的税收筹划说法不正确的有,，。 A.企业经营初期若亏损,则以办分公司有利 B.企业经营初期若赢利,则以办子公司好 C.企业经营初期若亏损,则以办子公司有利 D.企业经营初期若赢利,则以办分公司好 E.重组时,税收是必须考虑的一个因素 10. 注册税务师执业时,遇到下列情形之一的,应当拒绝出具有关报告 ,，。 A.委托人示意其作不实报告或者不当证明的 B.出具报告所依据的税收政策不明确的 C.委托人故意不提供有关资料和文件的 D.因委托人有其他不合理的要求,致使注册税务师出具的报告不能对涉税的重要 事项作出正确的表述的 E.所出具的报告对委托人的利益产生重大影响的 三、简答题 1. 某工业生产企业委托注册税务师代理对其当年的纳税情况进行审核,注册税务师初步了解到,该企业生产经营没有季节性波动。企业产品及所用材料增值税适用税率均为17%。深入审核时,进行了以下具体业务的处理 ,1，企业当期销售收入5000万元,相应的成本为4500万元,但企业近三年的账务资料显示,销售收入成本率为70%-85%,则注册税务师可以确认企业成本列支不实,应当调增企业所得税应纳税所得额。,2，企业期初库存材料100万元,当期投入生产耗用材料4000万元,期末库存材料500万元,企业当期申报的增值税进项税额为550万元,注册税务师可确认企业会计进项税额核算不正确,导致当期多缴纳了增值税。,3，企业1-11月的销售收入为3300万元。注册税务师认为销售与市场需求有关,确认为正常。,4，审核过程中,注册税务师范某对部分业务与企业法人代表、相关部门经理、财务、保管、及普通职工进行了沟通,注册税务师韩某认为范某的行为对纳税审核的保密性有损害。请根据所给资料,判断分析,第1、2项业务中注册税务师使用的是什么审核 方法 快递客服问题件处理详细方法山木方法pdf计算方法pdf华与华方法下载八字理论方法下载 ,并具体分析审核中存在的问题，第3项业务中注册税务师的判断存在什么问题,简述理由，第4项业务中注册税务师韩某的理解是否正确,简述理由。 2. 北京市朝阳区远方房地产开发公司与甲单位于2008年3月正式签署一写字楼转让合同,取得转让收入15000万元,公司即按税法规定缴纳了有关税金,假设印花税忽略不计，。已知该公司为取得土地使用权而支付的地价款和按国家统一规定交纳的有关费用为3000万元，投入房地产开发成本为4000万，房地产开发费用中的利息支出为1200万元,不能按转让房地产项目计算分摊利息支出,也不能提供金融机构证明，, 另知该公司所在省人民政府规定的房地产开发费用的计算扣除比例为10%。要求,请计算该公司转让此楼应纳的土地增值税税额,并做出相应涉税会计处理。附,简便方法计算,具体公式如下, 1.增值额未超过扣除项目金额50% 土地增值税税额=增值额×30% 2.增值额超过扣除项目金额50%,未超过100% 土地增值税税额=增值额×40%-扣除项目金额×5% 3. 东方公司于2008年5月份开业,注册资金220万元,当年发生经营活动如下 ,1，领受工商营业执照、房屋产权证、土地使用证、税务登记证、卫生许可证各一份 ，建账时共设账簿8册,其中资金账簿一册,记载实收资本220万元 ,2 ,3，采用以货换货方式进行商品交易签订合同两份,一份标明价值,自身商品价值50万元,对方商品价值55万元 ,4，与银行签订借款合同1份,记载金额50万元,合同上注明利息5万元 ,5，与某律师事务所签订一份法律顾问合同,记载金额5万元 ,6，订立受托加工合同一份,加工费金额20万元,自行提供原材料100万元。 要求,分别计算上述业务的应缴纳的印花税,扼要简述相关政策。 4. 北京市某有限责任公司主要从事奶制品生产销售业务,属于增值税一般纳税人,2009年4月初,企业会计结账后,委托税务师事务所代理2008年度的所得税汇算清缴。注册税务师发现,该企业2008年将新研制开发出的优质常温奶赠送给当地200所小学的学生饮用,假设每所学校有学生1200名,每名学生两袋牛奶,每袋牛奶成本价值是2元。企业作出会计处理为, 借,营业外支出 960000 贷,库存商品 960000 经过注册税务师进一步调查,发现企业将取得的各小学开具的自制收据作为原始凭证附在记账凭证后。2008年企业自己计算的应纳税所得额是400万元,已将上述捐赠支出96万元纳税调增，,已经预缴所得税132万元。假设没有其他纳税调整事项。 要求,请您作为注册税务师,对于企业的捐赠业务进行判断,是否可以在税前扣除,并计算应补缴,退，各税费,并作出相关调账分录。,注,2008年末应交税费—应交增值税科目余额为0。， 5. 县地税局于2008年5月对某加工厂2007年度纳税情况实施税务检查,发现该厂采取在成本中列支固定资产,隐瞒收入等手段少缴税款12万元。县地税局确认该厂的上述行为属于偷税,要求其补缴税款,并加收滞纳金1万元,同时处5万元罚款,以上款项限其在15日内全部缴清。此后,县地税局发现该厂在限期内有明显转移资金迹象,为保证税款、滞纳金和罚款及时入库,立即采取税收保全措施,冻结其银行存款30万元,该厂对税务机关采取的保全措施不服,向省地税局申请行政复议。要求,请你作为注册税务师运用税收征管法规进行以下分析 ,1，税务机关对该厂的定性是否正确 ,2，罚款是否符合规定 ,3，税务机关采取保全措施是否恰当 ,4，税务机关能否同时对罚款采取税收保全措施 ,5，该厂向省地税局申请行政复议是否正确。 6. 假设某工业企业2008年度损益表上的会计利润总额为100万,已累计预缴企业所 得税25万元,该企业2008年度其他有关纳税资料如下 ,1，发生的公益性捐赠支出18万元 ,2，开发新技术的研究开发费用20万元,已计入管理费用，,假定税法规定研发费用可实行150%加计扣除政策 ,3，直接向某足球队捐款35万元,已列入当期费用 ,4，支付诉讼费2.3万元,已列入当期费用 ,5，支付违反交通法规罚款0.8万元,已列入当期费用。已知,该企业适用所得税税率为25%。要求,根据新企业所得税法计算 ，该企业公益性捐赠支出所得税前纳税调整额 ,1 ,2，该企业研究开发费用所得税前扣除数额 ,3，该企业2008年度应纳税所得额 ，该企业2008年度应纳所得税税额 ,4 ,5，该企业2008年度应汇算清缴的所得税税额，,答案中的金额单位用万元表示， 四、综合分析题 1. 要求,根据所给资料分析企业处理中存在的问题,并计算正确的应纳各种税费,并进行账务调整。,对所有计算过程及结果保留两位小数， 资料,济南市区某酒厂,为增值税一般纳税人,具有进出口经营权。主营A牌薯类白酒、B牌啤酒产品境内生产、销售,并向国外出口A牌薯类白酒。薯类白酒适用消费税从价税率为20%,从量税单位税额为0.5元/斤,啤酒从量税单位税额,出厂价3000元/吨以下的,为220元,出厂价为3000元/吨以上的,为250元。2008年3月共发生进项税额150000元,上期留抵80000元,白酒出口增值税退税率为13%。本题目中产品销售价格均为不含税售价。 ,1，销售啤酒100吨,每吨销售价格为2950元,随同啤酒销售的包装物为4000元,为促使购买方及时返还包装物,另收取包装物押金2000元,假定为不含税价，。企业会计处理为, 借,银行存款 351830 贷,主营业务收入 299000 [2950×100+4000] 应交税费—应交增值税,销项税额， 50830 其他应付款 2000 借,营业税金及附加 22000[100×220] 贷,应交税费—应交消费税 22000 ,2，销售白酒200吨,其中,50吨,每吨销售价格4400元，150吨,每吨销售价格3200元，,另收取出租包装物押金5850元。企业会计处理为, 借,银行存款 824850 贷,主营业务收入 700000 应交税费—应交增值税,销项税额， 119000 其他应付款 5850 借,营业税金及附加 340000 [700000×20%+200×2000×0.5] 贷,应交税费—应交消费税 340000 ,3，因经营项目调整,将原购使用不足半年的设备一台对外转让,设备原价500000元,已计提折旧5000元,转让协议价550000元,增值税已经缴纳。企业关于转让的会计处理为, 借,固定资产清理 495000 累计折旧 5000 贷,固定资产 500000 借,银行存款 550000 贷,固定资产清理 550000 借,固定资产清理 23269.24 贷,应交税费—未交增值税 21153.85 —应交城建税 1480.77 —应交教育费附加 634.62 借,应交税费—未交增值税 21153.85 —应交城建税 1480.77 —应交教育费附加 634.62 贷,银行存款 23269.24 借,固定资产清理 31730.76 贷,营业外收入 31730.76 ,4，将白酒30吨用于向农场换取白薯,双方协商按白酒市场销售价格3500元/吨交换。酒厂已经按协议开具农产品收购凭证。企业会计处理为, 借,原材料 106879.50 [30×3500×1.17×,1-13%，] 应交税费—应交增值税,进项税额， 15970.50 贷,主营业务收入 105000 应交税费—应交增值税,销项税额， 17850 借,营业税金及附加 51000 [105000×20%+30×2000×0.5] 贷,应交税费—应交消费税 51000 ,5，企业当期出口自产白酒100吨,出口离岸价5000元/吨,企业会计计算过程和账务处理如下, 当期出口不得免征和抵扣税额=100×5000×,17%-13%，=20000,元， 当期应纳税额=50830+119000+17850-,150000-20000，-80000=-22320,元， 当期免抵 退税额=100×5000×13%=65000,元， 当期免抵税额=65000-22320=42680,元， 借,其他应收款—应收出口退税款,增值税， 22320 应交税费—应交增值税,出口抵减内销产品应纳税额， 42680 贷,应交税费—应交增值税,出口退税，65000 假设经注册税务师调整后的数据已经税务机关审核批准。 ，企业会计于月末集中计提城建税和教育费附加的会计处理如下, 借,营业税金,6 及附加 41300 贷,应交税费—应交城建税 28910 [,22000+340000+51000，×7%] —应交教育费附加 12390 [,22000+340000+51000，×3%] 2. 要求 ,1，做出业务,1，-,7，每笔业务的分录 ,2，计算卷烟厂本月应补缴的流转税、附加税及个税,并做计提分录。,金额单位为元， 资料,某市卷烟厂为增值税一般纳税人,2009年3月份发生下列经济业务 ,1，向农业生产者收购烟叶30吨,支付收购价款40万元,取得收购凭证。另支付运输费用3万元,取得运输公司开具的普通发票，烟叶验收入库。将全部的烟叶委托某县烟丝厂加工成烟丝,取得烟丝厂开具的增值税专用发票,注明支付加工费8万元、增值税1.36万元,尚未支付,烟丝已经验收入库。 ,2，从某烟丝厂购进已税烟丝20吨,每吨不含税单价2万元,取得烟丝厂开具的增值税专用发票,注明货款40万元、增值税6.8万元,烟丝已验收入库。款项未支付 ,3，卷烟厂生产领用外购已税烟丝15吨,生产乙种卷烟2000标准箱,当月销售给卷烟专卖商18箱,取得不含税销售额36万元 ,4，购进机器设备一台,取得的增值税专用发票注明的价款为30万元,增值税5.1万元,款项已付,支付安装费3万元,设备已投入使用,用转账支票支付 ,5，上月购入的烟丝因管理不善发生损失3万元,等待处理。经查此烟丝已经抵扣过进项税额 ,6，将委托加工收回的烟丝的10%,用于生产甲种卷烟。当月销售甲种卷烟10箱,增值税专用发票注明的价款10万元,款项未收到 ,7，以自产丙种白包卷烟20箱10万元,成本价，用于对外投资 ,8，公司于2008年8月份为全体30名职工购入某商场购物券,每人1000元,合计30000元,企业账务处理为, 借,盈余公积 30000 贷,银行存款 30000 注册税务师进一步核查发现,该公司领导3人,每月收入均为6300元，中层干部4人,每月收入均为5000元，一般职工20人,每月收入均为3400元，3名新职工,每月收入均为2600元。企业按当地规定计提并上缴的社会保险费支出占工资总额的30%,其中单位和个人各负担50%,个人负担部分包括在上述工资中。企业财务人员已按个人所得税税法规定每月代扣代缴了工资应纳个人所得税税款,全部税款均由个人负担。 其他资料 ,1，原材料的核算采用实际成本法 ,2，卷烟成本利润率为10% ,3，2009年2月缴纳增值税5万元。 参考答案 一、单项选择题 1. [答案]C [解析]选项ABD不属于涉税鉴证业务。 2. [答案]A [解析]外汇买入价是指购入原价,不包括购进过程中支付的各项费用和税金。 3. [答案]A [解析]此错误影响原材料、在产品、产成品和当期销售成本,分摊率=10000?,40000+60000+150000+100000，=2.86%。 4. [答案]C [解析]企业外购液体盐生产固体盐,在购入液体盐时,按所允许抵扣的资源税,借记“应交税费—应交资源税”科目。从09年起盐的增值税税率17%。 5. [答案]B [解析]境外企业在中国境内承包建筑、安装、装配、勘探工程和提供劳务的,应当自项目合同或协议签订之日起30日内,向项目所在地税务机关申报办理税务登记。 6. [答案]A [解析]注册税务师出具报告时,不得有下列行为 ,1，明知委托人对重要涉税事项的处理与国家税收法律、法规及有关规定相抵触,而不予指明 ,2，明知委托人对重要涉税事项的处理会损害报告使用人或者其他利害关系人的合法权益,而予以隐瞒或者作不实的报告 ,3，明知委托人对重要涉税事项的处理会导致报告使用人或者其他利害关系人产生重大误解,而不予指明 ,4，明知委托人对重要涉税事项的处理有其他不实内容,而不予指明。 7. [答案]B [解析],8000+12000+15000，×,1-20%，×30%-2000=6400,元， 8. [答案]D [解析]免抵退税不得免征和抵扣税额 =100×7.52×,17%-13%，-200×,17%-13%，=22.08,万元，当期应纳税额=200×17%-,70-22.08，=-13.92,万元，免抵退税额=100×7.52×13%-200×13%=71.76,万元，当期的应退税额=13.92,万元，当期的免抵税额=71.76-13.92=57.84,万元，会计分录, 借,其他应收款—应收出口退税款,增值税，13.92 应交税费—应交增值税,出口抵减内销产品应纳税额，57.84 贷,应交税费—应交增值税,出口退税， 71.76 9. [答案]B [解析]行政复议决定作出前,申请人要求撤回行政复议申请的,可以撤回,但不得以同一基本事实或理由重新申请复议。 10. [答案]C [解析]业务工作底稿的所有权属于税务师事务所。税务师事务所可自主决定允许客户获取业务工作底稿部分内容,或摘录部分工作底稿。但披露这些信息不得损害税务师事务所执业业务的有效性。对鉴证业务,披露这些信息不得损害税务师事务所及其人员的独立性。 二、多项选择题 1. [答案]BCE [解析]税务登记证上不记载注册资本、财务负责人姓名及生产经营期限。 2. [答案]BCD [解析]税务师事务所和相关项目负责人采取的适当应对措施包括, ?采取适当的防护措施以消除对独立性的威胁或将威胁降至可接受的水平， ?解除业务约定书。 3. [答案]BCDE [解析]纳税人有下列情形之一的,税务机关有权核定其应纳税额 ,1，依照法律、行政法规的规定可以不设置账簿的 ,2，依照法律、行政法规的规定应当设置但未设置账簿的 ,3，擅自销毁账簿或者拒不提供纳税资料的 ,4，虽设置账簿,但账目混乱或者成本资料、收入凭证、费用凭证残缺不全,难以查账的 ,5，发生纳税义务,未按照规定的限期办理纳税申报,经税务机关责令限期申报,逾期仍不申报的 ,6，纳税人申报的计税依据明显偏低,又无正当理由的 ,7，对未按照规定办理税务登记的从事生产经营的纳税人以及临时从事生产、经营的纳税人,由税务机关核定其应纳税额,责令缴纳。 4. [答案]BDE [解析]生产企业出口适用“免、抵、退”税核算,对于出口产品计算的不得免征和抵扣税额应当进项税额转出,出口业务的会计处理, 借,其他应收款—应收出口退税款,增值税， 应交税费—应交增值税,出口抵减内销产品应纳税额， 贷,应交税费—应交增值税,出口退税， 5. [答案]BCDE [解析]纳税评估的对象为主管税务机关负责管理的所有纳税人及其应纳所有税种。纳税评估的对象可采用计算机自动筛选、人工分析筛选和重点抽样筛选等方法。综合审核对比分析中发现有问题或疑点的纳税人要作为重点评估分析对象，重点税源户、特殊行业的重点企业、税负异常变化、长时间零税负和负税负申报、纳税信用等级低下、日常管理和税务检查中发现较多问题的纳税人要列为纳税评估的重点分析对象。 6. [答案]ABE [解析]《增值税纳税申报表》第14行“进项税额转出”栏数据,填写纳税人已经抵扣但 按税法规定应作进项税额转出的进项税额总额。但不包括本期由于进货退出、取得的销售折让、折扣应冲减的进项税额。选项CD均应冲减“进项税额”。 7. [答案]BCD [解析]对省、自治区、直辖市地方税务局作出的具体行政行为不服的,可以向国家税务总局或者省、自治区、直辖市人民政府申请行政复议,A项不正确。对扣缴义务人作出的扣缴税款行为不服的,向主管扣缴义务人的税务机关的上一级税务机关申请行政复议,E项不正确。 8. [答案]AD [解析]小型微利企业的标准是,工业企业,年度应纳税所得额不超过30万元,从业人数不超过100人,资产总额不超过3000万元，其他企业,年度应纳税所得额不超过30万元,从业人数不超过80人,资产总额不超过1000万元。 9. [答案]CD [解析]企业扩展的税收筹划,1，分公司与子公司选择。分公司和子公司在税收待遇上不一样,分公司和总公司在法律上是同一法人实体,分公司实现的盈亏要同总公司合并缴税，而子公司则为一个独立法人,要单独纳税。一般而言,新扩建企业经营初期若亏损,则以办分公司有利，之后若赢利,则以子公司好,特别是子公司若在国外,利润不汇入母公司则可以不必合并纳税,可以获得递延纳税好处。,2，企业重组的税收筹划。所谓企业重组是指企业经营发展到一定时期,原有组织形式已制约了其进一步扩展,要改变原有组织形式。重组时,税收是必须考虑的一个因素。 10. [答案]ACD [解析]注册税务师执业时,遇到下列情形之一的,应当拒绝出具有关报告,委托人示意其作不实报告或者不当证明的，委托人故意不提供有关资料和文件的，因委托人有其他不合理的要求,致使注册税务师出具的报告不能对涉税的重要事项作出正确的表述的。而BE不属于上述情形之列。 三、简答题 1. [答案] [解析]第,1，项业务中使用的是比较分析法。对于比较分析法中发现的问题不能直接下结论,而应当更进一步审核是否是因为材料、人工价格等成本上涨,或是销售价格下降等原因引起的收入成本率过高,还是真的存在有多计成本或少计收入的情况。 第,2，项业务中使用的是控制计算法。当期购入材料=500+4000-100=4400,万元，,假设都取得增值税专用发票且按税法规定均通过认证并抵扣,那么进项税额不应少于4400×17%=748,万元，,但注册税务师不能仅据此下结论,而应当再进一步审核是否对于相应的购进都取得了合法的增值税专用发票,取得的增值税专用发票是否在税法规定期限内认证,是否在认证当期进行了申报抵扣。 第,3，项业务中,因为企业生产经营没有季节性波动,那么,每月的销售应比较平稳,但企业1-11月销售收入为3300万元,12月的销售收入为5000-3300=1700,万元，,占了当期全部销售收入的34%,1700?5000，,所以,注册税务师不能直接确认为正常, 而应当重点抽查12月与销售收入相关的会计核算资料,以便进一步查明是否有将前11个月的销售积压到12月集中处理的情况。 第,4，项业务中,注册税务师韩某的理解不正确。注册税务师审核时可以使用查询法,根据查账的线索,通过询问或调查相关人员的方式,取得必要的资料或旁证。 2. [答案] [解析],1，确定转让房地产的收入。转让收入为15000万元 ,2，确定转让房地产的扣除项目金额 ?取得土地使用权所支付的金额为3000万元 ?房地产开发成本为4000万元 ?房地产开发费用为,,3000+4000，×10%=700,万元， ?与转让房地产有关的税金为 15000×5%+15000×5%×,7%+3%，=825,万元， ?从事房地产开发的加计扣除为,,3000+4000，×20%=1400,万元， ?转让房地产的扣除项目金额为,3000+4000+700+825+1400=9925,万元， ,3，计算转让房地产的增值额,15000-9925=5075,万元， ,4，计算增值额与扣除项目金额的比率,5075?9925?51% ,5，计算应纳土地增值税税额 应纳土地增值税税额=5075×40%-9925×5%=1533.75,万元， 借,营业务税金及附加 2358.75 贷,应交税费—应交营业税 750 —应交城市维护建设税 52.5 —应交教育费附加 22.5 —应交土地增值税 1533.75 3. [答案] [解析],1，权利许可证照按件贴花,每件5元。税务登记证、卫生许可证不贴花。 领受权利许可证照应缴纳的印花税=5+5+5=15,元， ,2，记载资金的账簿按0.05%贴花,其他账簿按件贴花,每件5元。 设置账簿应缴纳的印花税=7×5+2200000×0.05%=35+1100=1135,元， ,3，以物易物应当按购销合同贴花,税率为0.3‰ 以货换货应缴纳印花税=,500000+550000，×0.3‰=315,元， ,4，与银行的合同,应当按借款合同贴花。税率为0.005%,利息不贴花。 借款合同应缴纳的印花税=500000×0.005%=25,元， ,5，法律咨询合同不属于印花税的应税合同,所以书立的合同不贴花。 ,6，对于由受托方提供原材料的加工定作合同,凡在合同中分别记载加工费金额和原材料金额的,应分别按“加工承揽合同”“购销合同”计税。 加工合同和购销合同应缴纳印花税=200000×0.5‰+1000000×0.3‰=400,元， 4. [答案] [解析],1，企业自产产品对外直接捐赠,在所得税前不得扣除,并且要按视同销售行为计税。 ,2，企业应补缴各税费, 应补缴增值税=960000×,1+10%，×17%=179520,元， 应补缴城建税=179520×7%=12566.40,元， 应补缴教育费附加=179520×3%=5385.60,元， 应补缴企业所得税=,960000×10%-12566.40-5385.60，×25%=19512,元， ,3，相关调整分录, 借,以前年度损益调整 197472 179520 贷,应交税费—应交增值税,销项税额， —应交城建税 12566.40 —应交教育费附加 5385.60 借,以前年度损益调整 19512 贷,应交税费—应交所得税 19512 借,应交税费—应交增值税,转出未交增值税， 179520 贷,应交税费—未交增值税 179520 5. [答案] [解析],1，定性准确。根据《征管法》,在账簿上多列支出,不列或少列收入,构成偷税行为。 ,2，罚款金额不符合规定,《征管法》规定,对纳税人偷税的,由税务机关追缴其不缴或少缴的税款、滞纳金,并处不缴或者少缴税款50%以上5倍以下的罚款，构成犯罪的,依法追究刑事责任。本题中,罚款金额5万元低于最低罚款标准12×50%,6万元,不符合《征管法》规定。 ,3，税务机关采取保全措施不当。根据《征管法》规定,税务机关可书面通知纳税人开户银行或其他金融机构冻结纳税人的金额相当于应纳税款的存款。本题中税务机关采取保全措施,冻结的存款30万元远远大于纳税人的应纳税额,不符合规定。 ,4，罚款不能采取税收保全。当事人对税务机关的处罚决定逾期不申请行政复议也不向人民法院起诉,又不履行的,作出处罚决定的税务机关可以按《征管法》规定,采取强制执行措施或申请人民法院强制执行。 ,5，该厂向省地税局申请行政复议不正确,应向县税务机关的上一级市税务机关申请行政复议，对处罚决定不服的,可依法向人民法院起诉。 6. [答案] [解析],1，根据现行规定,企业发生的公益性捐赠支出在年度利润总额12%以内的部分,准予在计算应纳税所得额时扣除。 公益性捐赠支出所得税前扣除限额,100×12%,12,万元， 实际发生的公益性捐赠支出18万元,超过限额6万元,应调增所得额6万元。 ,2，假定税法规定研发费用可实行150%加计扣除政策,那么如果企业当年开发新产品研发费用实际支出为20万元,就可按30万元,20×150%，数额在税前进行扣除,利润总额中已扣除20万元,应调减所得额10万元。 ,3，该企业2008年度应纳税所得额, 向某足球队捐款不得扣除,应调增应纳税所得额35万元， 支付违反交通法规罚款不得扣除,应调增应纳税所得额0.8万元。 该企业2008年度应纳税所得额,100，6,10，35，0.8,131.8,万元， ,4，该企业2008年度应纳所得税税额,131.8×25%,32.95,万元， ,5，该企业2008年度应汇算清缴的所得税税额,32.95,25,已预缴，,7.95,万元， 四、综合分析题 1. [答案] [解析],1，啤酒判断其适用消费税单位税额时,出厂价格应当包含包装物及包装物押金,所以,税法认可的出厂价格=2950+,4000+2000，?100=3010,元/吨，>3000,元/吨，,适用消费税率为250元/吨,应当补计消费税=100×250-22000=3000,元，,调整分录为, 3000 借,营业税金及附加 贷,应交税费—应交消费税 3000 ,2，税法规定,酒类,除啤酒、黄酒，包装物收取的押金,应当在收取时计征增值税和消费税,企业少计增值税5850?1.17×17%=850,元，,少计消费税5850?1.17×20%=1000,元，,调整分录为, 借,其他应付款 850 贷,应交税费—应交增值税,销项税额，850 借,营业税金及附加 1000 贷,应交税费—应交消费税 1000 ,3，一般纳税人企业销售应税固定资产,应当按4%减半征收增值税,企业实际应当缴纳的增值税为550000?1.04×4%×50%=10576.92,元，,企业多缴纳增值税21153.85-10576.92=10576.93,元，,应向税务机关申请退税，多缴纳城建税10576.93×7%=740.39,元，,多缴纳教育费附加10576.93×3%=317.31,元，,调整分录为, 借,应交税费—应交城建税 740.39 —应交教育费附加 317.31 贷,固定资产清理 1057.70 借,固定资产清理 1057.70 贷,营业外收入 1057.70 借,其他应收款 11634.63 贷,应交税费—应交城建税 740.39 —应交教育费附加 317.31 营业外收入 10576.93 ,4，税法规定,纳税人将自产的应税消费品用于换取生产资料和消费资料、投资入股和抵偿债务等方面,应当按纳税人同类消费品的最高销售价格作为计税依据。所以,纳税人消费税少计30×,4400-3500，×20%=5400,元，,调整分录为, 借,营业税金及附加 5400 贷,应交税费—应交消费税 5400 ,5，企业计算免抵退税时未考虑包装物押金少计的销项税额,重新计算, 当期出口不得免征和抵扣税额=100×5000×,17%-13%，=20000,元， 当期应纳税额=50830+119000+17850+850-,150000-20000，-80000=-21470,元， 当期免抵退税额=100×5000×13%=65000,元， 当期应退税额=21470,元， 当期免抵税额=65000-21470=43530,元， 应调整出口退税=21470-22320=-850,元， 调整分录应为, 借,其他应收款—应收出口退税款,增值税， -850 贷,应交税费—应交增值税,出口抵减内销产品应纳税额，-850 ,6，根据以上分析,企业少计消费税3000+1000+5400=9400,元，,应当补提相应的城建税和教育费附加。按税法规定,当期免抵的增值税税额应纳入城市维护建设税和教育费附加的计征范围,分别按规定的税,费，率征收城市维护建设税和教育费附加。 所以,应当补提的城建税=,9400+43530，×7%=3705.1,元，,应当补提的教育费附加= ,9400+43530，×3%=1587.9,元，。 调整分录为, 借,营业税金及附加 5293 贷,应交税费—应交城建税 3705.1 —应交教育费附加 1587.9 2. [答案] [解析],1，?外购烟叶进项税额=400000×,1+10%，×,1+20%，×13%+30000×7%=70740 ,元， 原材料成本=400000+400000×,1+10%，×20%+30000-70740=447260,元， 借,原材料 447260 应交税费—应交增值税,进项税额， 70740 贷,银行存款 518000 借,委托加工物资 447260 贷,原材料 447260 代收代缴消费税=,447260+80000，?,1-30%，×30%=225968.57,元， 代收代缴城市维护建设税=225968.57×5%=11298.43,元， 代收代缴教育费附加=225968.57×3%=6779.06,元， 借,委托加工物资 324046.06 应交税费—应交增值税,进项税额， 13600 贷,应付账款 337646.06 ,80000+13600+225968.57+11298.43+6779.06， 借,原材料 771306.06 ,447260+324046.06， 贷,委托加工物资 771306.06 ?借,原材料 400000 应交税费—应交增值税,进项税额， 68000 贷,应付账款 468000 ?可抵扣的消费税=400000×30%×15?20=90000,元， 借,生产成本 210000 应交税费—应交消费税 90000 贷,原材料 300000 ,4000000×15?20， 单价=360000?,18×250，=80,元，,适用税率45%。 消费税=360000×45%+18×150=164700,元， 销项税额=360000×17%=61200,元， 借,应收账款 421200 贷,主营业务收入 360000 应交税费—应交增值税,销项税额， 61200 借,营业税金及附加 164700 164700 贷,应交税费—应交消费税 ?借,固定资产 330000 应交税费—应交增值税,进项税额， 51000 贷,银行存款 381000 ?借,待处理财产损溢 35100 贷,原材料 30000 应交税费—应交增值税,进项税额转出，5100 ?可抵扣的消费税=225968.57×10%=22596.86,元， 借,生产成本 54533.75 应交税费—应交消费税 22596.86 贷,库存商品 77130.61,771306.06×10%， 单价=100000?,10×250，=40,适用税率30%。 消费税=100000×30%+150×10=31500,元， 销项税额=100000×17%=17000,元， 借,应收账款 117000 贷,主营业务收入 100000 应交税费—应交增值税,销项税额， 17000 借,营业税金及附加 31500 贷,应交税费—应交消费税 31500 ?组价=100000×,1+10%，?,1-45%，=200000,元， 消费税=200000×45%+150×20=93000,元， 销项税额=200000×17%=34000,元， 借,长期股权投资 234000 贷,主营业务收入 200000 应交税费—应交增值税,销项税额， 34000 借,营业税金及附加 93000 贷,应交税费—应交消费税 93000 ,2，销项税额=61200+17000+34000=112200,元， 可抵扣进项税额=70740+13600+68000+51000-5100=198240,元， 期末留抵税额=198240-112200=86040,元， 消费税=164700+31500+93000-90000-22596.86=176603.14,元， 城市维护建设税=176603.14×7%=12362.22,元， 教育费附加=176603.14×3%=5298.09,元， 2008年8月企业实际代扣代缴的个人所得税, 公司领导个人所得税,1人， =,6300-6300×30%×50%-2000，×15%-125=378.25,元， 中层干部个人所得税,1人， =,5000-5000×30%×50%-2000，×15%-125=212.50,元， 一般职工个人所得税,1人， =,3400-3400×30%×50%-2000，×10%-25=64,元， 新职工个人所得税,1人， =,2600-2600×30%×50%-2000，×5%=10.5,元， 共计代扣代缴个人所得税 =378.25×3+212.50×4+64×20+10.5×3=3296.25,元， 2008年8月企业应代扣代缴的个人所得税, 公司领导个人所得税,1人， =,6300+1000-6300×30%×50%-2000，×15%-125=528.25,元， 中层干部个人所得税,1人， =,5000+1000-5000×30%×50%-2000，×15%-125=362.50,元， 一般职工个人所得税,1人， =,3400+1000-3400×30%×50%-2000，×10%-25=164,元， 新职工个人所得税,1人， =,2600+1000-2600×30%×50%-2000，×10%-25=96,元， 2008年8月应补缴个人所得税 =528.25×3+362.50×4+164×20+96×3=6602.75,元， 应补缴个人所得税=6602.75-3296.25=3306.5,元， 借,营业税金及附加 17660.31 贷,应交税费—应交城市维护建设税 12362.22 —应交教育费附加 5298.09 借,应付职工薪酬 33306.5 贷,盈余公积 30000 应交税费—应交个人所得税 3306.5