变动成本法、完全成本法下税前利润差异的算式推导

变动成本法、完全成本法下税前利润差异的算式推导变动成本法、完全成本法下税前利润差异的算式推导变动成本法、完全成本法下税前利润差异的算式推导不超过总包合同金额).每月总包单位按上月实际所收的工程款计算营业税金及附加并申报缴纳.总包单位在计算缴纳营业税金及附加时要先将应纳税额分解:应纳税额=自营工程应纳税额+分包工程应纳税额,并分别进行申报.申报缴纳的分包工程税款由税务机关开具专门的建筑工程代扣代缴纳税凭证,总包单位依据该凭证抵扣分包单位工程款,而分包单位依据该凭证作为营业税已缴纳的依据. 总包单位及分包单位在此模式下,不会出现...

变动成本法、完全成本法下税前利润差异的算式推导变动成本法、完全成本法下税前利润差异的算式推导不超过总包合同金额).每月总包单位按上月实际所收的工程款计算营业税金及附加并申报缴纳.总包单位在计算缴纳营业税金及附加时要先将应纳税额分解:应纳税额=自营工程应纳税额+分包工程应纳税额,并分别进行申报.申报缴纳的分包工程税款由税务机关开具专门的建筑工程代扣代缴纳税凭证,总包单位依据该凭证抵扣分包单位工程款,而分包单位依据该凭证作为营业税已缴纳的依据. 总包单位及分包单位在此模式下,不会出现少报漏缴营业税的问题,而且扣缴义务人清晰.通常总包单位将项目分解,转给各个专业分包人,总包单位依靠收取总包管理费获得收入,所以分包单位产值就是该项分包项目的产值减去总包管理费和总包单位代扣代缴的营业税金及附加后的金额.由于总包单位不承担项目的施工成本,建造合同的适用就与会计准则之间存在差异.现举例说明: 假设2007年5月某工程完成工作量1000万元并得到监理和甲方的认可签字,甲方依据合同支付比例80%付款 800万元,其中土建完成工作量的90%,安装完成工作量的 10%,当地建筑安装工程营业税金及附加的税率是3.33%,土建及安装的总包管理费均为3%,同时拨付土建分包单位680 万元.安装分包单位75万元,当月总包单位纳税及会计处理如下: ?报本月工程结算.借:应收账款——×X工程——土建 900万元,——安装100万元;贷:工程结算——×x工程—— 土建900万元,——安装100万元.?收甲方工程进度款.借: 银行存款800万元;贷:应收账款一xxT程——土建720万元,——安装80万元.?报本月产值收入,成本,毛利.借:主营业务成本——×xT程——土建843.03万元, 工程施工 —— XxT程——土建——毛利56.97万元;贷:主营业务收人—— xxT程,土建900万元.借:主营业务成本——×xT程—— 安装93.67万元,工程施工——×xT程——安装——毛利6.33 万元;贷:主营业务收入——×x工程——土建100万元.借: 营业税金及附加——×xT程33.3万元;贷:应交税费——营业税30万元,——附加税费3.3万元.?报分包产值.借:工程施工——×xT程——土建_分包产值843.03万元;贷: 应付账款——×xT程——土建分包843.03万元.借:工程施工——××工程——安装——分包产值93.67万元;贷:应付账款——×xT程——土建分包93.67万元.?拨付分包工程款.借:应付账款——××工程——土建分包680万元;贷:银行存款680万元.借:应付账款——XxT程——安装分包75 万元;贷:银行存款75万元.?6月初向税务局申报税款.(依据每月实际收到工程款金额缴税).借:应交税费26.64万元: 贷:银行存款26.64万元. 总包单位不承担工程施工成本,所以总包单位不适用完工百分比法确认收入,成本(总包单位的实际收入是管理费收入,成本是管理费支出).营业税的缴纳要注意:如果总包单位与分包单位签订的是建筑施工合同 ,则总包管理费收入仍按 3%缴纳营业税;如果签订的是承包合同,则总包管理费收入需按5%缴纳营业税.0 变动成本法,完全成本法下税前利润差异的算式推导辽宁鞍山广播电视学校彭广林黑龙江科技学院赵海英管理会计变动成本法在成本性态分析的基础上,将固定性生产费用(制造费用)并入期间成本,使其期末存货成本与财务会计完全成本法期末存货成本处于不同水平,从而导致了两种方法下税前利润的计算结果可能存在差异.造成此种差异的实质性原因是完全成本法下期末存货吸收的固定性制造费用与期初存货释放的固定性制造费用存在差异.在管理会计实务中通过具体实例或文字揭示,要么过于繁琐,要么过于抽象,给初学者带来诸多困惑. 笔者从两种成本法下利润总额的计算公式出发,直接推导出差异转换的规律,并总结出记tL121诀,供管理会计教学者和初学者参考. 一 ,公式推导完全成本法下税前利润=本期的销售毛利一本期的期间费用=本期的销售收入,本期的销售成本一本期的期间费用: 本期的销售收入一(本期销量的变动生产成本+本期销量的固定性生产成本)一本期的期间费用=本期的销售收入一本期销量的变动生产成本一(期初存货的固定性制造费用+本期生产量的固定性制造费用一期末存货的固定性制造费用)一本期的期间费用=本期的销售收入一本期销量的变动生产成本一本期生产量的固定性制造费用+期末存货的固定性制造费用一期初存货的固定性制造费用一本期的期间费用变动成本法下税前利润:本期的贡献边际一本期固定成本=本期的销售收入一本期的变动成本一(本期固定性生产费用+本期固定性非生产费用)=本期的销售收入一(本期销量的变动生产成本+本期变动性非生产费用)一(本期固定性生产费用+本期固定性非生产费用)=本期的销售收入一本期销量的变动生产成本,本期固定性生产费用,(本期变动性非生产费用+本期固定性非生产费用)=本期的销售收入一本期销量的变动生产成本一本期生产量的固定性制造费用一本期非生产费用(完全成本法期间费用) 完全成本法下税前利润一变动成本法下税前利润=期末存货的固定性制造费用一期初存货的固定性制造费用. 二,公式应用上述公式可编制口诀”全变之差等于末减初”.”全变之差”指的是完全成本法下税前利润与变动成本法下税前利润的差;”末减初”指的是完全成本法下期末结存存货中吸收的固定性制造费用与期初结存存货中释放的固定性制造费用的差.0 200Z10财会月刊(会计)?79?口

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