我国税收收入的影响因素分析
摘 要:税收是我国财政收入的基本因素，影响着我国的经济发展。
税收收入的影响因是来自多方面，如GDP、财政支出等。为了阐明这些因素的影响，笔者选取1990年至2012年宏观经济数据来具体说明GDP和财政支出对税收收入的影响程度，并通过Eviews软件对模型进行参数估计和检验，做出经济意义分析，提出政策性建议。
关键词:税收;GDP;财政支出
一、研究问题背景与意义
税收是国家为满足社会公共需要，凭借公共权力，按照法律所规定的
标准
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和程序，参与国民收入分配，强制取得财政收入的一种特定分配形式。取得财政收入的手段多种多样，如税收、发行货币、发行国债、收费、罚没等，而税收则由政府征收，取自于民、用之于民。近几年来税收收入快速增长引起人们广泛关注，税收既是财政收入的支柱，又是宏观调控的杠杆，在国家宏观调控中，税收集经济、法律、行政功能于一身，作用不可替代，因此分析税收增长因素，有助于把握宏观经济规律，有助于合理制定国家政策，促进国民经济发展。税收收入影响因素来自多方面，主要从经济因素和政府支出考虑:第一，经济决定税收，经济发展水平越高，税源越充足，对税收承受能力越强。第二，政府支出是税收收入的最直接因素，政府支出越大，就更需要通过增加税收来增加财政收入以满足支出的
巨大需求。
二、影响因素的理论分析
变量选择。研究我国税收收入影响因素离不开基本经济变量。大多数相关研究文献中都把GDP和财政支出这两个指标作为影响税收收入的基本因素。影响税收收入的因素众多，本文从GDP和财政支出两个方面进行分析。
三、模型的建立
(1)模型说明。税收收入受到从GDP、财政支出等诸多因素影响。本文从GDP、财政支出两个方面分析。
(2)模型数据说明。本文研究数据来自中经网统计数据库，采集数据区间为1990,2012年全国税收收入及相关数据表。
表11990,2012年全国税收收入及相关数据表
年份 税收收入Y GDPX1 财政支出X2
亿元 亿元 亿元
1990 2821.86 18667.82 3083.59
1991 2990.17 21781.5 3386.62
1992 3296.91 26923.48 3742.2
1993 4255.3 35333.92 4642.3
1994 5126.88 48197.86 5792.62
1995 6038.04 60793.73 6823.72
1996 6909.82 71176.59 7937.55
1997 8234.04 78973.03 9233.56
1998 9262.8 84402.28 10798.18
1999 10682.58 89677.05 13187.67
2000 12581.51 99214.55 15886.5
2001 15301.38 109655.17 18902.58
2002 17636.45 120332.69 22053.15
2003 20017.31 135822.76 24649.95
2004 24165.68 159878.34 28486.89
2005 28778.54 184937.37 33930.28
2006 34804.35 216314.43 40422.73
2007 45621.97 265810.31 49781.35
2008 54223.79 314045.43 62592.66
2009 59521.59 340902.81 76299.93
2010 73210.79 401512.8 89874.16
2011 89738.39 473104.05 109247.79
2012 100614.28 519470 125952.97
(3)模型建立。以税收收入为被解释变量，GDP以及财政支出作为解释变量建立线性回归模型:Yi=β0+β1X1i+β2X2i+ui
其中， Yi ――税收收入X1i――GDPX2i――财政支出
β0、β1、β2――待定系数ui――随机误差项
(4)回归分析。利用eviews，对1990,2012年全国税收收入、GDP以及财政支出，用OLS方法回归得到如下结果:Y=-1404.935 + 0.064773
X1 + 0.543921 X2
1)拟合优度检验。从回归估计结果看，R2=0.998556，修正R2=0.998412，表明模型整体上拟合效果非常好，税收收入能很好地被GDP和财政支出解释。2)方程总体线性显著性检验(F检验)。模型F值为6917.385，给定显著水平为0.05，F(2，23)= 3.42，拒绝方程不显著的假设，回归方程显著。说明税收收入与上述解释变量间总体线性关系非常显著，认为GDP和财政支出对税收收入的联合影响程度很大。3)变量的显著性检验(t检验)。显著性水平为0.05，n=23，自由度为n-3-1=19，临界值t0.025(19)=2.093，而GDP和财政支出t值分别为4.056537、8.257432。GDP和财政支出所对应t值均大于临界值，通过t检验，说明GDP和财政支出对税收收入均具有显著性影响。因此，Y= -1404.935 + 0.064773 X1 + 0.543921 X2
四、多重共线性检验及其修正
(1)多重共线性检验。简单相关系数法。通过eviews得出GDPX1和财政支出X2的相关系数为0.994518，很高，接近于1，说明两者存在多重共线性。
(2)多重共线性的修正。采用删除引起共线性的变量解决多重共线性问题,剔除X2，只保留X1。因此，只有X1的回归结果如下:
Y = - 5376.316 + 0.195900 X1 R2=0.993635
=0.993332DW=0.201564F=3278.309n=23
五、异方差检验及其修正
(1)异方差检验。White检验。e2 = α0 + α1*X1 + α2*X12+ v。
假设H0:α0=α1=α2=0;H1:α0、α1、α2不全为0。用OLS方法对e2、X1、X12回归得到:α0=12133378，α1= -102.0019，α2=0.000207，
、α1、α2均不为0，拒绝原假设，接受备择假设，模型存在异方差。 α0
(2)异方差性修正。运用加权最小二乘法估计，使用权数w1=1/sqr(x1)。下面给出回归结果:经比较，使用权数w3=1/sqr(x1)效果较好，R2更大为0.978879，且通过了t检验，修正后模型为:Y = -2691.057
+ 0.179969*X1
R2= 0.978879 DW=0.144511 F=973.2939
可看出消除异方差后，GDP每增加一亿元，税收收入相应增加0.179969亿元。虽然此模型可能还存在某些其他需要解决的问题，但这一估计结果已较接近真实情况。
六、自相关检验
Y = -2691.057 + 0.179969*X1 R2= 0.978879 (1)
DW=0.144511F=973.2939
当α=0.05时，查DW统计表可知dL=1.257，dU=1.437，DW
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