【最新】3-税务发票知识培训

【最新】3-税务发票知识培训 浙江华友钴业股份有限公司 税务发票知识培训 1、税务机关规定的有效票据有哪些, 解答:根据国家相关法规规定，有效票据是指税务机关监制的各类发票和和财政部门监的各类行政事业性收费单据，包括普通发票、行政票据、增值税专用发票等等。 2、发票(有效票据)的开具和填写有哪些规定, 解答:(1)票据上必须标记税务机关或财政主管部门监制章，但发票为定期换版已作废的除外 。行政事业性收费、政府性基金收据，要有省票据专用章。 (2)发票必须是发票联和报销联，用复写纸复写或计算机打印，不得用圆珠笔或铅笔填写，存根联、发货联、记账联不能作报销单据。一式几联的原始凭证，报销联必须是复写的。 (3)发票内容要齐全，抬头、日期、品名、单价、数量、金额等项目要填写齐全，字迹要清楚，金额要准确，大、小写要一致，严禁 涂改。 (4)印章要齐全，须有收款单位公章(或收款专用章)及收款人签字(章);事业单位的收据，要有财务专章;对于小规模经营者，个体户等确实无法开据合法票据的，可以由税务部门代开。 (5)票据要完整，发票(收据)内容不得有涂改;开票内容和发票使用用途要相符。 (6)对于在允许范围内进行更正的发票(收据)，要加盖更正单位相应印章; 3、如何识别假发票, 解答:普通发票的特征;从1997年1月1日起，全国更换使用具有统一防伪措施的新版普通发票具有: (1)、采用专用水印纸印刷，水印图案为菱形，中间标有"SW"字样，发票联不加印底纹。 2)、制章和发票号码采用有色荧光油墨套印，印色为太红色，在紫外线照( 射下为橘红色反应。 (3)、不具备使用水印无碳压感条件的地区，可暂时使用无水印普通无碳压感纸印制的发票联，但发票监制章及发票号码采用有色荧光油墨套印等三个特征。 (4)采用防伪鉴别仪器，就是大家通常熟悉的钞票防伪仪，可以用防伪仪的紫外线灯照一下，看看发票上有没有荧光防伪标志。 (5)有些新版发票仍采用彩色纤维纸制作，发票正面和背面分布着目视能见的细小彩色纤维丝，同时有一些目视不能见的无色纤维丝在紫光灯照射下呈蓝色荧光反映。 目前发现的假发票，一类是伪造的，另一类是变造的。伪造的，其纸质、字体、 防伪图案、版面印色等均不同于真发票，在其印制的联次、字轨号码或将订顺序上，经常出现混乱和错位现象;变造的发票，是在真发票上采用刮、擦、挖补等手段，更改或增添发票上的有关内容。目前由于违法分子制造假发票的技术也在不断提高，许多假发票依靠肉眼或仪器很难判断。因此，除要掌握一些必要的鉴别假发票的技巧以外，还需要注意以下事项。 一是到正规厂家购买物品或消费。一般来说，凡是办理了营业执照、税务登记证的合法经营商户，均从税务部门领取发票。也就是说，这些单位有正规的发票来源，一般不会开出假发票。 二是开具发票时，票面各项指标要填写清楚，尤其发票上的印章要和其相符。 4、什么是增值税, 解答:增值税是对在我国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务，以及进口货物的单位和个人，就其取得的货物或应税劳务的销售额，以及进口货物的金额计算税款，并实行税款抵扣制的一种流转税。从计税原理而言，增值税是对商品生产和流通中各环节的新增价值或商品附加值进行征税，所以称之为“增值税”。在增值税的实际操作上采用间接计算办法，即:从事货物销售以及提供应税劳务的纳税人，要根据货物或应税劳务销售额，按照规定的税率计算税款，然后从中扣除上一道环节已纳增值税税款，其余额即为纳税人应缴纳的增值税税款。这种计算办法同样体现了对新增价值征税的原则。 5、增值税征税范围范围有哪些, 解答:现行增值税的征税范围包括: (一)销售或者进口的货物 货物是指有形动产，包括电力、热力、气体在内。 (二)提供的加工、修理修配劳务 加工是指受托加工货物，即委托方提供原料及主要材料，受托方按照委托方的要求制造货物并收取加工费的业务;修理修配是指受托对损伤和丧失功能的货物进行修复，合其恢复原状和功能的业务。增值税的征税范围总的来讲，包括上述(一)、(二)两大项，但对于实务中某些特殊项目或行为是否属于增值税的征税范围，还需要具体确定 6、增值税税率有几种，基准税率是多少, 解答按照增值税规范化的原则，我国增值税采取了基本税率再加一档低税率的模式。 一、基本税率 增值税一般纳税人销售或者进口货物，提供加工、修理修配劳务，除低税率适用范围和销售个别旧货适用征收率外，税率一律为l7,，这就是通常所说的基本税率。 二、低税率 增值税一般纳税人销售或者进口下列货物，按低税率计征增值税，低税率为13,。 (1)(粮食、食用植物油、鲜奶; (2)(暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、沼气、自来水(不 含自来水生产厂); (3)(图书、报纸、杂志; (4)(饲料、化肥、农药、农机(不包括农机零部件)、农膜; (5)(盐(2007年9月1日起施行，指主体化学成分为氯化纳的工业盐和食用盐); (6).音像制品和电子出版物; (7).国务院规定的其他货物。 另外，今年实行新增值税条例有所变动，对金属矿产品和非金属矿产品恢复按17%的税率计算增值税，对小规模纳税人减按3%的税率进行征收。 7、什么是增值税发票, 解答:增值税发票一般指增值税专用发票，是由国家税务总局监制设计印制的，只限于增值税一般纳税人领购使用的，既作为纳税人反映经济活动中的重要会计凭证又是兼记销货方纳税义务和购货方进项税额的合法证明;是增值税计算和管理中重要的决定性的合法的专用发票。增值税发票所记载的税额作为进项税是允许企业在国家政策范围内进行销项税抵扣的，因此增值税发票的取得，也就意味者企业可以少交增值税。(实际上是采购价格的一部分用来充抵应交税金) 所以一般纳税人企业为了偷逃增值税就采用购买增值税票的方法少交税.发票取得者就会给开票者一定好处费,就是这样子了.还有的企业在享受税收优惠政策后,也会大量开具增值税票给没有实际发生业务的人 增值税专用发票不仅是购销双方收付款 的凭证，而且可以用作购买方扣除增值税的凭证;而普通发票 除运费、收购农副产品、废旧物资的按法定税率作抵扣外，其他的一律不予作抵扣用。 另外，为加强对增值税一般纳税人(以下简称“一般纳税人”)开具普通发票的管理，全面监控一般纳税人销售额，税务总局将一般纳税人(不含商业零售，下同)开具的普通发票纳入增值税防伪税控系统开具和管理，亦即一般纳税人可以使用同套增值税防伪税控系统同时开具增值税专用发票、增值税普通发票和废旧物资发票等，业务经办人员要注意，增值税普通发票和专用发票的区别。 8、问:增值税应纳税额如何计算, 解答:做为一般纳税人，应纳税额等于当期销项税额减当期进项税额。增值税一般纳税人当期应纳税额的多少，取决于当期销项税额和当期进项税额这两个因素。在分别确定销项税额和进项税额的情况下，就不难计算出应纳税额。 应纳税额=销项税额-进项税额 从以上公式可以看出，我们在采购应税货物时，如果应该取得而没有取得 相应的增值税发票，则相关的进项税额就有可能进入我们的产品采购成本，而减少相应税款的抵扣，给公司造成损失。 9、问:增值税销项税额如何计算 解答销项税额是指纳税人销售货物或者提供应税劳务，按照销售额或应税劳务收入和规定的税率计算并向购买方收取的增值税税额。销项税额的计算公式为: 销项税额=销售额×适用税率 销项税额是增值税条例中的一个概念，从定义和公式中我们可以知道，它是由购买方支付的税额;对于属于一般纳税人的销售方来讲，在没有抵扣其进项税额前，销售方收取的销项税额还不是其应纳增值税税额。销项税额的计算取决于销售额和适用税率两个因素。适用税率在前已有说明，此处主要介绍销售额。 需要强调的是，增值税是价外税，公式中的“销售额”必须是不包括收取的销项税额的销售额。 10、如何通过报价计算实际采购成本, 问:假如一家生产设备的供应商对一台设备的报价是10000元，其销售额(采购成本)是多少，我们可以取得的进项税额是多少，公司应该付多少钱, 解答:增值税是价外税，对于销售方来说，其销售额一般是不含税价格，商品的报价根据商品和类别、购买客户及地区商业习惯的不同，客户所报价格可能是含价格或不含税价格，所以在签定合同时要对其进行明确，以防产生不必要的商业纠纷。 上述一万元，如果为不含税价格，需要另加17%的增值税率，我方实际购买成本为10000元，实际付款11700元(10000+10000*17%); 如果上述报价为含税金额，销售方的销售额为8547(10000/1.17)元，销项税为1453(8547*17%)元，我方实际采购成本为8547元，实际支付10000元。 对方的销项税额对于我方来说，除按规定不得抵扣的商品以外，就是我方的进项税，可用来抵扣我方的销项税额。 11、问:我们所说的价款一般包含哪些内容, 解答:我们所说的价款，对于销售方来说就是销售额。正确计算应纳增值税税额，需要首先核算准确作为增值税计税依据的销售额。销售额是指纳税人销售货物或者提供应税劳务向购买方(承受应税劳务也视为购买方)收取的全部价款和价外费用，但是不包括收取的销项税额。 价外费用(实属价外收入)是指价外向购买方收取的手续费、补贴、基金、集资费、返还利润、奖励费、违约金(延期付款利息)、包装费、包装物租金、储备费、优质费、运输装卸费、，代收款项、代垫款项及其他各种性质的价外收费。凡随同销售货物或提供应税劳务向购买方收取的价外费用，无论其会计制度如何核算，均应并入销售额计算应纳税额。 但下列项目不包括在内: 1(向购买方收取的销项税额。 2(受托加工应征消费税的消费品所代收代缴的消费税。 3(符合条件的代垫运费: 所以我们在签定合同时，要明确运费及其它相关费用是不是全部包含在价 款中，有无其它约定等。 12、采购时为什么要取得增值税发票,取得相关发票对我公司有什么影响, 问:业务人员在进行采购业务时，公司有无要求一定向对方索取增值税专用发票，是否索取增值税增值税发票对我公司有什么影响, 解答:公司采购价格报价中一般都是含税价格，即价格中包含商品的实际销售额以及代收的增值税额。如果不能取得增值税专用发票，相关的增值税额就不能抵扣，就会加大我公司的采购成本。所以我们在商业活动中，应当尽量争取取得增值税专用发票，降低我们的采购成本，但是由于商业活动的复杂性，一味要求所有采购活动都开具增值税专用发票也是不现实的。对于小规模纳税人，如果其报价不高于一般纳税人所报的不含税价格，即使不开具增值税专用发票，对于公司也是有利的，在实际工作中，也可要求小规模纳税人向税务局代开3%的增值税发票，进一步降低我们的采购成本。 另外，对于一些经营非增值税应税项目的商家，强求他们开具增值税专用发票是不合理的。 13、问:增值税专用发票开具范围有哪些规定, 解答:一般纳税人销售货物(包括视同销售货物在内)、应税劳务，根据增值税细则规定应当征收增值税的非应税劳务(以下简称销售应税项目)，必须向购买方开具专用发票。下列情形不得开具专用发票: (一)向消费者销售应税项目。 (二)销售免税货物。 增值税一般纳税人销售免税货物一律不得开具专用发票(国有粮食购销企业销售免税粮食除外)。如违反规定开具专用发票的，对其开具的销售额依照增值税适用税率全额征收增值税，不得抵扣进项税额，并按照《中华人民共和国发票 管理办法 关于高温津贴发放的管理办法稽核管理办法下载并购贷款管理办法下载商业信用卡管理办法下载处方管理办法word下载 》及其 实施细则 工程地质勘察监理实施细则公司办公室6S管理实施细则国家GSP实施细则房屋建筑工程监理实施细则大体积混凝土实施细则 的有关规定予以处罚。 (三)销售报关出口的货物、在境外销售应税劳务。 (四)将货物用于非应税项目。(用途改变,) (五)将货物用于集体福利或个人消费。 (六)提供非应税劳务(应当征收增值税的除外)、转让无形资产或销售不动产。 ****购买无形资产,,,,,软件 向小规模纳税人销售应税项目，可以不开具专用发票。 另外，国家税务总局还规定，自1995年7月1日起对商业零售的烟、酒、食品、服装、鞋帽(不包括劳保专用的部分)、化妆品等消费品不得开具专用发票; 14、问:什么样的代垫运费可以不用开具增值税发票，代垫运费的开票方式不同，对我公司的利益有什么不同的影响, 答:凡符合以下条件的运费发票，可以不在销售方的销售额中反映。 (1)承运者的运费发票开具给购货方的; (2)纳税人将该项发票转交给购货方的。 符合条件的运费发票，我方可以按全部金额抵扣7%。 如，我公司购买一批货物，其中运费在价格中占有很大的比重，且运货业务是由第三方提供，假设运费为10000万。第一种方式运费发票开具给供货方，供货方再加到商品价格中，开增值税发票给我方，其开票金额应该是价款10000元，增值税1700元，发票全部价格为11700元。第二种方式，如果对方直接开 具给我方，则我方付运费为10000元，实际成本为9300元(10000*7%),增值税进项额为700元。两种方式对我方的利润是有差异的。 但是如果在谈合同的时候能够考虑这些差异，比如将运费价格就限定在10000元，第一种方式开具增值税专用发票，则我方的实际运费成本为8547(10000/1.17)，增值税为1453，较第二种方式可节约753元(9300-8547)。 所以我们在谈合同的时候，一定要考虑采购的不含税成本是多少，或者将各种采购形式还原成不含税成本进行比较。 15、商品报价低是不是就一定对我方有利, 假设有两家供应商其产品的质量、售后服务都是一样的，是不是报价低问: 的，对我方就一定有利呢, 解答:不一定。对方是不是一般纳税人，对我公司的采购成本有很大的影响，即对方有没有资格自行开具增值税专用发票。 小规模纳税人的增值税率为3%，但其取得的增值税专用发票不能抵扣，而且，小规模纳税人一般不能开具增值税专用发票，其所缴纳的税款我方也不能抵扣，当然，小规模纳税人可以从税务部门代开增值税发票，但对我方来说也只可抵扣3% 如一套设备，一般纳税人报价11700元(含税)，而小规模纳税人报价为11000元， 下面是两个报价对我公司采购成本的影响 商品报价 销售额 税率 销项税(我方抵扣) 我方采购成本 一般纳税人: 11700 10000 17% 1700 10000 小规模纳税: 11000 10679 3% 321(代开发票) 10679 小规模纳税 11000 10679 3% 0 (未取得发票) 11000 16、在商谈价格的时候，如果两家供应商所报价格还原为不含税价格后是一样的，我方还应该考虑什么样的财务因素, 答:在采购成本一样的情况下，要考虑资金的成本，即:要考虑付款的优惠条件，资金流大小等。如，一般纳税人客户采购不含税价格为10000，可以开具增值税专用发票，即全部含税价为11700元，而小规模纳税人报价也是10000元(含税)。虽然对我方的采购成本不会产生影响，但我方会增加1700元的资金支出(即代垫税金支出)，如果资金紧张的情况下，对我方我的影响还是很明显的。 17、问:怎么计算产品销售额，计算产品销售额对采购人员有什么意义, 解答为了符合增值税作为价外税的要求，纳税人在填写进销货及纳税凭证、进行账务处理时，应分项 记录 混凝土 养护记录下载土方回填监理旁站记录免费下载集备记录下载集备记录下载集备记录下载 不含税销售额、销项税额和进项税额，以正确计算应纳增值税额。然而。在实际工作中，常常会出现一般纳税人将销售货物或者应税劳务采用销售额和销项税额合并定价收取的方法，这样，就会形成含税销售额。在计算应纳税额时，如果不将含税销售额换算为不含税销售额，就会导致增值税计税环节出现重复纳税的现象。 对于购买方来说，不清楚产品的销售额，就不能够正确判断相关产品的采购成本，因此，我们有必要将相关的产品和劳务的含税价格(销售额)换算为不含税的销售额。对采购方来说不含税的销售额实际上就是采购成本(前提是相关进项税收可以抵扣) 将含税销售额换算为不含税销售额的计算公式为: 不舍税销售额=含税销售额?(1+税率) 如一台设备报价10000元 供应商是一般纳税人，则销售额为8547(10000/(1+17%) 供应商品是小规模纳税人: 9708(10000/(1+3%) 公式中的税率为销售的货物或者应税劳务按《增值税暂行条例》规定所适用的税率。 18、问:在一般的个体户或其它商家那里采购商品后，无法取得相关发票，或者对方要另行加价，我方经办人员应该如何处理, 解答根据《中华人民共和国发票管理办法》第二十条规定:销售商品、提供服务以及从事其他经营活动的单位和个人，对外发生经营业务收取款项，收款方应向付款方开具发票。鲁国税征[1999]11号文规定:凡从事商业零售经营的单位和个人，销售商品数额超过10元(含10元)的，无论购货方索要发票与否，都必须向其开具发票;不超过10元，但消费者索要发票的，也不得拒开。商家拒开发票、未按规定开具发票都属于发票违章行为，消费者可根据商家开具的收据、小票等单据到当地税务局举报或拨打12366进行举报。 小商场(店)为吸引顾客，可能会以偷逃税为前提，报出相对较低一点儿的价格，对我方经办人员来说，一定要先取得对方的小票或者收据，然后根据小票或收据向对方索要发票，并以此做为投诉的依据。对应取得而没有取得相应支出票据的业务，税务上是不允许使用其它票据代替的，税务局发现后会做相应的纳税调整，造成我公司的损失。如果无法取得票据，还是应该尽量到正规商家处购买商品。 19、采取以旧换新方式或以物易物方式销售有何规定, 解答:采取以旧换新方式销售:销售货物与收购货物是两个不同的业务活动，销售额与收购额不能相互抵减，双方要对开增值税发票。(金银首饰业务除外) 采取以物易物方式销售:以物易物是一种较为特殊的购销活动，是指购销双方不是以货币结算，而是以同等价款的货物相互结算，实现货物购销的一种方式。在实务中，以物易物双方都应作购销处理，以各自发出的货物核算销售额并计算销项税额，以各自收到的货物按规定核算购货额并计算进项税额。应注意，在以物易物活动中，应分别开具合法的票据，如收到的货物不能取得相应的增值税专用发票或其他合法票据的，不能抵扣进项税额。 20、问:什么是进项税额，对进项税额抵扣有什么规定, 解答纳税人购进货物或者接受应税劳务所支付或者负担的增值税额为进项税额。进项税额是与销项税额相对应的另一个概念。在开具增值税专用发票的情况下，它们之间的对应关系是，销售方收取的销项税额，就是购买方支付的进项税额。对于任何一个一般纳税人而言，由于其在经营活动中，既会发生销售货物或提供应税劳务，又会发生购进货物或接受应税劳务，因此，每一个一般纳税人 都会有收取的销项税额和支付的进项税额。增值税的核心就是用纳税人收取的销项税额抵扣其支付的进项税额，其余额为纳税人实际应缴纳的增值税税额。这样，进项税额作为可抵扣的部分，对于纳税人实际纳税多少就产生了举足轻重的作用。 然而，需要注意的是，并不是纳税人支付的所有进项税额都可以从销项税额中抵扣。当纳税人购进的货物或接受的应税劳务不是用于增值税应税项目，而是用于非应税项目、免税项目或用于集体福利、个人消费等情况时，其支付的进项税额就不能从销项税额中抵扣。税法对不能抵扣进项税额的项目作了严格的规定，如果违反税法规定，随意抵扣进项税额就将以偷税论处。因此，严格把握哪些进项税额可以抵扣，哪些进项税额不能抵扣是十分重要的，这些方面也是纳税人在缴纳增值税实务中差错出现最多的地方。 例:A销售产品给B价格1000元，销项税170元，对于B来说，其进项税就是170元，如果其以1800元的价格卖给C，则B产生销项税306元(1800*17%)，而这306元就是C的进项税，如果C是最终消费者，则这306元不能抵扣，进入采购成本。 A应交税170元 B应交税136(306-170) 总增值为1800，全部交税为306 (170+136)或(1800*17%) 21、增值税的扣税凭证有哪些, 解答:增值税的扣税税凭证有: ? 从销售方取得的增值税专用发票; ?从海关取得的完税凭证; ?一般纳税人向农业生产者或小规模纳税人购买免税农产品，进项税额, (买价，农业特产税)×13%; ?一般纳税人在生产经营过程中所支付的运输费用，允许计算抵扣进项 税额:(运费金额，建设基金)×7% (装卸费、保险费等杂费不能扣)。 以下几项不可以抵扣运费:购买固定资产运费;购买或销售免税货物(但不包括免税农产品、免税废旧物资)。 在用“免、抵、退”税办法计算出口退回的增值税的时候，在境内运输销售境外的免税货物所发生的运费，由于“免、抵、退”税的计算办法，而可以计算抵扣其进项税额。 ?生产企业一般纳税人购入废旧物资回收经营单位销售的免税废旧物资，可按发票金额10%计算抵扣进项税。注意:购销双方的资格确定～ ?自2004年12月1日起，增值税一般纳税人购置税控收款机，可凭购进税控收款机取得的增值税专用发票，按照发票上注明的增值税税额，抵免当期应纳增值税。可抵免税额=价款?(1+17%)×17% 当期不够抵，下期可继续抵。 22、问:准予从销项税额中抵扣的进项税额有哪些, 解答根据《税法》的规定，准予从销项税额中抵扣的进项税额，限于下列增值税扣税凭证上注明的增值税税额和按规定的扣除率计算的进项税额。 ?从销售方取得的增值税专用发票上注明的增值税额。 ?从海关取得的完税凭证上注明的增值税额。 纳税人进口货物，凡已缴纳了进口环节增值税的，不论其是否已经支付货款，其取得的海关完税凭证均可作为增值税进项税额抵扣凭证。 ?增值税一般纳税人购进农业生产者销售的农业产品，或者向小规模纳税人购买的农产品，准予按照买价和l3,的扣除率计算进项税额，从当期销项税额中扣除。其进项税额的计算公式为: 准予抵扣的进项税额=买价×扣除率 ?增值税一般纳税人外购货物所支付的运输费用，以及一般纳税人销售货物所支付的运输费用，根据运费结算单据(普通发票)所列运费金额依7%的扣除率计算进项税额准予扣除，但随同运费支付的装卸费、保险费等其他杂费不得计算扣除进项税额。 准予抵扣的进项税额,运费×扣除率 ?生产企业一般纳税人购入废旧物资回收经营单位销售的免税废旧物资，可按照废旧物资回收经营单位开具的由税务机关监制的普通发票上注明的金额，按10,计算抵扣进项税额。 23、问:对于可以抵扣的运输费用发票有什么规定, 解答:?准予作为抵扣凭证的运费结算单据(普通发票)，是指国营铁路、民用航空、公路和水上运输单位开具的货票，以及从事货物运输的非国有运输单位开具的套印全国统一发票监制章的货票。 ?准予计算进项税额抵扣的货物运费金额是指在运输单位开具的货票上注明的运费和建设基金。 凡未经地方税务局认定的纳税人开具的货物运输业发票不得作为记账凭证和增值税抵扣凭证。 ?一般纳税人在生产经营过程中所支付的运输费用，允许计算抵扣进项税额。 一般纳税人取得的国际货物运输代理业发票和国际货物运输发票，不得计? 算抵扣进项税额。 ?一般纳税人取得的汇总开具的运输发票。凡附有运输企业开具并加盖财务专用章或发票专用章的运输清单，允许计算抵扣进项税额。 ?一般纳税人取得的项目填写不齐全的运输发票(附有运输清单的汇总开具的运输发票除外)不得计算抵扣进项税额。 ?自2007年l月1日起，增值税一般纳税人购进或销售货物，取得的作为增值税扣税凭证的货运发票，必须是通过货运发票税控系统开具的新版货运发票。 24、问:是不是取得了增值税专用发票，其进项税就可以抵扣，有哪些进项目税额不得从销项税额中抵扣, 解答:按《增值税暂行条例》规定，下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣: ?用于非应税项目的购进货物或者应税劳务; ?用于免税项目的购进货物或者应税劳务; ?用于集体福利或者个人消费的购进货物或者应税劳务; ?非正常损失的购进货物; ?非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物或者应税劳务; ?纳税人购进货物或者应税劳务，未按照规定取得并保存增值税扣税凭证，或者增值税扣税凭证上未按照规定注明增值税额及其他有关事项的，其进项税额不得从销项税额中抵扣。对不能抵扣的进项税，就构成了企业成本。 对上述不得抵扣进项税额的各项目需要解释的是: 第1项所称非应税项目是指提供非应税劳务(即营业税条例规定的属于交通运输业、建筑业、金融保险业、邮电通信业、文化体育业、娱乐业、服务业税目征收范围的劳务)、转让无形资产、销售不动产和固定资产在建工程等。纳税 人新建、改建、扩建、修缮、装饰建筑物，无论会计制度规定如何核算，均属于固定资产在建工程。在购进货物或者应税劳务用于非应税劳务不得抵扣进项税额中，有两种特殊情况应排除在外，当纳税人做出应确定为征收增值税的混合销售行为或兼营非应税劳务行为时，其混合销售或兼营行为中用于非应税劳务的购进货物或者应税劳务的进项税额，就可以在计算增值税时从销项税额中抵扣(详见本章第七节二“混合销售行为”、三“兼营非应税劳务”两部分)。 凡是税法规定为免税项目的，对用于免税项目的购进货物或应税劳务的迸项税额都不能抵扣。 第3项所称集体福利或者个人消费是指，企业内部设置的供职工使用的食堂、浴室、理发室、宿舍、幼儿园等福利设施及其设备、物品等或者以福利、奖励、津贴等形式发放给职工个人的物品。 纳税人凡购进货物或应税劳务是用于集体福利、个人消费的，由于其已改变了生产、经营需要的用途，成为了最终消费品。因此，其进项税额不能抵扣。 25、问:对取得增值税专用发票进项税抵扣的时间有什么限定, 解答按照规定，增值税一般纳税人取得防伪税控系统开具的增值税专用发票，抵扣的进项税额按以下规定处理: (1)增值税一般纳税人申请抵扣的防伪税控系统开具的增值税专用发票，必须自该专用发票开具之日起90日内到税务机关认证，否则不予抵扣进项税额。 (2)增值税一般纳税人认证通过的防伪税控系统开具的增值税专用发票，应在认证通过的当月按照增值税有关规定核算当期进项税额并申报抵扣，否则不予抵扣进项税额。 (3)海关完税凭证进项税额抵扣的时间限定。 应当在开具之日起90天后的第一个纳税申报期结束以前向主管税务机关申报抵扣，逾期不得抵扣进项税额。 4)购进废旧物资进项税额抵扣的时间限定。 应当在开具之日起90天后的第一个纳税申报期结束以前向主管税务机关申报抵扣，逾期不得抵扣进项税额。 所以，采购人员在取得增值税专用发票后，一定要审核开票日期并及时办理财务入帐手续，如果错过了认证日期，就会给企业造成损失。 26、小规模纳税人是如何认定的, 询问:我公司是土建工程施工单位～属营业税纳税人～不经常发生增值税应税行为～但营业执照有材料经营项目～税务局要求我公司办理小规模纳税人。请问:为什么要办理增值税登记手续,哪些单位应认定为小规模纳税人, 解答:你公司营业执照上注明有材料经营项目，属增值税的业务范围，应由国税局进行纳税管理。国税局要求你公司办理小规模纳税人是有根据的，因为你公司的营业额没有达到一般纳税人规定的标准。 被认定为小规模纳税人的主要有下面几种: (1)年应税销售额未达到一般纳税人标准的企业; (2)个人(除个体经营者以外的其他个人); (3)非企业性单位; (4)不经常发生增值税应税行为的企业。 27、一般纳税人的认定有哪些规定, 解答:1、生产货物或提供应税劳务的纳税人，或以其为主，并兼营货物批发或零售的纳税人，年应税销售额在100万元以上的; 批发或零售货物的纳税人，年应税销售额在180万元以上。 2、油站销售成品油的，一律按增值税一般纳税人征税。 3、一般纳税人年审和临时一般纳税人转为正式一般纳税人过程中，对已使用增值税防伪各控系统但年应税销售额未达到规定标准的一般纳税人，如会计核算健全，如同时具备以下条件，不取消其一般纳税人资格: (1)已使用增值税防伪税控系统; (2)年应税销售额未达到规定标准的一般纳税人，如会计核算健全; (3)未有下列三种严重违法行为: ?虚开专用发票或偷骗抗税; ?连续3个月未申报或连续6个月申报异常且无正当理由; ?不按规定保管使用专用发票、税控装置，造成严重后果。 纳税人一经认定为正式一般纳税人，不得再转为小规模纳税人; 28、问:小规模纳税人含税销售额如何换算, 解答:由于小规模纳税人在销售货物或应税劳务时，只能开具普通发票，取得的销售收入均为含税销售额。为了符合增值税作为价外税的要求，小规模纳税人在计算应纳税额时，必须将含税销售额换算为不含税的销售额后才能计算应纳税额。小规模纳税人不含税销售额的换算公式为: 不合税销售额=含税销售额?(1+征收率) 例:某商店为增值税小规模纳税人，8月取得零售收入总额l2.36万元。计算该商店8月应缴纳的增值税税额。 (1)8月取得的不含税销售额: 12.36?(1+3,)=12(万元) (2)8月应缴纳增值税税额: 12×3,=0.36(万元) 29、问:小规模纳税人是否缴纳增值税，怎么从小规模纳税人处取得增值税发票, 解答:小规模纳税人由于会计核算不健全等原因，不能够开具增值税专用发票，但仍需要交纳增值税。按《增值税暂行条例》规定，小规模纳税人在销售货物或者应税劳务时，按照销售额和规定的3,的征收率计算应纳税额，不得抵扣进项税额。 应纳税额计算公式为: 应纳税额=销售额×征收率 这里需要解释两点:第一，小规模纳税人取得的销售额与一般纳税人的销售额所包含的内容是一致的，都是销售货物或提供应税劳务向购买方收取的全部价款和价外费用。 小规模纳税人由于不能开具增值税专用发票，其价款中的3%的增值税，我方不能抵扣，进入我方的采购成本。为减少损失，可要求小规模纳税人到税务局代开增值税专用发票，其税率为3%。 30、问:开具专用发票后如果发生退货或销售折让该如何处理 解答:增值税一般纳税人开具增值税专用发票(以下简称专用发票)后，发生销货退回、销售折让以及开票有误等情况需要开具红字专用发票的，应视不同情况分别按以下规定办理: ?.因专用发票抵扣联、发票联均无法认证的，由购买方填报《开具红字增值税专用发票申请单》(以下简称申请单)，并在申请单上填写具体原因以及相对蓝字专用发票的信息，主管税务机关审核后出具《开具红字增值税专用发票通知单》(以下简称通知单)。购买方不作进项税额转出处理。 ?购买方所购货物不属于增值税扣税项目范围，取得的专用发票未经认证 的，由购买方填报申请单，并在申请单上填写具体原因以及相对应蓝字专用发票的信息，主管税务机关审核后出具通知单。购买方不作进项税额转出处理。 ?因开票有误购买方拒收专用发票的，销售方须在专用发票认证期限内向主管税务机关填报申请单，并在申请单上填写具体原因以及相对应蓝字专用发票的信息，同时提供由购买方出具的写明拒收理由、具体项目以及正确内容的书面材料，主管税务机关审核确认后出具通知单。销售方凭通知单开具红字专用发票。 ?因开具有误等原因尚未将专用发票交付购买方的，销售方须在开具有误专用发票的次月内向主管税务机关填报申请单，并在申请单上填写具体原因以及相对应蓝字专用发票的信息，同时提供由销售方出具的写明具体理由、错误具体项目以及正确内容的书面材料，主管税务机关审核确认后出具通知单。销售方凭通知单开具红字专用发票。 31、修理房屋和道路使用水泥等材料的进项税，为什么不能抵扣, 询问:我公司是增值税一般纳税人～为维修办公楼和道路～领用了一批水泥和黄沙。请问:修理办公楼领用的水泥～其进项税额是否要转出, 解答:根据《增值税暂行条例》第二十条规定，非应税项目,是指提供非应税劳务、转让无形资产、销售不动产和固定资产在建工程等。 纳税人新建、改建、扩建、修缮、装饰建筑物，无论会计制度规定如何核算，均属于前款所称固定资产在建工程。 为此，你单位修理办公楼、道路属于在建工程项目，其耗用的材料要作进项税转出处理。 32、以旧换新销售如何缴增值税, 询问:为回报客户～我公司在节日期间开展以旧换新促销活动。请问:折价部分的商品是否要缴增值税, 解答:根据国家税务总局《关于增值税若干具体问题的规定》第二条第(三)项的规定，纳税人采取以旧换新方式销售货物，应按新货物的同期销售价格确定销售额。因此，你公司采取以旧换新方式销售商品，只能按新商品的同期销售价格确定销售额，而不能按扣除旧商品折价后的销售额缴纳增值税 33、采购的产品因质量原因向供应方罚款，罚款收入如何处理,能否开红字发票冲减进项税, 询问:我公司采购产品一批～因质量问题～向对方扣了50万元货款。该公司销售发票已在我公司入帐～对扣款部分～需要什么样的票据,是否可以向销售方提供销项税, 答:由于该公司销售发票已开出，我公司已入帐，因产品的质量等原因，我方扣减了供应方部分货款，对扣除的货款应作销售折扣处理，如对方需要相关发票据，我方可配合从当地主管税务机关开具《开具红字增值税专用发票申请单》，并依其向其索要负数专用发票。 34、代购货物是否要缴增值税, 询问:我公司为其他单位代购职工生活用品50万元。请问:代购货物是否要计算增值税, 解答:根据财政部、国家税务总局财税[1994]26号通知，代购货物行为，凡同时具备以下条件的，不征收增值税;不同时具备以下条件的，无论会计制度规定如何核算，均征收增值税。 (1)受托方不垫付资金; (2)销售方将发票开具给委托方，并由受托方将该项发票转交给委托方; (3)受托方按销售方实际收取的销售额和增值税额(如系代理进出口货物则为海关代征的增值税额)与委托方结算货款，并另外收取手续费。 在为他人代购行为中，你公司如果同时具备上述条件，不缴纳增值税。 35、汇总开具的运费发票如何抵扣, 询问:我公司取得的运费发票有两种～有的是税务部门开据的～其项目填写不全,有的是从运输企业取得的～多为汇总开具的发票。税务部分认为上述运输发票不符合抵扣要求。请问:税法是如何规定的, 解答:根据《财政部、国家税务总局关于增值税若干政策的通知》(财税[2005]第165号)第七条规定，一般纳税人取得的汇总开具的运输发票，凡附有运输企业开具并加盖财务专用章或发票专用章的运输清单，允许计算抵扣进项税额。 为此，你公司取得的运费发票，应要求对方按规定开具，同时要索取运费清单。目前，税务部门已实行公路运费发票信息比对工作，纳税人在纳税申报时，要按税务部门的要求，对其类发票实行先认证后抵扣。 36、发生在购、销运输以外的运费发票能否抵扣进项税额, 询问:我公司是电力企业～属于增值税一般纳税人～为清理电厂炉灰发生运输费用～并抵扣了进项税～税务部门要求企业补缴增值税。请问:税务部门的做法是否正确, 解答:根据《财政部、国家税务总局关于增值税若干政策的通知》(财税[2005]第165号)第七条规定，一般纳税人在生产经营过程中所支付的运输费用，允许计算抵扣进项税额。 因此，除购销活动以外的，企业为生产经营发生的运费的进项税可以抵扣。你公司炉渣运费抵扣进项税是合法的。 37、哪些运费发票不能抵扣进项税额, 询问:我公司取得的运费发票较多～我们不知道哪些运费的进项税不准抵扣～请指教。 解答:根据《财政部、国家税务总局关于增值税若干政策的通知》(财税[2005]第165号)规定，以下运费不准抵扣进项税: 一般纳税人购进或销售货物(东北以外地区固定资产除外)通过铁路运输，? 并取得铁路部门开具的运输发票，如果铁路部门开具的铁路运输发票托运人或收货人名称与其不一致的，不得抵扣进项税额。(但铁路运输发票托运人栏或备注栏注有该纳税人名称的(手写无效)，该运输发票可以作为进项税额抵扣凭证，允许计算抵扣进项税额)。 ?一般纳税人取得的国际货物运输代理业发票和国际货物运输发票，不得计算抵扣进项税额。 ?一般纳税人取得的汇总开具的运输发票，凡没有附运输企业开具并加盖财务专用章或发票专用章的运输清单的，不准抵扣进项税额。 ?(四)、一般纳税人取得的项目填写不齐全的运输发票(附有运输清单的汇总开具的运输发票除外)不得计算抵扣进项税额。 38、外购货物或接受修理修配劳务时为什么要索取增值税专用发票, 询问:我公司在某印刷厂印制办公用品一批～印刷费用为30万元。该印刷厂为小规模纳税人～为我公司开具了增值税普通发票～但我公司财务人员不愿接收该发票。请问:为什么财务人员要求重新开发票, 解答:增值税是价外税，增值税专用发票是价税分开的发票，纳税人取得符合规定的发票，能够抵扣进项税，相应地减少购进货物或劳务成本。 你公司为印刷办公用品，从印刷厂(小规模纳税)取得普通发票，其进项税不能进行抵扣，管理费用要负担30万元;如果该印刷厂请税务局代开发票，按3%的税率计算，发票中价税分开，价款为29.12万元，税款为0.88万元，管理费用只负担29.12万元，减少成本0.88万元。 为此，企业在采购货物、支付应税劳务时，对小规模纳税人没有增值税专用发票的，也应向供货人或劳务提供方索取增值税专用发票。 39、折扣销售与销售折扣在纳税上有什么区别, 询问:我公司销售一批大宗产品～由于在运输途中出现了亏吨～购货方扣减了我公司货款。请问:被扣的款项能否视同销售折让,如何处理,折扣销售与销售折扣有什么区别, 解答:你公司按规定标准计量、发货，在运输路中发生了亏吨，属于意外损失。你单位发送商品的数量是真实的，计算货物的价款是正确的，被扣款不能视同销售折让。对损失的部分能追讨的追讨，不能追讨的可以作营业外损失处理。 折扣与折让的区别是: ? 折扣销售——销售和折扣同时发生。(购买多件，价格优惠)。 A.销售额和折扣额在同一张发票上，才可按折扣后的余额计算增值税。 实物折扣按捐赠处理(视同销售)。 B.另开发票的，不得从销售额中减除折扣额。(有对方税务机关证明时，就称作“销售折让”了。) ?销售折扣——折扣在销售之后(现金折扣)，是一种融资性质的理财费用，所以不得从销售额中减除，即按总价法计算销售额。 ?回扣——不许从销售额中减除。 ?销售折让——手续完备(退货证明)，才可从销售额中减除折让。 40、单位举行庆典活动向来宾赠送衬衫也要缴税吗, 询问:我公司为庆贺建厂20周年～购买了一批高档衬衫～作为礼品赠送给来宾～购买的衬衫没有抵扣进项税。近日～税务部门要求我公司补缴增值税。请问:税务局的处理是否正确, 解答:增值税一般纳税人将外购的货物赠送他人与用于个人消费，两者在计算税款的结果上似乎相同，实际上有本质区别。根据《增值税暂行条例实施细则》规定，外购的货物赠送他人，是一种无偿给予行为，视同销售，应按规定计算销项税，并不能因为进项税没有抵扣而免除计算销项税的责任。 购买货物用于集体福利和个人消费，是外购的货物用在最终消费环节，不是销售问题，也不视同销售，不抵扣进项税。前者属于利他行为，后者属于利已行为。 为此，你公司在采购赠品时应尽量取得能抵扣的增值税发票，以免在赠送时减少损失。同时，你公司可以根据赠送的清单，对本单位以外人员赠送的礼品补计销项税，对本单位人员发放的礼品不计提销项税。 41、维修厂房用料能否抵扣进项税, 询问:某公司厂房门窗破损、屋面不同程度地出现了漏雨现象～经厂长办公会议研究决定～由该厂工程科负责对以上两漏雨车间厂房进行维修。现在～供应科已将大部分维修所需材料采购进厂,均取得了增值税专用发票,。按财务会计制度规定～这些维修用材料均可直接进入“生产成本”中的“修理费”列支。请问～这些维修厂房所用材料的进项税额能抵扣税款吗, 答:《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第二十条规定:“非应税项目，是指提供非应税劳务、转让无形资产、销售不动产和固定资产在建工程。纳税人新建、改建、扩建、修缮、装饰建筑物，无论会计制度规定如何核算，均属于固定资产在建工程。”《中华人民共和国增值税暂行条例》第十条第(二)项规定:“用于非应税项目的购进货物或者应税劳务的进项税额，不得从销项税额中抵扣。”因此，该厂维修厂房属于非应税项目中的固定资产在建工程，所用材料属于用于非应税项目的外购货物，其进项税额不得从销项税额中抵扣， 但用于厂房内独立于厂房的管线、设备等进行维修的材料除外。 42、为铁路部门代收的运单费涉税问题如何处理, 解答:企业为铁路部门代收的运单费，是销售商品中为运输企业代收的费用，其票据也不是铁路部门开具的。根据《增值税暂行条例实施细则》第十二条规定，价外费用，是指价外向购买方收取的手续费、补贴、基金、集资费、返还利润、奖励费、违约金(延期付款利息)、包装费、包装物租金、储备费、优质费、运输装卸费、代收款项、代垫款项及其他各种性质的价外收费。 同时符合以下条件的代垫运费不是价外收费: ?承运部门的运费发票开具给购货方的; ?纳税人将该项发票转交给购货方的。 凡价外费用，无论其会计制度如何核算，均应并入销售额计算应纳税额。 43、随同运费支付的装卸费、保险费不允许抵扣进项税额, 询问:某工业企业属增值税一般纳税人，该企业在铁路部门收取的货物运费中有货票上注明的运费、建设基金随同运费支付的装卸费、保险费。该企业问上述这些费用是否允许抵扣进项税额, 解答:根据国家税务总局《关于印发〈增值税问题解答(之一)〉的通知)》(国税函发[1995]288号)文件规定:准予抵扣的货物运费金额是指在运输单位开具的货票上注明的运费、建设基金，不包括随同运费支付的装卸费、保险费等 其他杂费。 因此，该企业随同运费支付的装卸费、保险费不允许抵扣进项税额。 44、销货清单与票面名称不符能抵扣进项税吗, 询问:我单位是增值税一般纳税人。最近～国税稽查部门对我单位2005年度纳税情况进行检查时发现～我单位有两份专用发票货物名称与销货清单名称不符～要求我公司将17000元作进项税转出处理。请问:清单与发票名称不符能抵扣进项税吗,如何补救, 解答:根据国家税务总局《关于增值税专用发票使用问题的通知》第四条规定:汇总填开专用发票，必须附有销售方开具并加盖财务专用章或发票专用章的销货清单。销货清单应填写购销双方的单位名称、商品或劳务名称。因此，销货清单上的商品名称与专用发票上的商品名称必须相符，否则不允许抵扣，税务机关的决定是正确的。 你单位应将这两份专用发票退还给销货方，并索取票面名称与销货清单名称一致的专用发票，然后再向税务机关申请抵扣。 45、问:什么是代开、虚开增值税专用发票的，税法对此行为有何规定, 解答:代开发票是指为与自己没有发生直接购销关系的他人开具发票的行为。 虚开发票是指在没有任何购销事实的前提下，为他人、为自己或让他人为自己或介绍他人开具发票的行为。 代开、虚开发票的行为都是严重的违法行为。对代开、虚开专用发票的，一律按票面所列货物的适用税率全额征补税款，并按《税收征收管理法》的规定按偷税给予处罚。对纳税人取得代开、虚开的增值税专用发票，不得作为增值税合法抵扣凭证抵扣进项税额。代开、虚开发票构成犯罪的，按全国人大常委会发布的《关于惩治虚开、伪造和非法出售增值税专用发票犯罪的决定》处以刑罚。 但纳税人善意取得虚开的增值税专用发票除外，但需要补足税款，进项税不得抵扣。 依据(国税发[2000]182号)规定:有下列情形之一的，无论购货方(受票方)与销售方是否进行了实际的交易，增值税专用发票所注明的数量、金额与实际交易是否相符，购货方向税务机关申请抵扣进项税款或者出口退税的，对其均应按偷税或者骗取出口退税处理。 (1)购货方取得的增值税专用发票所注明的销售方名称、印章与其进行实际交易的销售方不符的， “购货方从销售方取得第三方开具的专用发票”的情况。 (2)购货方取得的增值税专用发票为销售方所在省(自治区、直辖市和 计划 项目进度计划表范例计划下载计划下载计划下载课程教学计划下载 单列市)以外地区的， “从销货地以外的地区获得专用发票”的情况。 (3)其他有证据表明购货方明知取得的增值税专用发票系销售方以非法手段获得的，即“受票方利用他人虚开的专用发票，向税务机关申报抵扣税款进行偷税”的情况。 46、甲将货物销售给乙方，乙方要求将发票开给丙方是否合法, 询问:我公司是一般纳税人～销售一批产品给某经营商～经销商以现金支付货款～并要求我公司将发票开给第三方,所谓最终用户,。请问:这种行为是否有涉税风险, 解答:这种行为存在涉税风险。你公司将货物销售给乙方，从乙方收取货款，而把发票开给第三方进行抵扣，没有证据能证明乙方是委托代购人，存在着虚开发票的风险。 根据全国人民代表大会常务委员会《关于惩治虚开、伪造和非法出售增值专用发票犯罪的决定》的若干问题的解释(法发(1996)30号)。虚开增值税专用发票的，构成虚开增值税专用发票罪。 具有下列行为之一的，属于“虚开增值税专用发票”:(,)没有货物购销或 者没有提供或接受应税劳务而为他人、为自己、让他人为自己、介绍他人开具增值税专用发票;(,)有货物购销或者提供或接受了应税劳务但为他人、为自己、让他人为自己、介绍他人开具数量或者金额不实的增值税专用发票;(,)进行了实际经营活动，但让他人为自己代开增值税专用发票。 你公司为第三方开具增值税专用发票，属于为他人代开增值税发票行为。 47、购货方(受票方)不知道取得的增值税专用发票是销售方虚开的情况下，应如何处理, 解答:购货方与销售方存在真实的交易，销售取得发票是其所在省(自治区、直辖市和计划单列市)的专用发票，专用发票注明的销售方名称、印章、货物数量、金额及税额等全部内容与实际相符，且没有证据表明购货方知道销售方提供的专用发票是以非法手段获得的，对购货方已经抵扣的进项税款或者取得的出口退税，应依法追缴。 购货方能够重新从销售方取得防伪税控系统开出的合法、有效专用发票的，或者取得手工开出的合法、有效专用发票且取得了销售方所在地税务机关已经或者正在依法对销售方虚开专用发票行为进行查处证明的，购货方所在地税务机关应依法准予抵扣进项税款或者出口退税。 如有证据表明购货方在进项税款得到抵扣、或者获得出口退税前知道该专用发票是销售方以非法手段获得的，对购货方应按《国家税务总局关于纳税纳税人取得虚开的增值税专用发票处理问题的通知》(国税发[1997]134号)和《国家税务总局关于<国家税务总局关于纳税人取得虚开的增值税专用发票处理问题的通知>的补充通知》(国税发[2000]182号)的规定处理。 48、请问开具增值税红字发票有何新规定? 解答:根据《增值税专用发票使用规定》(国税发[2006]156号)第十四条和十九条规定，一般纳税人取得专用发票后，发生销货退回、开票有误等情形但不符合作废条件的，或者因销货部分退回及发生销售折让的，购买方应向主管税务机关填报《开具红字增值税专用发票申请单》(以下简称《申请单》。 《申请单》所对应的蓝字专用发票应经税务机关认证。 销售方凭购买方提供的《通知单》开具红字专用发票， 购买方必须暂依《通知单》所列增值税税额从当期进项税额中转出，未抵扣增值税进项税额的可列入当期进项税额，待取得销售方开具的红字专用发票后，与留存的《通知单》一并作为记账凭证。属于本规定第十四条第四款所列情形的，不作进项税额转出。 49、汇总开具增值税发票如何出具清单, 解答:根据国税发[2006]156号规定，一般纳税人销售货物或者提供应税劳务可汇总开具专用发票。汇总开具专用发票的，同时使用防伪税控系统开具《销售货物或者提供应税劳务清单》，并加盖财务专用章或者发票专用章。 50、已取得的专用发票不慎丢失，如何处理, 解答:根据《国家税务总局关于增值税一般纳税人丢失防伪税控系统开具的增值税专用发票有关税务处理问题的通知》(国税发[2002]10号)规定: 一般纳税人丢失防伪税控系统开具的增值税专用发票，如果该发票丢失前已通过防伪税控认证系统的认证，购货单位可凭销货单位出具的丢失发票的存根联复印件及销货方所在地主管税务机关出具的“增值税一般纳税人丢失防伪税控开具增值税专用发票已抄报税证明单”，经购货单位主管税务机关审核批准后，作为增值税进项税额抵扣的合法凭证抵扣进项税额。 51、发票的开具时间有没有什么规定, 问:我公司采购一成套设备，已验收完毕，采用分期付款方式，供应商提出付多少款，开多少发票，这样做是不是合适, 解答:按税法有关规定，销售方可以在分期付款约定的收款日期确认收入并开具发票。但在实际工作中，还要结合会计准则的相关收入确认原则的相关规定进行判断。 《企业会计准则》规定的收入确认条件:?企业已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货方;?企业没有保留通常于所有权相联系的管理权，也不能对已售出的商品实施控制。?收入、成本能可靠计量;?相关经济利益能够流入企业。凡符合上述标准的，销售方应该提供发票并确认收入。 本例中:由于商品的所有权及控制权以及相关利益都流入了本企业，且已支付资金，符合收入确认原则，对于销售方应该开具发票，同时由于单台设备和不可分开的成套设备分开开具发票不太现实，无法填写单价及数量。对此，我们要和对方协商开具全额发票，发票也是购销双方债权债务确认的主要依据之一，部分开具发票，相关的债权债务的确认是不完整的，同时，对于我方来说，相关资产的入帐也是不完整的。 对于土建、安装工程，如果建设期较长，工程初期可按预付款开具发票，之后应该按工程的实际进度开具发票，验收完工后应开具全额发票。 【附加总结类文档一篇，不需要的朋友可以下载后编辑删除，谢谢】 中学生感恩节主题教育活动总结5篇 中学感恩节活动总结范文1 一、活动目的 如今虽然很多人注意到生活礼仪，谢谢常挂在嘴边，但是大家或许是因为羞于表达或许出于缺少机会而省略了对于身边亲人、朋友和老师的感谢。随着这次感恩节的到来，我们中文系学生会外联部为提高我校学生的感恩意识，唤起大家感恩的心，特举办此次感恩节免费发放明信片的活动。 二、活动之前的准备 1、根据活动的要求，我们做出了这次活动的策划书; 2、在感恩节前一周，我们外联部到校外寻找有意向的厂商，拉得赞助; 3、在感恩节前几天，我们外联部与邮局协商并买到明信片，然后在饰品店买到红丝带等部分活动用品，并制作感恩信箱; 4、在感恩节前一天晚上，在中文楼贴了海报。 三、活动基本情况 我们外联部与青协共同举办这次活动，我们分为三组，分别在二餐，三餐，四餐设点，我们这组在二餐，我们在11点二十完成了所 有准备活动，包括桌子，所有物品的摆放及气球的充气。活动开始后，青协的同学负责给路过的同学解说我们这次的活动，参与活动的同学自由选择通过明信片来实现感恩之情的传达，并当场填写完，投入我们自制的“感恩信箱”里，1点20活动结束。24号我部将明信片寄出。 五、活动的效果 此次活动同学们都踊跃参加，寄出了他们对自己的亲人，朋友的牵挂，并对我们这次活动一致好评，活动圆满结束 四、存在问题及建议 (一)问题 1、活动的前期准备不够齐全，考虑到的问题欠缺(活动快结束时，电脑没电了;活动所需的红丝带不够) 2、活动进行时，对明信片的填写的讲解不够清楚，造成明信片的填写过程中出现了一些问题。 (二)建议 1、完善策划书的细节，增强活动的逻辑连接; 2、在活动进行时，各组人员应团结，保证活动的顺利进行; 3、活动进行时及之前的准备，分工应明确，做事用积极。 中学感恩节活动总结范文2 感恩是一种文明，感恩是一种品德。拥有一颗感恩之心，才懂得去孝敬父母;拥有一颗感恩之心，才懂得去尊敬师长;拥有一颗感恩之心，才懂得去关心、帮助他人;拥有一颗感恩之心，就能学会宽容，赢得友谊;拥有一颗感恩之心，就会拥有快乐，拥有幸福。通过感恩教育，让学生学会“图报”，知道如何去报答父母、老师、朋友、学校和社会。根据感恩节活动计划，开展了一系列感恩教育活动，注重将感恩教育落实到实际行动上。 一、积极宣传感恩月活动。少先队大部出了一期《知恩、感恩》的黑板报，每班级在黑板的左边开辟温馨提示栏，告诉同学们11月份是学校的感恩教育月，提醒同学们用自己的实际行动做到感恩父母，感恩师长，感恩社会。 二、感恩社会。学校组织学生为双中过世的学生颜鹏飞的家长爱心捐款，爱心捐款共计1611元。本次献爱心活动，全体同学都积极响应学校少先队的号召，纷纷伸出援助之手，在这次活动中，涌现了许多“爱心小天使”，孩子们把自己的零花钱，自觉自愿地捐了出来，献出了自己的一片爱心，特别是五(1)的学生，捐款钱数再多，其中彭柳青同学就捐款100元整，吴杏林同学捐款20元。 三、11月24日各班开展了以“感恩”为主题的班会，通过感恩教育使学生“知恩”。在这个社会里，谁都没有只索取而不付出的权力，人人每时每刻都在享受着父母、老师、朋友、他人、学校和社会的恩惠，人人都需要拥有一颗感恩的心来对待这一切。 四、感恩父母。让同学们知道我们在妈妈的肚子里怀胎十月，来到这个世界很不容易，父母为我们的健康成长付出了很多心血。在感恩节期间，各班开展了给妈妈、奶奶倒一杯水，拿一双拖鞋，捶捶背、揉揉肩，洗一次脚，做一件家务事的活动，要求三、四年级的同学每人写一篇感恩日记，要求五年级同学每人写一篇感恩父母的信，在父母生日的那一天祝福他们生日快乐，身体健康。 五、感恩师长。感恩节当天的辅导员讲话中，我在广播里建议孩子们全体对老师深深的敬一个礼，并对老师说了一声“老师，您辛苦了，老师，我们感谢您!”以此来教育孩子们尊敬老师是最重要的，是尊重老师的劳动，教学是一种艰苦细致的脑力劳动，老师为此付出了大量的时间和精力。老师要精心设计每一个教学 方案 气瓶 现场处置方案 .pdf气瓶 现场处置方案 .doc见习基地管理方案.doc关于群访事件的化解方案建筑工地扬尘治理专项方案下载 ，认真上好每一节课，仔细批改每一份作业，老师的工作是辛苦而繁重的。 11月感恩月马上就要过去了，但我们感恩教育的活动不会结束，我们还会通过身边的一件件小事，抓住有利时机对学生进行感恩教育，树立身边的好榜样，让同学们从小拥有一颗感恩的心，将来拥有幸福快乐的人生。 中学感恩节活动总结范文3 经过系列活动的开展，学生进一步懂得了“感恩”不仅是一种情感，更是一种人生境界的体现。一个人对社会、对父母、对亲朋好友，要永存感恩之情，永怀感恩之心，才能从各个方面获得更大的情感回报。 在“学雷锋”、“妇女节问候”这些丰富多彩的团队活动中，学生不仅学会了感恩的实际行动，更体会到感恩他人的快乐，从而能更乐于奉献，乐于感恩。 在周末我当家开展的“为父母做一件力所能及的事”等环节，通过学生用实际行动、或者给父母写一封传递爱意的信件、或者给父母亲手制作的小礼物等活动。家长们体会到了孩子们对自己浓浓的爱，孩子长大了。从许多的家长再给老师或孩子的回信中可以看出他们的满意欣喜之情。 如:宋XX家长在给孩子的回信中写到:亲爱的孩子，你懂得为家人分担家庭的责任，懂得孝顺父母了，懂得改变自己身上不良行为习惯了，你爸高兴的一夜未眠，你的行动我和你爸感到惭愧，因为我们很久未对你的爷爷奶奶这样照顾过，你是我们的好儿子，是我和你爸学习的榜样。张XX的家长再给老师的回信中这样写到:孙老师，X老师，很感谢你们学校，和你们两位老师，张XX自从进入东方国际以来，爱干净了、不好骂人了、也不像以前那么自私，总欺负妹妹及别人家的孩子了，带他出门也不觉得不好意思了，两位老师不知怎么说好，就是觉得我的孩子懂事了长大了。谢谢你们学校的领导，谢谢你们的好的育人理念，谢谢你们两位老师。而且许多家长纷纷用来电，对面交流等方式殷切的希望此类活动可以长期开展下去，也很愿意参加此类活动，希望通过这个平台与孩子交流。看到这些我们当老师的真的感到很欣慰。 在征文活动这一环节，学生体悟到来自父母慷慨无私的爱，知道父母给他们的各种爱背后，原来都隐藏着那么多的辛酸。从而树立了学生的责任意识、自立意识，同时克服奢侈、攀比、享乐等毛病。 刘XX同学这样写到:我亲爱的爸爸妈妈我知道:您只是一个普普通通的人，您虽没有令人艳羡的事业，你虽没有腰缠万贯的财富，您虽穿着赶不上潮流，您甚至连电脑都不会用。但是您仍然是我最爱的人。您是我生命的创造者，是我人生的领路人。是我遇到风浪时平静的港湾，是我遇到挫折时的坚强后盾。千言万语说不尽儿女对您的感激之情。看着吧爸爸妈妈，我会用我用我优异的学习成绩来报答您们的! 李XX同学这样写到:亲爱的老师，很抱歉这次的成绩考的不是很理想，不过你放心我会谨记你常给我及全班同学讲的:“只要你向前进，没有人能阻止你前进的步伐”，我会寻找自己在学习中的不足，笨鸟先飞，做四一班那位里好的榜样。不负你和爸爸妈妈对我的期望与栽培。 总之，感恩是一种文明、一种品德、更是一种责任。感恩的主题是永恒的，作为祖国的下一代培育者的我们，肩负着重担。新时代不仅需要技术人才，社会更需要懂得感恩、懂得合作、懂得生活的素质人才，就让我们一起努力，让每一孩子都怀有一颗感恩的心，积极地去面对生活，让人文的光彩照亮校园，让真情充溢在师生之间、生生之间，让可爱的校园奏响和谐的强音! 中学感恩节活动总结范文4 为了更好的在学生中间开展关于感恩的教育，促进学生良好性格的养成，11月9日下午，职教集团邀请“强国之音”演讲团为我校学生进行了一场演讲，职教集团杨校长、培智中学李校长等有关领导出席了这次活动。我校实习生也积极的投入到了这次活动的准备当中，从组织学生到布置场地，从接待家长到维持秩序，到处闪现着我们实习生的身影。 演讲活动由王磊副教授主讲，共分两个环节进行啊:感恩老师和感恩父母。一开场，王教授那特有的声音便吸引住了同学们。从细微处开讲，从内心发觉感情，再加上那具有感染力的声音，很快便使同学进入了一个“自省”的状态，在感恩老师的环节中，王教授声情并茂的为同学们讲述着关于老师的感人的故事，再从这些老师的身上联系到现实生活中，从平时的小事说起，娓娓道来，给同学们的们的心灵一个强烈的震撼，那一个个的拥抱便是对老师的一个忏悔，一声感谢„„ 随着感恩父母环节的进行，活动的气氛达到了高潮，此时此刻，学生们的心里一定在一次次的对自己责问，对自己曾经的幼稚和荒唐而感到惭愧，对面前的父母亲道歉，俯身的一个鞠躬，屈膝的一次下跪，在此时，他们的灵魂得到了一次升华;在此时，他们每个人都显得那么成熟、懂事。 演讲活动共持续了约两个小时，结束时，全场对王教授的精彩演讲报以长时间的、热烈的掌。在维持秩序的同时，我们也听了一堂非常重要的课，王教授的一些演讲的技巧和调动能力对我们来说都是值得去学习的，可以对以后的工作有帮助，同时，这次演讲对同学来说是一次心灵上的洗礼，对以后自己在认识问题上有一定的帮助，同时，也增强了和老师之间的感情，对于家长来说，这是自身了解学校的一个机会，对以后双方的交流提供了一定的帮助，希望能够通过此次活动的影响，在各方面的工作上都能有一个大的进步。 中学感恩节活动总结范文5 为教育引导青少年学生学会感恩父母、感恩师长、感恩他人、感恩社会、感恩自然，进一步明确社会责任感，强化道德实践，全面提高青少年学生的思想道德素质，我校政教处在团委、关工委、艺体中心的大力协助下深入开展了“以感恩从心开始，让爱温暖艺高”的系列活动。 活动分为三个阶段:第一阶段是前期宣传阶段，通过升旗仪式、黑板报、班会、校园网等阵地全方位地营造感恩主题教育氛围，激发学生参与活动的兴趣，引发学生对感恩问题的思考，提升校园人文素养;第二阶段是全面实施阶段，活动分为三部分;第三阶段是总结表彰反思阶段。 活动三部分内容:一是“感谢父母养育我”，要求学生利用周末协助父母做三小时家务后，写一篇心得，然后请父母看完心得后写一 句感受;二是“感谢老师教育我”，在全校开展“尊师重教”活动，要求所有学生讲文明用语，遇到老师自觉向老师点头问好，标准语言是“老师早”、“老师好”，同时开展了学生向老师献真情活动，做一张爱心小卡片来表达对老师的感激之情，并把学生的心意卡片贴在班级文化建设墙上，可以在小卡片上写上你的建议、你的决心、你的祝福等;三是“感谢社会关爱我”，在此部分我校专门开展了“感恩社会，做知法、守法好公民”系列活动，制订了“xx市艺术高级中学法制教育活动实施方案”，并且将感恩系列活动在“法制伴我成长”大合唱比赛中推向高潮。 通过这一系列的活动学生懂得了“感恩”是一种生活态度，是一种美德，是做人的起码修养和道德准则;懂得了“感恩”不仅是一种美德，更是一种责任。通过活动学生学会了感谢、珍惜和感恩，包含对父母对家庭的感恩，对其他亲人的感恩，对同学老师和朋友的感恩，对国家与社会的感恩，对大自然的感恩等等。 我相信，只要我们人人都有一颗感恩的心，我们的校园，我们的社会也将会更加和谐。