习题：
1.银行会计的特点：会计信息综合性/业务直接完成性/监督范围广泛性/核算方法特殊性。
2.贴现与一般贷款：同：都是银行的资产业务，是借款人的融资方式，银行要计收利息；异：a.资金投放对象不同b.体现的信用关系不同c.收取利息方式不同d.放款期限不同e.资金流通性不同。
3.大额支付系统与小额支付系统 异：大额支付系统只能在异地使用，小额支付系统同城异地均可使用；大额支付系统主要处理20000元以上的业务，小额支付系统处理20000元以下的业务；大额支付系统主要办理贷记业务，小额支付系统贷记借记均可办理；大额支付系统逐笔实时金额清算，款项划拨与资金清算完全同步，效率高，小额支付系统批量处理支付业务，轧差净额清算资金，不能完全同步；大额支付系统收费划入人民银行，小额支付系统收费商业银行自留，作为一项收入来源。同：两者均属于中国现代化支付系统，都是通过人民银行处理中心，国家处理中心完全清算，实现人民银行的有效监督；二者的运作原理相同共享清算账户清算资金；参与者及业务流程基本相同。
4．金融企业往来：是指不同系统的各商业银行之间以及各商业银行与人民银行之间的资金帐务往来。
5. 支付结算：企业以及个人之间通过银行进行的资金往来；资金清算：银行之间把支付业务往来所产生的资金进行清算划拨；二者的联系：资金清算业务是支付结算业务的延伸；资金清算业务为资金流动提供便捷通道；资金清算系统的发展促进支付工具的创新；资金清算体系的畅通提高了支付结算的质量和效率。
6.支票与银行本票的区别：空间范围不同，支票在全国范围内均可使用银行本票只能在同城范围内使用；兑付不同，支票需要等待持票人开户行审核无误后才可转账，银行本票见票付款；支票通过影像交换系统，本票为小额支付系统。
7. 电子汇划系统与大额支付系统的区别：电子汇划系统主要是系统内的资金的清算，大额支付系统进行跨系统资金清算；电子汇划系统在全国范围内均可使用，大额支付系统只能在异地使用；电子汇划系统的资金清算不完全同步，每日清算每日结平，大额支付系统完全同步清算效率高；电子汇划系统是本系统内的监督，大额支付系统由人民银行直接参与管理并监督；电子汇划系统借记贷记业务均可办理。大额支付系统只能办理贷记业务；电子汇划系统没有金额起点，大额支付系统有规定的金额起点20000元。
8.企业以权责发生制为基础进行会计确认、计量和报告。2.我国以日历作为会计年度
9.会计凭证的特征：a.采取单式记账凭证b.多以客户提交的凭证代为记账凭证。
10.会计凭证的原则：a.对现金收入业务先收款后记帐，对现金付出业务先记账后付款，以保证会计出纳账款一致和防止差错b.对转账业务必须先记付款人账户，后记收款人账户c.对清算票据要收妥进账，以防止透支和贯彻银行不垫款原则。
11.银行汇票：是银行接受申请人的申请，由银行(出票行)签发的，由其在见票时按照实际金额无条件支付给收款人或者持票人的票据。
12.银行的账务组织包括明细核算和综合核算两大系统；明细由分户帐、登记簿、余额
表
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、和现金收付日记簿组成；综合由科目日结单、总账和日记表组成； 5.账务核对分每日核对和定期核对；每日：包括总分核对和账款核对，
要求
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达到帐帐和账款两相符；定期：核对未纳入每日核对的账务，达到帐据帐实帐表以及内外账务相符。
13.对账是银行的存款帐与单位存款帐进行核对，对支票用户，分为随时对账和定期对账。
14.资本公积：是指银行在经营过程中由于接受捐赠、股本溢价以及法定财产重估增值等原因所形成的公积金。
15.债券发行价格构成：a.按市场利率计算的票面未来本金偿还额的现值b.按市场利率计算的票面未来债券利息的现值。
16.展期：一笔贷款只能展期一次，短期不得超过原贷款期限，中长期不得超过原期限一半，最长不超5年。6.贷款减值准备包括专项和特种准备；专项准备按照贷款五级分类结果及时足额计提；特种指银行对特定国家发放贷款计提的准备。
17.金融资产的分类：交易性/持有至到期投资/可供出售金融资产/长期股权投资。
18.支票是出票人签发，委托办理支票存款业务的银行或者其他金融机构在见票时无条件支付确定的金额给收款人或持票人的票据；支票分为现金/转账/普通；提示付款10天，例假日顺延，印章密码不符，银行应退票，按票面处以5%但不低于1000元的罚款，2%赔偿金。
19.本票分为定额和不定额，定额由中央银行发行，委托各银行代办签发和兑付；不定额由经办行签发和兑付。
20.汇票是出票人签发的，委托付款人在见票时或在指定日期无条件支付确定的金额给收款人或持票人的票据；按产生的信用条件分为银行和商业汇票；银行汇票一律记名，允许背书转让，提示付款1个月。
21.科目日结单：是根据每一会计科目每日借、贷发生额和凭证张数汇总编制的，它是登记总帐的依据，也是凭以控制明细帐户发生额，轧平当日帐务的重要工具。
22.汇兑是汇款人委托银行将其款项支付给收款人的结算方式。
23.委托收款是收款人委托银行向付款人收取款项的结算方式。
24．成本率：是银行总成本与营业收入的比率，表明银行为取得营业收入而耗费的成本支出的程度。
25.资金清算业务分类:同城和异地/往帐和来帐/本币和外币/全额实时和差额定时。
26.电子汇划系统由汇划业务经办行、清算行和总行清算中心组成。
27.大额支付系统参与者，按参与者角色分直接、间接和特许；按资金流向分发报行/清算账户行(发起清算行)/城市处理中心(发报中心)/国家处理中心/城市处理中心(收报中心)/清算账户行(接收清算行)/收报行。
28.外汇业务特点:对多种货币的外汇资金，要反映每一种货币的收支存拨等情况，还要反映各货币之间彼此兑换情况/对涉及国外业务的会计事项，要按国际惯例处理/外汇资金的收付调拨不仅在国内范围，而且在世界范围进行，渠道多、使用的工具多/受市场影响较大，会计核算要反映外汇价格的波动的影响。
29.现钞买入价低于现汇买入价，而卖出时现汇的报价与现钞相同。
30.按目的分为结汇、售汇和套汇。
31.外汇贷款的原则是借什么货币还什么货币，以原币偿还并计收原币利息。
32.买方信贷过程(进口方银行):对外签订协议、支付定金、使用贷款、偿还本息。
33.押汇:进出口企业以进出口货物单据作为抵押物向银行申请借款，由银行提供资金融通的结算方式；分为进口/出口押汇。
34．打包放款是指在国际贸易中，银行凭以该出口商为受益人的信用证为抵押，向该出口商提供的用以生产、备货、装船的贷款。
35．福费廷也称买断或包买票据，是银行从出口企业那里无追索权的买断由开证行承兑的远期汇票或进口企业所在地银行担保的远期汇票或本票的一种贸易融资方式。
36.中间业务是指不构成商业银行表内资产、表内负债，形成银行非利息收入的业务；特征:银行在业务中发挥中间人角色/银行仅提供服务，不需要提供资金，所以风险低/以收取手续费为主要目的/中间业务的开展是以银行信誉为基础。
37.向中央银行缴存存款比例由中央银行确定，财政性存款100%；时间:城市分支行每旬一次，5日；县支行每月一次，8日；假日不顺延，最后一日为假日可顺延；幅度:10万以上调整，10万以下并入下次，以千元为单位。
38.国库现金管理存款银行在接受国库存款时，必须以可流通国债现券作质押，质押国债面值数额为存款金额的120%。39.同业拆借主要用于解决清算票据交换差额、系统内调拨资金不及时等原因引起的临时性资金不足；资金拆借以日拆为主，商行最长期限1年。
40.同城票据交换的基本做法:先付后收、收妥抵用、差额清算、银行不垫款
41缴存财政性存款和一般性存款的范围、基本规定、意义与核算手续
范围：1缴存财政性存款的范围:各商业银行吸收的财政性存款、部队存款、机关团体存款、财政发行期票款减应收期票款、财政发行的国库券和各项债券款项减已兑付国库券和各项债券款项等，都是中央人民银行委托商业银行办理的存款，必须全额划缴中国人民银行。2一般性存款的缴存范围：各商业银行吸收的企业存款、城乡储蓄存款、农村存款、基建单位存款、委托存款减委托贷款和委托投资后的结余等存款，虽然属于商业银行的信贷资金，但必须按中国人民银行规定比例缴存中国人民银行，由中国人民银行集中掌握使用。
缴存意义：反作用货币乘数，调节派生存款，调节和控制信用规模；提高商业银行风险准备，增强抵御风险的能力；起到社会宣誓效果。
核算手续：分首次和调整
基本规定：1缴存比例，财政存款100%上缴；一般存款按比例上缴 2关于调整缴存存款的时间按旬来调整（10天）3计算方法a一般性存款，应缴额=存款余额X存款比例；若应缴数>已缴数，调增；若应缴数<已缴数，调减 4缴存方法：财政性存款按旬向当地人民银行缴存；一般性存款按旬逐级上划到上级行，由商行总行向央行缴存
42. 试述票据贴现贷款与一般银行贷款的联系与区别。
答：票据贴现贷款是指贷款银行的借款人转让其持有的形式合法并享有票据权利尚未到期的银行承兑汇票，银行根据借款人提出的贴现申请而同意发放的一种特殊形式的贷款。
联系：都是银行的资产业务，是借款人的融资方式，银行都要计收贷款利息。
区别： 1.资金投放的对象不同
2.体现的信用关系不同
3.放款的期限不同
4.计收利息的时间不同
5.资金的流动性不同
43. 比较商业银行之间跨系统相互转汇三种做法的不同，其核算程序如何？
（一）汇出地为双设机构地区的转汇采取“先横后直”的方式办理
汇出地为双设机构是指同一地区设有跨系统的汇入行系统的银行机构。在这种情况下，必须采取“先横后直”的方式办理转汇。即由汇出行根据客户提交的汇款凭证，按照不同系统的汇入行逐笔填制转汇清单，并根据转汇清单汇总编制划款凭证，通过同城票据交换划转汇入行在当地的转汇行，转汇行再通过系统内联行或电子汇划清算系统将款项划入收款人开户行。1. 汇出行的处理 2. 转汇行的处理 3. 汇入行的处理
（二）汇出地为单设机构地区的转汇采取“先直后横”的方式
汇出地为单设机构是指同一地区没有跨系统的汇入行系统的银行机构。在这种情况下，必须采取“先直后横”的方式在汇入地办理转汇。即由汇出行将款项通过本系统联行或电子汇划清算系统办理划转。汇入地联行机构（转汇行）收到有关凭证后通过同城票据交换提交汇入行。 1. 汇出行的处理 2. 转汇行的处理 3. 汇入行的处理
（三）汇出地、汇入地均为单设机构地区的转汇采取“先直后横再直”的方式
汇出地、汇入地均为单设机构的地区，必须采取“先直后横再直”的方式办理转汇。即要选择就近设有双系统银行机构的地区作为转汇地，首先通过本系统联行或电子汇划清算系统将款项划至转汇地的本系统联行机构（代转行）由其通过同城票据交换将汇划款项转至当地的跨系统转汇行，再由其通过系统内联行或电子汇划清算系统将款项汇至跨系统的汇入行。 1.汇出行的处理 2.代转行的处理 3.转汇行的处理4.汇入行的处理
44.商业银行与中央银行的往来的主要内容
1商业银行向中国人民银行借、还款项2商行向人民银行领取、解存现金3商行向人民银行按比例缴存准备金4商行通过人民银行办理系统内资金调拨和清算5商行通过人民银行接受股东投入资本金和商行向财政上缴利税6通过人民银行清算商业银行各系统往来资金。
业务题
存款业务核算
1、 烟酒公司存入销货收入现金52600元
会计分录
借：现金 52600
贷：单位活期存款——烟酒公司户 52600
2、 电视机厂签发现金支票，支取备用金12000元
会计分录
借：单位活期存款——电视机厂 12000
贷：现金 12000
3、电视机厂有活期存款户转入定期存款200000元
会计分录
借：单位活期存款——电视机厂户200000
贷：单位定期存款——电视机厂户 200000
4、烟酒公司定期存款一笔150000元，定期1年，于7月1日到期，利息一并转入活期存款户，假设于每季度末计算应付利息，1年期定期存款月利率为1.875%。
应计利息总额=150000*12*1.875%=3375（元）
会计分录
借：单位定期存款——烟酒公司 150000
借：应付利息——定期存款利息支出 3375
贷：单位活期存款——烟酒公司 153375
7、储户林某2004年3月10日存入定期整存整取储蓄存款20000元，定期一年，2005年3月10日，到期支取。存入时1年整存整取储蓄存款利率为1.98%，2004年10月29日，调整为2.25%。
到期利息=20000*1*1.98%=396（元）
税金=396*20%=79.2（元）
会计分录
借：定期储蓄存款——整存整取 20000
借：利息支出——定期储蓄利息支出 396
贷：现金 20396
借：现金 79.2
贷：其他应付款——应付利息税 79.2
8、某储户2003年4月22日存入定期2年的储蓄存款10000元，于2005年4月22日支取，存入时2年期存款利率2.25%，1年期存款利率为2.70%，支取时活期储蓄存款年利率为0.72%。
利息=10000*2*2.25%=450（元）
税金=450*20%=90（元）
会计分录
借：定期储蓄存款——整存整取 10000
借：利息支出——定期储蓄利息支出 450
贷：现金 10450
借：现金 90
贷：其他应付款——应付利息税 90
10、储户2004年6月2日存入定期1年的储蓄存款1500元，于2005年8月2日来行支取。存入日利率为1.98%，一年期存款利率于2004年10月29日调整为2.25%，支取日活期储蓄存款利率0.72%。
利息=1500*1*1.98%+1500*60*0.72%/360
=29.7+108
31.5（元）
税金=31.5*20%=6.30（元）
会计分录
借：定期储蓄存款——整存整取 1500
借：利息支出——定期储蓄利息支出 31.5
贷：现金 1531.5
借：现金 6.3
贷：其他应付款——应付利息税 6.3
11、某储户2003年3月10日存入定期3年的储蓄存款5000元，储蓄户于2005年8月20日要求提前支取2000元，剩余部分继续存储。存入时3年期利率2.52%，1年期利率1.98%，提前支取日活期储蓄存款利率0.72%。
利息=2000*29*0.72%/12=34.8（元）
税金=34.8*20%=6.96（元）
会计分录
借：定期储蓄存款——整存整取 5000
借：利息支出——定期储蓄利息支出 34.8
贷：现金 5034.8
借：现金 3006.96
贷：定期储蓄存款——整存整取 3000
贷：其他应付款——应付利息税 6.96
12、某储户2004年6月15日存入定期2年的储蓄存款25000元，于2005年4月15日提前支取10000元。存入时2年期利率调整为2.70%，1年期存款利率调整为2.25%；提前支取日活期储蓄存款利率为0.72%。
利息=10000*10*0.72%/12=60（元）
税金=60*20%=12（元）
会计分录
借：定期储蓄存款——整存整取 25000
借：利息支出——定期储蓄利息支出 60
贷：现金 25060
借：现金 15012
贷：定期储蓄存款——整存整取 15000
贷：其他应付款——应付利息税 12
13、某储户2004年8月10日开立零存整取存款户，并固定月存款额100元，定期1年，存期内逐月存入，没有漏存，于2005年8月28日将本金与利息一并支取，存入时1年期零存整取储蓄利率为1.71%。采用月积数计息法和固定基数计息法计算出利息。
.月积数计息法：
利息=累计月积数*月利率=7800*1.71%/12=11.2（元）
固定基数计息法：
固定利息基数=78*1.71%/12=0.1112（元）
利息=0.1112*100=11.2（元）
税金=11.12*20%=2.22（元）
支付结算业务核算
（一）支票业务
农业银行办理下列业务：
1、 开户单位三和粮店送存同一行处开户单位第八中学签发的转帐支票一张，金额1350元，审查无误后转帐。会计分录：
借：机关团体活期存款——第八中学 1350
贷：单位活期存款——三和粮店 1350
2、开户单位纺织品批发部填制进帐单送存转帐支票一张，金额2045元，系同城某农业银行开户单位童装厂签发。提出交换后，约定时间内，签发人开户行未
通知
关于发布提成方案的通知关于xx通知关于成立公司筹建组的通知关于红头文件的使用公开通知关于计发全勤奖的通知
退票。写出双方行处的会计分录：
（1）收款人开户行
借：支行辖内往来 2045
贷：单位活期存款——纺织品批发部 2045
（2）出票日人开户行
借：单位活期存款——童装厂 2045
贷：支付辖内往来 2045
3、交换提入转帐支票，其中一张为开户单位酒精厂签发，金额16600元，经审查发现印鉴与预留不符，当即通知退票并计收罚款。计算应计罚款并写出收取罚款的会计分录：
罚款=16600*5%=830（元） 应收取1000元
借：单位活期存款——酒精厂 1000
贷：营业外收入——罚款罚没收入 1000
4、纺织批发部提交现金支票，支取备用金15000元，经审查无误，支付现金，会计分录：
借：单位活期存款——纺织批发部 15000
贷：现金 15000
（二）银行汇票业务
1、华联商厦提交银行汇票申请书，申请签发银行发票，汇款金额85000元，系货款。银行审查后处理帐务并签发#118汇票，会计分录
借：单位活期存款——华联商厦 85000
贷：汇出汇款 85000
2、 个体户李某提交银行汇票申请书与现金50000元，申请签发银行汇票。银行审查并点收现金后，签发#119汇票，分录：
借：现金 50000
贷：汇出汇款 50000
3、医药公司汇款，张某收到的银行汇票一份，用途为
采购
采购部分工政府采购法87号令广东省政府采购政府采购法及采购员下一步工作计划
款，金额36000元，在省外代理付款行所在地转让给生物制药厂，实际结算金额31000元。写出出票与代理付款行（均为农行）帐务处理的会计分录；
（1）出票行
借：单位活期存款——医药公司 36000
贷：汇出汇款 36000
（2）代理付款行
借：联行往帐 31000
贷：单位活期存款——生物制药厂 31000
（3）出票行：
借：汇出汇款 36000
贷：联行来帐 31000
贷：单位活期存款——医药公司 5000
4、收款人张林向代理付款行提交银行汇票一份，要求全部提取现金，金额750元。银行审核后，同意向其支付现金并划付省外系统内某出票行，分录
借：联行来帐 750
贷：应解汇款——张林 750
借：应解汇款——张林 750
贷： 现金 750
5、华联商厦申请签发的#118银行汇票，本日收到付款项的借方报单，报单金额79600元，出票金额85000元，办理转帐并结算该笔银行汇票。会计分录
借：汇出汇款 85000
贷：联行来帐 79600
贷：单位活期存款——华联商厦 5400
6、个体户李某申请签发的#119银行汇票，本日收到划付款项的借方报单，报单金额48900元，出票金额50000元，审查无误转帐（李某没在该行开户）并通知申请人来行取款。申请人李某于次日将全部余款支取现金。分录：
借：汇出汇款 50000
贷：联行来帐 48900
贷：其他应付款——李某 1100
借：其他应付款——李某 1100
贷：现金 1100
7、收到省外某行邮寄来划付银行汇票款的报单与解迄通知一份，汇款人是开户单位百货商场，汇款金额为52700元，实际结算金额为52577元，写出处理分录
借：汇出汇款 52700
贷：联行来帐 52577
贷：单位活期存款——百货商场 123
（三）商业汇票业务：
1、1、5月3日开关厂向开户行（工行）提交委托收款凭证，系委托银行收取到期的商业承兑汇票款，该商业承兑汇票由省外某农业行开户单位供电局3月8日承兑，5月8日到期，汇票面额146800元。
省外某农业银行于5月7日收到委托收款凭证及汇票，当日通知供电局付款，供电局5月8日通知开户行付款，开户行5月9日将款项划出。
收款人开关厂的开户行于5月11日收到划回款项后，为开关厂收帐。
分录；
供电局开户行：
借：单位活期存款——供电局 146800
贷：联行来帐 146800
开关厂开户行：
借：联行来帐 146800
贷：单位活期存款——开关厂 146800
2、果品加工厂提交银行承兑汇票一份与银行承兑协议，向开户行申请承兑汇票面额250000元，银行审查后同意承兑，并按票面额万分之五收取手续费。
手续费=250000*5/10000=125（元）
分录；
借：单位活期存款——果品加工厂 125
贷：手续费收入 125
收入：银行承兑汇票应付款 250000
4、洗衣机厂为承兑申请人的银行承兑汇票一张，面额180000元，本日到期，开户行从其存款帐户收取款项，由于存款不足，只收取140000元，其余作为逾期贷款，分录为；
借：单位活期存款——洗衣机厂 140000
借：逾期贷款——洗衣机厂逾期贷款 40000
贷：应解汇款——洗衣机厂 180000
付出：银行承兑汇票 180000
（四）银行本票业务
1、果品加工厂向开户银行工商银行提交银行本票申请书，申请签发本票26000元，银行审查同意后签发#1029银行本票，会计分录；
借：单位活期存款——果品加工厂 26000
贷：本票——不定额本票 26000
2、工行4月22日收到同城本系统行处交换来的代理支付本票三份，面额分别为15000元，12000元、130000元，经核对确实属本行签发，办理转帐。分录如下
借：本票——不定额本票 157000
贷：支行辖内往来 157000
3、工行某市支行4月22日接到收款人林青提交本票一份，支取现金（本票注明“现金”字样）金额为11000元，该本票系本行签发。分录为：
借：本票——不定额本票 11000
贷：现金 11000
（五）汇兑业务
10月8日，农业银行和平路分理处发生下列业务，按规定进行处理：
1、家电商场提交信汇凭证一份，汇往在省外某农业银行办事处开户的电子集团，金额426000元，用途为购货款，分录：
借：单位活期存款——家电商场 426000
贷：联行往帐 426000
2、张林祥送交信汇凭证及现金办理汇款，汇往省外某农业银行，收款人张林吉，汇款用途赡家费，金额2800元，分录：
借：现金 2800
贷：应解汇款——张林祥 2800
借：应解汇款——张林祥 2800
贷：联行往帐 2800
3、啤酒集团公司，提交电汇凭证办理汇款，汇往省外某农业银行，收款人刘位，用途差旅费，留行待取，金额56000元，分录：
借：单位活期存款——啤酒集团公司 56000
贷：联行往帐 56000
4、收到省外农业银行某行邮寄来贷放报单和信汇凭证第三、第四联，当日发出取款通知，汇款金额15000元，用途为采购款，收款人李进于4月25日来行支取现金1200元作差旅费，分录：
借：联行往帐 15000
贷：应解汇款——李进 15000
借：应解汇款——李进 1200
贷：现金 1200
（六）托收承付业务：
农业银行市北区办事处办理业务如下：
1、华联商厦收款的托收承付一笔，金额66600元，属正常划来款项，付款人开户行为省外某农行，分录：
借：联行往帐 66600
贷：单位活期存款——华联商厦 66600
2、开关厂付款的托收承付一笔，金额107000元，昨日承付期满，今日上午开业将款项划出，收款人在省外某农行开户。分录
借：单位活期存款——开关厂 107000
贷：联行往帐 107000
4、开户单位四季饮食店付款的托收承付一笔，金额50000元，4月16日承付期满，17日划款时其帐户仅能支付18000元，剩余部分于4月28日上午开业付清，收款人在异省农行开户，分录：
4月17日
借：单位活期存款——四季饮食店 18000
贷：联行往帐 18000
4月28日
赔偿金=32000*11*5/10000=176（元）
借：单位活期存款——四季饮食店 32176
贷：联行往帐 32176
5、为民家电商场付款的托收承付结算一笔，金额4860元，4月25日付款期满，4月26日开业，银行将款项划往省外系统内某行，分录：
借：单位活期存款——为民家电商场 48650
贷：联行往帐 48650
（七）委托收款业务
农业银行市北区办事处办理业务如下：
1、市电局收款的委托收款三笔，系向用户收取电费。付款人分别为在本分理处开户的家电商场，金额22300元，啤酒集团，金额28700元，三联商场，金额50120元。当日转帐。
借：单位活期存款——家电商场 22300
借：单位活期存款——啤酒集团 28700
借：单位活期存款——三联商场 50120
贷：单位活期存款——电局 101120
2、建材厂付款的委托收款一笔，金额7020元，本日将款项划出，收款人在省外某农行开户，分录；
借：单位活期存款——建材厂 7020
贷：联行往帐 7020
3、家电商场收款委托收款一笔，金额44670元，本日款项划回，办理入帐，付款人开户行为省外同行。分录；
借：联行往帐 44670
贷：单位活期存款——家电商场 44670
（八）信用卡业务
1、5月12日，刘名想农业银行申请信用卡（个人卡），同时交存现金5000元，分录
借：现金 5000
贷：银行卡存款——刘名 5000
2、农行某办事处受理持卡人张红提交的个人卡与取现单，要求支取现金2000元，发卡行为省外异地系统内某行，审查无误后，支付现金并按1%收取手续费，分录
经办行：
借：联行往帐 2020
贷：应解汇款——张红 2000
贷：手续费收入 20
借：应解汇款——张红 2000
贷： 现金 2000
发卡行：
借：银行卡存款——张红 2020
贷：联行来帐 2020
资金清算的核算
1.联行往帐业务如下：
（1）开户单位家电商场向省外系统内某行汇出电汇款85700元。
（2）开户单位鲁华酒店提交电汇凭证一份，向省外系统内某行汇出电汇款61080元。
（3）李方才提交银行汇票一份，金额2420元，途为医药费报销款，经审查同意，全部支付现金，签发行为省外系统内某行。
（4）灯具厂送存银行汇票一份，汇款金额58000元，实用金额49700元，转入该单位存款帐户并划付省外系统内某行。
（5）新华药厂为承兑汇票一份，金额92760，本日将款项划往省外系统内某持票人开户行。
（6）第一百货商场付款的托收承付款一笔，昨日承付期满，本日将款项144060元划往省外系统内某行。
要求：（1）按集中监督、分散逐笔对帐的方法处理
借：单位活期存款——家电商场户 85700.00
贷：联行往帐 85700.00
借：单位活期存款——鲁华酒店户 61080.00
贷：联行往帐 61080.00
借：联行往帐 2420.00
贷：应解汇款——李方才户 24200.00
借：应解汇款——李方才户 24200.00
贷：现金 24200.00
借：联行往帐 49700.00
贷：单位活期存款——灯具厂户 49700.00
借：应解汇款——新华制药厂户 92760.00
贷：联行往帐 92760.00
借：单位活期存款——第一百货商场户 144060.00
贷：联行往帐 144060.00
（2）按资金汇划清算办法处理发报经办行的业务（按批量处理）
借：单位活期存款——家电商场户 85700.00
借：单位活期存款——鲁华酒店户 61080.00
借：应解汇款——新华制药厂户 92760.00
借：单位活期存款——第一百货商场户 44060.00
贷：待清算辖内往来 383600.00
借：待清算辖内往来 52120.00
贷：应解汇款——李方才户 2420.00
贷：单位活期存款——灯具厂户 49700.00
借：应解汇款——李方才户 2420.00
贷：现金 2420.00
（3）按资金汇划清算办法，对清算办法，对清算行收到上述业务进行处理
借：待清算辖内往来 383600.00
贷：上存系统内款项——上存总行备付金户 383600.00
借：上存系统内款项——上存总行备付金户 52120.00
贷：待清算辖内往来 52120.00
2.某县支行收到划款业务如下：
（1）收到收款人为气动元件厂的电汇款4060元。
（2）收到收款人为铅笔厂的委托收款一笔，11230元。
（3）划回的汇款人为啤酒厂的银行汇票一笔，汇款金额27580元，无余额。
（4）划回的汇款人为家电商场的银行汇票一笔，汇票金额77500元，实用金额72600元。（5）收到划来到期银行承兑汇票款59000元，该笔汇票款的收款人为灯具厂。
要求：（1）按集中监督、分散逐笔对帐方法处理收报行帐务
借：联行来账——借方户 4060.00
贷：单位活期存款——气动元件厂户 4060.00
借：联行来账——借方户 11230.00
贷：单位活期存款——铅笔厂户 11230.00
借：汇出汇款 27580.00
贷：联行来账——贷方户 27580.00
借：汇出汇款 77500.00
贷：联行来账——贷方户 72600.00
贷：单位活期存款——家电商场户 4900.00
借：联行来账——借方户 59000.00
贷：单位活期存款——灯具厂户 59000.00
（2）按资金汇划清算办法，处理收报清算行和收报经办行的帐务收报清算行——集中式（按批量处理）：
借：上存系统内款项——上存总行备付金户 74290.00
贷：其他应付款——待处理汇划款项户 74290.00
借：其他应付款——待处理汇划款项户 74290.00
贷：待清算辖内往来 74290.00
借：待清算辖内往来 74290.00
贷：单位活期存款——气动元件厂户 4060.00
贷：单位活期存款——铅笔厂户 11230.00
贷：单位活期存款——灯具厂户 59000.00
借：其他应付款——待处理汇划款项户 100180.00
贷：上存系统内款项——上存总行备付金户 100180.00
借：待清算辖内往来 100180.00
贷：其他应收款——待处理汇划款项户 100180.00
借：汇出汇款 27580.00
借：汇出汇款 72600.00
贷：待清算辖内往来 100180.00
借：汇出汇款 4900.00
贷：单位活期存款——家电商场 4900.00
收到清算行——分散式（按批量处理）
借：上存系统内款项——上存总行备付金户 74290.00
贷：其他应付款——待处理汇划款项户 74290.00
借：其他应付款——待处理汇划款项户 74290.00
贷：待清算辖内往来 74290.00
借：其他应收款——待处理汇划款项户 100180.00
贷：上存系统内款项——上存总行备付金户 100180.00
借：待清算辖内往来 100180.00
贷：其他应收款——待处理汇划款项户 100180.00
收到经办行：
借：待清算辖内往来 74290.00
贷：单位活期存款——气动元件厂户 4060.00
贷：单位活期存款——铅笔厂户 11230.00
贷：单位活期存款——灯具厂户 59000.00
借：汇出汇款 27580.00
贷：待清算辖内往来 27580.00
借：汇出汇款 77500.00
贷：待清算辖内往来 72600.00
贷：单位活期存款——家电商场 4900.00
3、湖南韶山支行收到省外系统内某行划款贷方报单一笔，金额43000元，报单上行名行号均为韶山支行，但款项为贵州省修文县支行某开户单位的，立即办理转划。
借：联行来账——借方户 43000.00
贷：联行往账 43000.00
4、 某市支行收到第56号对账表，表内所列贷方报单42笔，合计金额867420元；借方报单17笔，合计金额110530元；经核对，除一笔贷方报单43600元，一笔借方报单2500元未核销外，其余均与第一联报单核符。
核对贷方报单：
借：已核对联行来账 867420.00
贷：联行来账——借方户 823820.00
贷：未核销报单款项——未核销贷方报单户 43600.00
核对借方报单：
借：联行来账——贷方户 108030.00
借：未核销报单款项——未核销借方报单户 2500.00
贷：已核对联行来账 110530.00
5、 上述某市支行收到第57号对账表，表内所列贷方报单37笔，合计金额550786元，其中除一笔冲正报单43600元外，全部与第一联报单核符。
借：已核对联行来账 594386.00
贷：联行来账——借方户 594386.00
借：已核对联行来账 43600.00（红字）
贷：未核销报单款项——未核销贷方报单户 43600.00（红字）
6、 上述某市支行收到借方报单一笔（迟到），金额2500元，系划付银行汇票款，无剩余款，经审查已记入“未销核报单款项”科目。
借：汇出汇款 2500.00
贷：联行来账——贷方户 2500.00
借：联行来账——贷方户 2500.00
贷：未核销报单款项——未核销借方报单户 2500.00
7、 工商银行某市支行（清算行）当日在总中心的备付金存款余额不足，填发汇款凭证，通过人民银行市支行向总中心汇出款项500000元，人民银行总行营业部收到后，转入工商银行清算总中心账户。
工商银行市支行：
借：其他应收款——待处理汇划款项户 500000.00
贷：存放中央银行准备金 500000.00
借：上存系统内款项——上存总行备付金户 500000.00
贷：其他应收款——待处理汇划款项户 500000.00
人民银行市支行：
借：工商银行准备金存款 500000.00
贷：联行往账 500000.00
人民银行总行营业部：
借：联行来账 500000.00
贷：工商银行准备金存款 500000.00
工商银行清算总中心：
借：存放中央银行准备金 500000.00
贷：系统内款项存放——**行备付金户 500000.00
8、 工商银行某地市中心支行（清算行）当日在总中心的备付金存款不足，而该行在人民银行的准备金存款亦不足，无法补足备付金存款。经批准后，向省分行申请借入资金1200000元，省分行批准后，通知总行清算中心办理资金借出手续。
省分行：
借：系统内借出——**清算行一般借出户 1200000.00
贷：上存系统内款项——上存总行备付金户 1200000.00
总行清算中心：
借：系统内款项存放——**省分行备付金户 1200000.00
贷：系统内款项存放——**清算行备付金户 1200000.00
某中心支行：
借：上存系统内款项——上存总行备付金户 1200000.00
贷：系统内借入——一般借入户 1200000.00
9、甲支行当日电子汇兑往来贷方发生额366200元，借方发生额257000元；乙支行当日电子汇兑往来贷方发生额605000元，借方发生额720000元。营业终了，甲、乙支行轧算电子汇兑汇差并报地市行，二支行属同一地市行所辖。
地市行收到后，汇总轧算汇差并报省分行（假设该地市行辖属其他支行没有电子汇兑汇差）。
甲支行：应付汇差 109200.00
借：电子汇兑汇差 109200.00
贷：存放电子汇兑汇差款项 109200.00
乙支行：应收汇差 115000.00
借：存放电子汇兑汇差款项 115000.00
贷：电子汇兑汇差 115000.00
地市行：全辖应收汇差 5800.00
借：电子汇兑汇差款项存放——甲支行户 109200.00
借：存放电子汇兑汇差款项——省分行户 5800.00
贷：电子汇兑汇差款项存放——乙支行户 115000.00
10、浦东发展银行S市分行营业部（直接参与行）为代理付款行的银行汇票一笔，开户单位华能公司提交进帐单有银行汇票第二、三联，出票金额120万元，实际结算金额115万元，S支行审查无误后，为华能公司进账，并通过人民银行大额支付系统的城市处理中心汇划款项。
该银行汇票的出票行为工商银行G市分行营业部，汇票的申请人为该营业部开户单位威龙公司。
要求：作出发起行、发起清算行、国家处理中心、接受清算行的会计分录。
浦东发展银行S分行营业部：
借：存放中央银行准备金 1150000.00
贷：单位活期存款——华能公司户 1150000.00
国家处理中心：
借：大额支付往来——人民银行S市分行户 1150000.00
贷：其他银行准备金存款——浦东发展银行S市分行户 1150000.00
借：工商银行准备金存款——G市分行户 1150000.00
贷：大额支付往来——人民银行G市分行户 1150000.00
工商银行G市分行营业部：
借：汇出汇款 1200000.00
贷：单位活期存款——威龙公司户 500000.00
贷：存放中央银行准备金 1150000.00
11、深圳发展银行济南分行营业部（直接参与行）为承兑银行的商业汇票一份，承兑申请人为开户单位火炬公司；本日收到持票人开户银行农业银行太原市分行营业部寄来的托收凭证和承兑汇票，持票人为太原市富华公司，金额160万元；审查无误后，当即付款并通过深圳发展银行济南分行向人民银行济南分行城市处理中心传输汇划资金信息，通过大额支付系统清算支付资金。请作出有关各行的会计分录。
深圳发展银行济南分行营业部：
借：单位活期存款——火炬公司户 1600000.00
贷：应解汇款——火炬公司户 1600000.00
借：应解汇款——火炬公司户 1600000.00
贷：存放中央银行准备金 1600000.00
国家处理中心：
借：其他银行准备金存款——深圳发展银行济南分行营业部户 1600000.00
贷：大额支付往来 1600000.00
借：大额支付往来 1600000.00
贷：农业银行准备金存款——太原市分行营业部户 1600000.00
农业银行太原市分行营业部：
借：存放中央银行准备金 1600000.00
贷：单位活期存款——富华公司户 1600000.00
贷款与贴现业务
1、耐火材料厂购进原材料一批，于1月18日申请贷款240000元，期限3个月，合同利率月5.1‰，经批准办理贷款发放手续。该笔贷款于4月18日到期时只收回100000元，剩余140000元于7月8日归还，（按季结利息手续略，假设逾期贷款利率按合同利率加收50%，总计算应计收逾期贷款利息）写出分录。
（1）贷款发放
借：短期贷款——耐火材料厂 240000
贷：单位活期存款——耐火材料厂 240000
（2）贷款到期
收回部分贷款：
借：单位活期存款——耐火材料厂 100000
贷：短期贷款——耐火材料厂 100000
转逾期贷款：
借：短期贷款——耐火材料厂 140000（红字）
贷：逾期贷款——耐火材料厂 140000
（3）收回逾期贷款
借：单位活期存款——耐火材料厂 140000
贷：逾期贷款——耐火材料厂 140000
逾期贷款利息=140000*81*[5.1‰/30*（1+50%）]=2891.7
2、某商业银行县支行第一季度（3月20日）结利息时，计算短期贷款利息756840元，其中有126025元贷款利息，由于贷款单位存款不足而无法收回。办理结息后的转帐手续，作出分录。
借：单位活期存款 630815
借：应收利息——应收短期利息 126025
贷：利息收入——短期利息收入 756840
3、某商业银行本季度末各项贷款中，逾期90天以上尚未收回的短期贷款一笔，借款人为棉麻公司，金额350000元，已计入损益的应收利息3060元；中长期贷款一笔，借款人为飞达公司，金额800000元，已计入损益的应收利息9150元，此外，自结息日逾期90天以上尚未收回的贷款利息12000元，其贷款本金尚未到期，金额750000元，按规定处理帐务实。
（1）贷款本金转入非应计贷款科目：
借：非应计贷款——棉麻公司 350000
贷：逾期贷款——棉麻公司 350000
借：非应计贷款——飞达公司 800000
贷：逾期贷款——飞达公司 800000
（2）转为非应计贷款的，其已计应收利息：
借：利息收入——短期利息收入 3060
贷：应收利息——应收短期利息 3060
收入：未收贷款利息——棉麻公司 3060
借：利息收入——中长期利息收入 9150
贷：应收利息——应收中长期利息 9150
收入：未收贷款利息——飞达公司 9150
（3）逾期90天尚未收回的贷款利息：
借：利息收入——利息收入 12000
贷：应收利息——应收利息 12000
收入：未收贷款利息—— 12000
4、某商业银行第三季度末各项贷款准备余额如下：
一般准备：960000元
专项准备：1210000元
第四季度末，各项贷款余额合计为11500万元，其中按五级分类
标准
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划分：正常类贷款9500万元，关注类贷款1600万元，次级类贷款250万元，可疑类贷款100万元，损失类贷款50万元。按规定提取一般准备和专项准备。
借：利润分配——提取一般准备金 190000
贷：一般准备 190000
借：其他营业支出——贷款损失准备金 735000
贷：贷款损失准备 735000
5、某商业银行非应计贷款科目余额450万元，未收贷款利息表外科目余额13万元，假设均按月利率7.8‰计算利息，于12月20日结息（假设两项余额自上季末月20日至12月20日未发生变化）。
未收贷款利息=4500000*91*7.8‰/30=106470
收入：未收贷款利息 106470
未收贷款利息=130000*91*7.8‰/30=3075.8
收入：未收贷款利息 3075.8
6、力宏集团公司的逾期贷款一笔，余额500000元，银行已转入非应计贷款，该笔贷款利息共计21200元，本日力宏集团归还该笔贷款520000元，银行按规定处理。
借：单位活期存款——力宏集团 520000
贷：非应计贷款——力宏集团 500000
贷：利息收入——短期利息收入 20000
付出：未收贷款利息——力宏集团 20000
10、客户王金远2005年4月1日申请住房贷款150000元，贷款期限10年，贷款利率年6.12%，经审核同意发放贷款并采用“等额本金还款法”归还贷款。作出贷款发放的会计分录；计算每月归还本金额，第一个月应归还贷款利息额；第五个月归还贷款利息额，并写出会计分录。
（1）发放贷款：
借：个人住房贷款——王金远 150000
贷：活期储蓄存款——王金远 150000
借：活期储蓄存款——王金远 150000
贷： 活期存款——泉润房地产公司 150000
（2）每月归还本金额=150000/120=1250
（3）第一个月应归还贷款利息额=150000*6.12%/12=765
（4）第五个月应归还贷款利息额=（150000-1250*4）*6.12%/12=739.5
第五个月归还贷款本息会计分录：
借：活期储蓄存款——王金远 1989.5
贷：个人住房贷款——王金远 1250.0
贷：利息收入（应收利息）——个人贷款利息 739.5
外汇业务核算
以下业务汇率均参考假定表
1、4月8日，客户林南持HK$1000现钞，要求兑换人民币。分录：
借：现金 HK$1000
贷：外汇买卖 HK$1000
借：外汇买卖 RMB￥1005
贷：现金 RMB￥1005
2、4月8日，王宾经批准，将其活期存款美元户支取US$1000，换成等值的英镑，汇往国外支付购药费用。会计分录：
借：外汇活期存款 US$1000
贷：外汇买卖 US$1000
借：外汇买卖 RMB￥8010
贷：外汇买卖 RMB￥8010
借：外汇买卖 ￡618.06
贷：外汇买卖 ￡618.06
3、客户马明3月26日持去年3月1日开立的1年期定期存单US$3000，存单标明利率2.25%，逾期部分按活期外汇存款利率0.99%，上年底提取应付利息US$55.5。客户要求：本金转为定期2年的存款，利息存入活期人民币存款户。
计算利息：
到期利息= US$3000*2.25%= US$67.5
过期利息= US$3000*25*0.99%/360= US$2.06
利息合计= US$67.5+ US$2.06= US$69.56
会计分录为
借：外汇定期存款——马明 US$3000
贷：外汇定期存款——马明 US$3000
借：利息支出——活期存款利息支出 US$14.06
借：应付利息——活期存款利息 US$55.5
贷：外汇买卖 US$69.56
借：外汇买卖 RMB￥563.44
贷：活期储蓄存款——马明 RMB￥563.44
4、美国H公司通过纽约中国银行开来不可撤消即期信用证，向我国某纺织品进出口公司购进纺织品，信用证金额US$80万元，我国银行于3月6日收到并审核信用证条款无异议，通知纺织品进出口公司。
3月20日出口商根据信用证条款备货出运后，将全套出口单据提交银行。银行审核无误，计算议付费US$16000，并向开证行索汇，要求货款贷记我行帐户。
4月10日，收到开证行划来货款，对出口商办理结汇。会计分录：
收入：港澳地区及国外开来保证凭信 US$800000
借：应收即期信用证出口款项 US$800000
贷：代收信用证出口款项 US$800000
付出：国外开来保证凭信 US$800000
借：港澳地区及国外存放 US$816000
贷：手续费收入 US$16000
贷：外汇买卖 US$800000
借：外汇买卖 RMB￥6480000
贷：单位活期存款——纺织品公司户 RMB￥6480000
7、3月4日，钢厂向开户银行申请外汇贷款50万美元，期限半年，转入美元外汇存款户；9月4日，钢厂从美元外汇存款帐户偿还贷款本息，利率采用3个月浮动利率，利息按季计算并转入贷款本金，假定3月4日美元3个月浮动利率为3.6%，6月4日美元3个月浮动利率为3.69%，3月20日计算利息并转帐：
利息= US$500000*17*3.6%/360= US$850
会计分录为：
借：短期外汇贷款——钢厂 US$850
贷：利息收入——外汇贷款利息收入 850
6月20日计算利息并转帐：
利息=（US$
会计分录为：500850*75*3.6%/360）+（US$500850*17*3.69%/360）= US$4629.11
借：短期外汇贷款——钢厂 US$4629.11
贷：利息收入——外汇贷款利息收入 US$4629.11
9月4日计算利息并收回贷款：
利息= US$505479.11*75*3.69%/360= US$3885.87
会计分录为
借：外汇活期存款——钢厂 US$509364.98
贷：短期外汇贷款——钢厂 US$505479.11
贷：利息收入——外汇贷款利息收入US$3885.87
人民币外汇汇价表（假设）
外币
外币单位
汇买价
卖出价
钞买价
美元
100
810
812
808
英镑
100
1290
1296
1260
港币
100
106
109
105
金融机构往来的核算
1、商业银行某支行的开户单位服装厂提交的电汇凭证567000元，收款单位为外省农行某县支行开户的亚麻厂，审查无误后，当日通过人民银行县支行转汇。
商业银行支行：
借：单位活期存款——服装厂 567000
贷：存放中央银行准备金 567000
人民银行支行：
借：工商银行准备金存款 567000
贷：联行往帐（大额支付往来） 567000
2、人民银行某市支行收到外省某市人民银行划款报单，系转汇在工行支行开户的收款人为散热器厂的托收承付款774830元，当日转帐并将有关凭证交工行支行。
人民银行：
借：联行往帐（大额支付往来） 774830
贷：工商银行准备金存款 774830
工行：
借：存放中央银行准备金 774830
贷：单位活期存款——散热器厂 774830
4、本日第二次票据交换清算应付交换差额，工行某县支行准备金存款余额不足，商定向-建设银行拆借资金146000元，拆借期7天。
建设银行：
借：拆放同业——工商银行 146000
贷：存放中央银行准备金 146000
工行：
借：存放中央银行准备金 146000
贷：同行拆入——建设银行 146000
人民银行：
借：建设银行准备金存款 146000
贷：工商银行准备金存款 146000
5、工行某支行在其开户银行提现9000万元。
工行：
借：现金 90000000
贷：存放中央银行准备金 90000000
人民银行：
借：工商银行准备金存款 90000000
贷：发行基金往来 90000000
发行支库：
付出：发行基金——本身库 90000000
6、农业银行某支行将超过库存限额的现金600万元交人民银行发行支库。
农业银行：
借：存放中央银行准备金 6000000
贷：现金 6000000
人民银行：
借：发行基金往来 6000000
贷：农业银行准备金存款 6000000
发行支库：
收入：发行基金——本身库 6000000
7、工行某市支行根据4月10日存款余额于12日调整缴存存款时，财政性存款应调增补缴547000元，但由于准备金存款不足，只能缴财政性存款147000元，其余为欠数。
4月14日该行准备金存款帐户调入资金，人民银行主动扣收缴存款。
（1）4月12日
工行：缴存中央银行财政性存款 400000
收入：存放中央银行准备金 400000
人民银行：
收入：待清算凭证
（2）4月14日
人民银行：
借：工商银行准备金存款 400000
贷：工商银行划来财政性存款 400000
付出：待清算凭证
工行：
借：缴存中央银行财政性存款 400000
贷：存放中央银行准备金 400000
付出：待清算凭证
综合练习：
1.立信公司于2000年7月8日来办理迁厂销户，其存款帐户余额为760，000元，经计算截止当日应支付的利息为25，000元。
1.借：××活期存款—立信公司 760，000
利息支出 25，000
贷：辖内往来等 785，000
2.储户张一来行办理的整存整取一年期定期储蓄存款，(2000年1月3日存入，约定利率2.25%，存款金额20，000元)现已过期20天。当李明于2001的1月23日来行支出时，编制相应的会计分录(当日公告的活期储蓄存款利率为0.99%)
2.借：活期储存款 40，000 —整整定储张一户
利息支出 922
贷：现金 40，922
3.N公司于1999年7月25日申请一笔900，000元的半年期贷款，年利率5.472%，经审查同意发放。
3.借：短期贷款—N公司 900，000
贷：××活期存款—N公司 900，000
4.本旬应调增缴存财政性存款500，000元。
4.借：存放中央银行款项—财政性存款户 500，000
贷：存放中央银行款项—准备金存款户 500，000
5.用银行存款购买土地使用权9，000，000元。
5.借：无形资产 9，000，000
贷：银行存款9，000，000
6.盘盈验钞机一台，完全重置价值为19，000元，估计折旧为1900元。
6.借：固定资产 19，000
贷：累计折旧 1，900
待处理财产损溢 17，100
7.接收系统内德惠支行寄来的联行借方报单及解讫通知(票内记帐：票面金额600，000元，结算金额598，000元，多余款2000元)，抽卡核对系开户单位H申办的银行汇票，当审查后入帐。
7.借：汇出汇款—H单位户 600，000
贷：辖内往来等 598，000
××活期存款——H单位户 2，000
8.留芳公司来行提交一式三联“银行本票申请书”要求开户行为其签发银行不定额本票400，000元用于购货结算，经开户行认真审查，同意办理。
8.借：××活期存款—留芳公司户 400，000
贷：本票 400，000
9.本行开户单位MKL提交“转帐支票”及一式三联“进帐单”，用以支付他行开户的GT单位的购货款320，000元，经审查后入帐。
9.借：××活期存款—MKL户 320，000
贷：存放中央银行款项 320，000
10.经查看，当日有一笔申请人为MKL的银行承兑汇票310万元，现已到期，填制两借一贷特种转帐传票办理转帐
10.借：××活期存款—MKL户 3，100，000
贷：应到汇款及临时存款—MKL户 3，100，000
11.收到系统内九台支行寄来的信汇凭证 3 4 及联行贷方报单，经审查是公司的销售款，金额为72，000元，经审查后入帐。
11.借：辖内往来等 72，000
贷：××活期存款—留芳户72，000
12.系统内柳河支行寄来联行贷方报单及委托收款凭证第四联，此为本行开户的诚信单位的销货款，金额为998，000元，经审查后入帐。
12.借：辖内往来等 998，000
贷：××活期存款—诚信单位户 998，000
13.发生出纳长款一笔，金额810元。
13.借：现金 810
贷：暂收款项—待处理出纳长款户 810
14.MKL公司用人民币购汇20万美元，用于支付进口的原材料款，经审查同意办理，(当日美元汇卖价为1∶6.5772)
14.借：××活期存款 ￥315440
贷：外汇买卖 ￥315440
借：外汇买卖 U.S.＄ 200，000
贷：汇出款外汇款等 U.S. ＄200，000
15.袁媛提交“银行汇票申请书”申请签发有“现金”字样的银行汇票330，000元，并交存款项。经认真审查同意受理。
15.借：现金 330，000
贷：汇出汇款—袁媛户 330，000
16.留芳公司持银行承兑汇票一张，金融400万元，来行申请办理贴现，贴现天数为40天，贴现率为3.4%
16.借：贴现 4，000，000
贷：××活期存款—留芳公司户 3，984，889
利息收入 15，111
17.经计算，本行本季应计提固定资产折旧25，000元。
17.借：其他营业支出 25，000
贷：累计折旧 25，000
18.经计算，本行本季应摊销无形资产2，000元。
18.借：营业费用 2，000
贷：无形资产 2，000
19.预提公益金15万元。
19.借：利润分配—提取法定公益金 150，000
贷：盈余公积—法定公益金 150，000
20.结转本行本季的投资收益10万元。
20.借：投资收益 100，000
贷：本年利润 100，000
浙公网安备 33021202002483