[论文]行政事业单位内部控制

[论文]行政事业单位内部控制[论文]行政事业单位内部控制行政事业单位内部控制论文【摘要】行政事业单位内部控制工作的优劣一定程度上取决于财会工作水平，以及财务人员的综合素质。通过建立一套科学、合理、完善的财会人才培养、选拔、评价制度，调动财会人员积极性，从而提高财会工作与内部控制质量。一、行政事业单位内部控制涵义及范围事业单位内控制度的制定和实施应根据单位自身实际情况来判定，其控制活动应具备适用性、可行性、全面性等。一般而言，事业单位内控是由单位领导负责，全体员工共同实施，为实现既定控制目标而制定的一系列制度、具体措施、程序等，...

[论文]行政事业单位内部控制行政事业单位内部控制论文【摘要】行政事业单位内部控制工作的优劣一定程度上取决于财会工作水平，以及财务人员的综合素质。通过建立一套科学、合理、完善的财会人才培养、选拔、评价制度，调动财会人员积极性，从而提高财会工作与内部控制质量。一、行政事业单位内部控制涵义及范围事业单位内控制度的制定和实施应根据单位自身实际情况来判定，其控制活动应具备适用性、可行性、全面性等。一般而言，事业单位内控是由单位领导负责，全体员工共同实施，为实现既定控制目标而制定的一系列制度、具体措施、程序等，对经济活动可能存在的风险予以动态防控的过程。从控制范围看，行政事业单位内控范围分为主体范围和客体范围。主体范围主要包括广义上的行政单位、公益性事业单位、社会团体及附属单位。广义的行政单位包括党的机关、行政机关、检察机关、民主党派机关等;公益性事业单位包括科学、教育、文化、卫生等列入事业单位的社会团体;社会团体则主要指未被列入事业单位社团编制的社会团体;其他附属单位则是那些附属于事业单位却不具备法人资格，不独立承担民事责任的单位。从广义上看，行政事业单位内控客体范围涵盖单位收支及相关经济活动，包括收支管理、预算管理、采购管理、资产管理，以及社保基金、住房公积金和其他专项资金管理等。在内控制度不失普遍适用性的基础上，内控客体应尽可能囊括行政事业单位各类经济活动。二、行政事业单位内部控制存在的问题 (一)行政事业单位内控制度不健全在内控制度建设方面，尽管“规范”中要求各单位应根据自身实际情况建立内控体系。但实际操作过程中，一些事业单位未能梳理各类经济活动的业务流程，对业务环节不清晰，也未系统分析经济活动风险，更不用说风险应对措施的制定，导致制度的制定不合理，影响了相关人员的执行效果。有的行政事业单位在制定内控制度时，还停留在书面形式上，缺乏有效的操作细则，致使内控制度的制定流于形式，降低了内控工作质量，不利于事业单位的长远发展。 (二)行政事业单位会计基础工作不够扎实扎实的会计基础工作是有效实施内部控制的前提，也是行政事业单位稳健运行的重要保障。但一些事业单位会计基础工作较为薄弱，其财务事项与经营活动的决策仅靠惯例或经验，缺乏相关的、可行的制度予以规范，且实际操作具有随意性，如岗位设置不合理，未能严格遵循不相容职务相分离，一人身兼数岗等问题时有发生;票据管理不规范，缺乏相应的检查制度;会计核算工作不扎实，凭证编制不够严格;缺乏对财务报告的分析研究，以至于无法及时发现风险隐患;预算控制薄弱等等。这些都降低了内部控制的有效性以及实施效果。 (三)行政事业单位内控方法不够合理不少事业单位控制手段不合理，表现为:一是不合理的兼岗现象。由于各种原因，行政事业单位人员配置有限，未能严格遵循不相容职务相分离原则，使得内控成效大打折扣。二是行政事业单位审批授权制度不科学。一些单位长期执行“一只笔”审批制度，而缺乏对第一领导审批情况的监督与控制，进而影响单位整体财务控制实际效果。三是控制流程体系有待完善。例如:存在一些经济事项未在审批控制流程中明确列示;抑或流程控制太过简单，多数集中在事后审批上，缺乏对事前控制的程序设计等。 (四)相关人员素质参差不齐，影响内控效果不少行政事业单位内控人员并非财务会计出身，其专业素质不高，无法胜任单位内部控制工作。由于事业单位财务及相关人员对内控认识不够，有的仍停留在对财务核算的内部控制上，没有真正掌握并灵活运用内部控制。当前，国内经济发展迅速，事业单位也面临着诸多变化，而内部控制相关人员原有内控知识陈旧，且未能及时更新，对新经济环境下的内控运用缺乏充分了解，严重影响内控效果。也有少数内控人员利用制度上的缺陷或漏洞，伙同他人进行财务舞弊，侵占、挪用公款，损害国家利益。三、解决行政事业单位内部控制问题的对策 (一)健全内控制度，加强内外部监督力度行政事业单位应完善内部控制制度，同时加大单位外部监督力度，使其成为事业单位建立与实施内部控制的重要推手。从行政事业单位自身角度看，应形成主动接受外部监督的意识，充分利用每一次财政财务专项审计和检查活动，将内控制度的建设和实施落到实处，发现问题及时督促其整改。在优化内控监督机制的同时，要设置相应的、独立的内部监督部门，明晰岗位职责，确定各业务节点的执行权和决策权，使各部门及岗位之间形成有效的协同机制，从而实现内外部监督的有机结合，促进内控制度效用的正常发挥。 (二)行政事业单位应加强会计基础管理工作各行政事业单位应根据自身运行情况，制定与之相适应的会计制度，从而做好会计基础管理工作，为事业单位经营决策提供依据。首先，应设置独立的财务会计部门与相关岗位，在遵循“不相容职位相分离”原则的基础上，明确各成员职责，形成相互制约、相互监督的运行机制，以防范舞弊现象的发生。其次，制定会计基础工作流程，使之程序化。事业单位应对现有会计政策、制度进行梳理，及时调整、补充、完善现有制度，形成会计工作标准化和规范化。最后，加大对会计人员执业技能的培训，建立科学合理的干部任免机制，为扎实做好会计基础工作奠定基础。 (三)完善行政事业单位预算制度，强化预算控制行政事业单位应当以预算管理为主线，并以资金管控为核心，以此建立内控体系，通过预算这一主要内控方法，实现单位各项业务的有效衔接。在合理设置内控岗位的基础上，明确审批程序、相关人员职责与权力，充分利用账务核对、档案管理、工作交接程序等内部会计控制方法，确保会计信息的真实性和完整性。要将各项经济活动内控流程嵌入信息系统中，减少人为因素的干预。这一方法以被不少事业单位所采纳，通过管理信息系统对日常业务的处理，实现内部信息数据共享，以及内控管理规范化，从而提高内控效率。 (四)提高行政事业单位内控人员综合素质一方面，要加强事业单位内部控制人员内控理论知识的继续教育，加大对在职人员的培训力度。通过继续教育，规范内控管理制度的实施，提高在职人员对增强专业技能和业务水平重要性的认识，为员工提供多渠道、多形式的继续教育机会。二是提高财务会计人员综合素质。行政事业单位内部控制工作的优劣一定程度上取决于财会工作水平，以及财务人员的综合素质。通过建立一套科学、合理、完善的财会人才培养、选拔、评价制度，调动财会人员积极性，从而提高财会工作与内部控制质量。参考文献 [1]胡革峰，程茜辉.行政事业单位内部控制问题浅析[J].财会通讯:综合(中).2012，(11). [2]王荔.浅析行政事业单位内部控制现状与对策建议[J].金融经济.2009，(05). [3]韩炜.试析行政事业单位内部控制的六个关键控制点[J].经济师，2012(12).

                    本文档为【[论文]行政事业单位内部控制】，请使用软件OFFICE或WPS软件打开。作品中的文字与图均可以修改和编辑，
                    图片更改请在作品中右键图片并更换，文字修改请直接点击文字进行修改，也可以新增和删除文档中的内容。 
 该文档来自用户分享，如有侵权行为请发邮件ishare@vip.sina.com联系网站客服，我们会及时删除。

                    [版权声明] 本站所有资料为用户分享产生，若发现您的权利被侵害，请联系客服邮件isharekefu@iask.cn，我们尽快处理。

                    本作品所展示的图片、画像、字体、音乐的版权可能需版权方额外授权，请谨慎使用。

                    网站提供的党政主题相关内容(国旗、国徽、党徽..)目的在于配合国家政策宣传，仅限个人学习分享使用，禁止用于任何广告和商用目的。
                

下载需要：免费已有0 人下载

立即下载

[论文]行政事业单位内部控制

你可能还喜欢