初级会计实务知识要点汇总

初级会计实务知识要点汇总注意：1、债券类投资计算利息时，固定资产和无形资产计算折旧时要注意需要计算几个月的2、固定资产日常修理费用：管理费用（企业生产车间和行政管理部门）与销售费用3、被替换部分资产无论是否有残料收入等经济利益的流入，都不会影响最终固定资产的入账价值。变价收入冲减在建工程成本。4、因大修理而停工的固定资产需要计提折旧，根据其受益对象计入相应的成本或费用中。闲置不用的固定资产折旧计入管理费用。“达到预定可使用状态后”再计提折旧五、对于经营租出的固定资产所计提的折旧应记入“其他业务成本”科目以经营租赁方式租入的固定资产发生的改良支出应记入“长期待摊费用”科目核算。6、投资性房地产：已出租的土地使用权、已出租的建筑物、持有并准备增值后转让的土地使用权。处置的投资性房地产租金收入对应的营业税不能计入其他业务成本，记入“营业税金及附加-与取得收入有关的价内税”科目7、无形资产：企业内部研究开发项目所发生的支出应区分研究阶段支出和开发阶段支出。研究阶段支出计入当期管理费用；开发阶段支出符合资本化条件的，应当确认为无形资产；不符合资本化条件的，应当计入当期管理费用。8、无形资产均应在取得当月进行摊销。错。使用寿命不确定的无形资产不应摊销9、经营租入的固定资产的改良支出应该计入长期待摊费用，以后分期摊销计入相应的成本和费用十、营业税金及附加（与取得收入有关的价内税-销售）：消费税（进口环节和委托加工后直接销售的计入成本）、营业税（处置固定资产（固定资产清理借方）、无形资产（影响营业外收支除外））、城市维护建设税、应交教育费附加、资源税（收购未税矿产品代扣代缴的资源税计入成本）、土地增值税（特指房地产开发企业，其他企业不进营业税金及附加）房产税、城镇土地使用税、车船税、印花税、矿产资源补偿费记入“管理费用”科目。与投资性房地产有关的房产税和城镇土地使用税记入“营业税金及附加”科目不通过应交税费科目：印花税、契税、车辆购置税、耕地占用税企业出售投资性房地产应交纳的营业税，计入营业税金及附加11、长期借款利息费用，应当按以下原则计入有关成本、费用：属于筹建期间的，不符合资本化条件的计入管理费用，符合资本化条件的计入到相关资产的成本中；属于生产经营期间的，计入财务费用。如果长期借款用于购建固定资产的，在固定资产尚未达到预定可使用状态前，所发生的应当资本化的利息支出，计入在建工程；固定资产达到预定可使用状态后发生的利息支出，以及按规定不予资本化的利息支出，计入财务费用。十二、短期借款利息不用预提的时候，实际支付时直接计入财务费用如果是商业承兑汇票，到期无力偿还款项时，应付票据转应付账款（无力支付时转营业外收入）。如果是银行承兑汇票，到期无力偿还款项时应付票据转短期借款13、长期应付款：应付融资租入固定资产的租赁费，具有融资性质的分期付款方式购入固定资产的应付款项采用分期付款方式购买固定资产，应当按照购买价款的现值计入固定资产成本。采用融资租赁方式购买固定地产，租赁开始日租赁资产公允价值与最低租赁付款额现值两者中较低者，加上初始直接费用14、应付账款的入账价值不考虑现金折扣15、股票股利是应该等到实际发放的时候才需要做处理的，实际发放的时候应该增加股本的，不能够确认负债。公司发行股票支付的手续费等发行费用，如果是溢价发行股票的冲减溢价，无溢价或溢价不足冲减的依次冲减盈余公积和未分配利润。16、库存股是所有权权益的备抵科目其他综合收益：可供出售金融资产、投资性房地产、长期股权投资17、可供分配利润=年初未分配利润本年实现的净利润其他转入未分配利润=年初未分配利润本年实现的净利润-提取的盈余公积（当年实现的净利润乘以10%，年初如果有亏损先弥补亏损后再提盈余公积）-分配现金股利如果年初未分配利润有盈余，计算提取法定盈余公积的基数时，不应包括年初未分配利润；如果年初未分配利润有亏损，应先弥补以前年度亏损再提取盈余公积。18、计算某时间点某科目余额：画丁字帐19、营业外收入，转本年利润，会影响所有者权益二十、销售费用：展览费和广告费、商品维修费、预计产品质量保证损失、为销售本企业商品而专设的销售机构（含销售网点、售后服务网点等）的职工薪酬、业务费、折旧费等经营费用、专设销售机构相关的固定资产日常修理费用等后续支出。管理费用：筹建期间内发生的开办费、董事会和行政管理部门在企业的经营管理中发生的以及应当由企业统一负担的公司经费、行政管理部门负担的工会经费、董事会会费、聘请中介机构费、咨询费（含顾问费）、诉讼费、业务招待费、房产税、车船税、城镇土地使用税、印花税、技术转让费、矿产资源补偿费、研究费用、排污费以及企业生产车间和行政管理部门发生的固定资产日常修理费用等。财务费用是指企业为筹集生产经营所需资金等而发生的筹资费用，包括利息支出（减利息收入）、汇兑损益以及相关的手续费、企业发生的现金折扣等。二十一、企业取得与资产相关的政府补助应当确认为递延收益，然后按照长期资产的预计使用期限，将递延收益平均分摊计入当期营业外收入，出售时将尚未分配的递延收益直接转入营业外收入。取得与收益相关的政府补助时：递延收益（补偿将要发生的，收到时计入递延收益，分期转营业外收入）或营业外收入（补偿以前发生的）二十二、递延所得税费用=（递延所得税负债年末数-递延所得税负债年初数）-（递延所得税资产年末数-递延所得税资产年初数）二十三、将企业所有的损益类会计科目余额结转到“本年利润”科目中。年度终了，企业还应将“本年利润”科目的本年累计余额转入“利润分配——未分配利润”科目中。二十四、银行存款利息收入冲减财务费用。销售材料收入、出售包装物取得的净收入、投资性房地产租金收入、出售投资性房地产取得的收入、经营性租赁固定资产的现金收入、让渡无形资产使用权收入计入其他业务收入让渡无形资产使用权收入：既包括实物资产，也包括货币资产。债券投资取得的利息、出租无形资产取得的租金收入、股权投资取得的现金股利、转让商标使用权取得的收入二十五、委托方发出商品时应按库存商品成本价记入“委托代销商品”科目受托方一般应按其与委托方约定的售价总额确认受托代销商品款二十六、销售商品发生的销售折让冲减当期收入，不计入期间费用销售商品发生商业折扣的，按照扣除商业折扣后的金额入账，不影响期间费用二十七、采用支付手续费委托代销方式销售商品，应在收到代销 清单 安全隐患排查清单下载最新工程量清单计量规则下载程序清单下载家私清单下载送货清单下载 时确认收入采用预收货款方式销售商品，应在发出商品时确认收入采用交款提货方式销售商品，应在开出发票收到货款时确认收入采用托收承付方式销售商品，应在发出商品并办妥托收手续时确认收入采用分期收款方式销售商品，应按照合同约定的收款日期确认收入二十八、现金流量表（报告式）是反映企业在一定会计期间现金和现金等价物流入和流出的报表。“找根儿”经营活动产生的现金流量：收到的税费返还投资活动产生的现金流量，对内固定资产、无形资产、子公司买卖及对外证券类投资筹资活动产生的现金流量，“借钱”（股东、债权人）和“还钱”工程物资不属于存货，有单独的科目填列1、为购建固定资产而发生的借款利息资本化金额（看本质），应当计入“分配股利、利润或偿付利息支付的现金”项目中反映。。。最后一次支付分期付款购买固定资产的价款，应该在“支付其他与筹资活动有关的现金”项目中反映。2、采用权益法核算的长期股权投资确认投资收益，用银行存款购买现金等价物、将现金存入银行，没有现金流入与流出，不属于与投资活动有关的现金流量“处置固定资产、无形资产和其他长期资产收到的现金净额”项目，填列现金的流入与流出净额：处置收到的款项-支出清理费用二十九、资产负债表：资产负债表中的“一年内到期的非流动负债”项目根据贷方余额分析填列科目有：长期借款、长期应付款、应付债券（因为有到期日）可以出负数的项目：应交税费、固定资产清理、资本公积、未分配利润三十、资产负债表中确认的资产不一定都是企业拥有的。对，有的资产不是企业所拥有的，但属于企业控制的，如融资租入的固定资产。三十一、成本核算：分配直接材料、直接人工、制造费用、辅助生产成本（待分配金额=月初本月增加，待分配金额需要剔除期间费用）1、辅助生产费用的归集是通过“生产成本——辅助生产成本”科目进行的。有两种归集方式：1.一般情况下先记入“制造费用”科目及所属明细账的借方，然后再从其贷方直接转入或分配转入“生产成本——辅助生产成本”科目及所属明细账的借方；2.辅助生产车间规模小、制造费用很少的情况下，可以不通过“制造费用”科目核算，直接记入“生产成本——辅助生产成本”科目及所属明细账的借方。2、辅助生产费用的分配方法主要有直接分配法、交互分配法、 计划 项目进度计划表范例计划下载计划下载计划下载课程教学计划下载 成本分配法、顺序分配法和代数分配法等。三十二、直接分配法：直接对外分，不用对内分交互分配法：两次分配，先对内分配，再对外分配。对外分配前，实际待分金额需要调整=加上别人分进来的-分出去的计划成本分配法：将计划数和实际数进行比较时，进入管理费用前，实际成本需要调整=加上别人分进来的，不要减去分出去的。顺序分配法：受益少的先分配，受益多的后分配，先分配的辅助生产车间不负担后分配的辅助生产车间的费用。二次待分金额需要调整=加上别人分进来的，不用减去分出去的三十三、废品损失：包括不可修复废品的生产成本，以及可修复废品的修复费用，扣除回收的废品残料价值和应收赔款以后的损失。不包括以下部分：1、经质量检查部门鉴定不需要返修、可以降价出售的不合格品，以及产品入库后由于保管不善等原因而损坏变质的产品和实行“三包”企业在产品出售后发现的废品2、可不单独核算，相应费用等体现在“基本生产成本”、“原材料”等科目中。停工损失：1.应由过失单位或保险公司负担的赔款，从停工损失中扣除。2.不满一个工作日的停工，一般不计算停工损失。3.不单独核算停工损失的，停工期间发生的费用直接在“制造费用”和“营业外支出”等科目中反映。三十四、完工产品成本与在产品成本各种分配方法：不计算在产品成本法、在产品按固定成本计算法、在产品按所耗直接材料成本计价法、约当产量比例法、在产品按定额成本计价法、定额比例法等约当产量比例法：月初产品材料一次性投入的，中间没有再投入材料，月末直接材料费用分配的时候，完工产品和在产品的单位成本是一样的，那么在产品数量无需约当月末在产品数量较多、各月在产品数量变化不大时，采用在产品按固定成本计算法；月末在产品数量较多、各月在产品数量变化较大时，采用约当产量比例法计算；各项消耗定额或成本定额比较准确、稳定，但各月月末在产数量变动较大的产品，采用定额比例法；各月月末在产品数量很小的产品，采用不计算在产品成本法。三十五、成本计算方法的选择，一切皆有可能产品成本计算方法成本计算对象生产类型生产组织特点生产工艺特点成本管理品种法产品品种大量大批单步骤、多步骤不要求分步分批法产品批别单件小批单步骤、多步骤不要求分步分步法生产步骤大量大批多步骤要求分步分批法：（一）成本核算对象是产品的批别。由于产品的批别大多是根据销货订单确定的，因此，这种方法又称订单法。（二）产品成本的计算是与生产任务 通知 关于发布提成方案的通知关于xx通知关于成立公司筹建组的通知关于红头文件的使用公开通知关于计发全勤奖的通知 单的签发和结束紧密配合的，因此产品成本计算是不定期的。成本计算期与产品生产周期基本一致，但与财务报告期不一致。（三）由于成本计算期与产品的生产周期基本一致，因此在计算月末在产品成本时，一般不存在在完工产品和在产品之间分配成本的问题。分步法：逐步结转分步法（逐步综合结转分步法、分项结转分步法）和平行结转分步法逐步结转分步法是为了分步计算半成品成本而采用的一种分步法，也称计算半成品成本分步法。它是按照产品加工的顺序，逐步计算并结转半成品成本，直到最后加工步骤完成才能计算产成品成本的一种方法。在生产过程中，产品成本随着实产品物转移一起转移平行结转分步法也称不计算半成品成本分步法。它是指在计算各步骤成本时，不计算各步骤所产半成品的成本，也不计算各步骤所耗上一步骤的半成品成本，而只计算本步骤发生的各项其他成本，以及这些成本中应计入产成品的份额，将相同产品的各步骤成本明细账中的这些份额平行结转、汇总，即可计算出该种产品的产成品成本。平行结转分步法：成本核算对象是各种产成品及其经过的各个生产步骤中的成本份额。采用平行结转分步法，每一生产步骤的生产成本要在最终完工产品与各步骤尚未加工完成的在产品和各步骤已完工但尚未最终完成的产品之间进行分配。A.不必逐步结转半成品成本B.各步骤可以同时计算产品成本C.能直接提供按原始成本项目反映的产成品成本资料三十六、人工成本差异：价差=实际数量×（实际价格-计划价格）量差=（实际数量-计划数量）×计划价格三十七、工业企业在产品生产过程中的在产品是不包括对外销售的自制半成品的。三十八、可比产品成本降低额=可比产品按上年实际平均单位成本计算的本年累计总成本-本年累计实际总成本母子率指标：产值成本率、营业收入成本率、成本利润率三十九、费用和产品成本之间既有联系又有区别。费用中的产品生产费用是构成产品成本的基础，而期间费用直接计入当期损益，不计入产品成本。期间费用是按时期归集的，而产品成本是按产品对象归集的。一种产品成本可能包括几个时期的费用，一个时期的费用可能分配给几个时期完工的产品。用年度计划分配率法分配制造费用，月末终了时不调整制造费用的实际数和计划数的差额，年度终了时再进行调整，所以月末制造费用明细科目很有可能有余额。只有产品产量和产品单位成本能够影响可比产品成本的降低额。（ ）×影响可比产品成本降低额的因素不仅有产品产量和产品单位成本，还有产品品种构成的比重。四十、净资产长期资产双增加，增加资产的同时，还要增加非流动资产基金，事业单位的会计报表至少应当包括资产负债表、收入支出表或者收入费用表和财政补助收入支出表。其中，收入支出表或者收入费用表是指反映事业单位在某一会计期间的事业成果及其分配情况的报表。四十一、事业单位无形资产计提的摊销冲减“非流动资产基金——无形资产”，分录如下：借：非流动资产基金——无形资产贷：累计摊销事业单位发现的现金短缺、盘亏材料，属于应由责任人赔偿的部分，借记“其他应收款”科目，贷记“库存现金”科目；属于无法查明原因的部分，报经批准后，借记“其他支出”科目，贷记“库存现金”科目。事业单位资产类科目：待处置资产损溢、财政应返还额度、零余额账户用款额度事业单位的应缴国库款是指事业单位按规定应缴入国库的款项，但应缴纳的各项税费除外。事业单位收到代理银行盖章的“授权支付到账通知书”时，根据通知书所列数额，借记“零余额账户用款额度”科目，贷记“财政补助收入”科目。按规定上缴财政补助结余资金或注销财政补助结余额度的，按照实际上缴资金数额或注销的资金额度数额，借记“财政补助结余”科目，贷记“财政应返还额度”、“零余额账户用款额度”、“银行存款”等科目。事业单位处置固定资产取得的变价收入记入“待处置资产损溢”科目中。接受捐赠、无偿调入的存货，没有相关凭据的，其成本比照同类或类似存货的市场价格加上相关税费、运输费等确定。没有的话，按照名义金额1、“无法查明原因”的现金溢余-营业外收入。“无法查明原因”的现金短缺-管理费用2、借：资产减值损失贷：坏账准备-应收账款/存货跌价准备/持有至到期投资减值准备/长期股权投资减值准备/可供出售金融资产减值准备（债务性投资转回计入资产减值损失，权益性投资转回计入其他综合收益）/固定资产减值准备/成本模式投资性房地产减值准备/无形资产减值准备确定可供出售金融资产发生减值的，应当将应减记的金额-可供出售金融资产减值准备作为资产减值损失进行会计处理，同时将原计入其他综合收益的累计金额计入资产减值损失3、坏账准备科目余额情况只有两种，一种是余额为零，另一种是余额在贷方，不会出现期末余额在借方的情况。在资产负债表上，没有“坏账准备”项目。与应收账款有关的坏账准备，反映在资产负债表上的“应收账款”项目中。4、交易性金融资产出售时投资收益的计算：净卖价-净买价（初始取得时交易性金融资产的借方金额）累计投资收益的计算：出售时投资收益持有期间收到宣告发放的现金股利-初始取得投资收益的借方处置时对当月损益的影响：净卖价-账面价值（上个资产负债表日的公允价-公允价值变动调整后的）5、取得持有至到期投资、交易性金融资产、可供出售金融资产（债务性投资同持有至到期，权益性投资同交易性金融资产）应当按照公允价值计量权益法长期股权投资初始入账成本是付出资产的公允（包括匹配的增值税），入账金额（有可能需要调整）：长期股权投资的初始投资成本大于投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额的，不调整长期股权投资的初始投资成本（商誉）；长期股权投资的初始投资成本小于投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额的，其差额应当计入当期损益（营业外收入），同时调整长期股权投资的投资成本。长期股权投资超额亏损再盈利的会计处理：长期股权投资←长期应收款←预计负债←备查簿中投资性房地产应当按照其取得时的成本进行初始计量登记，成本模式——同固定资产（无形资产），公允价值模式——同交易性金融资产不提折旧、不摊销、不提减值准备、计算时不考虑残值投资性房地产采用公允价值模式进行后续计量的，应按资产负债表日该资产的公允价值调整其账面价值，将公允价格变动计入公允价值变动损益投资性房地产成本模式转为公允价值模式：公允价格变动损益/其他综合收益6、宣告发放现金股利，增加投资收益：交易性金融资产、成本法长期股权投资宣告发放现金股利，减少长期股权投资份额：权益法长期股权投资持有至到期投资债券利息收入：按照持有至到期投资摊余成本和实际利率计算确定的债券利息收入，与票面利息应收利息（或持有至到期-应计利息）的差额记入持有至到期投资-利息调整，从而影响持有至到期投资的账面价值7、交易性金融资产、公允价值模式投资性房地产期末的账面价值等于该日的公允价值，公允价格变动计入公允价值变动损益存货期末应按照成本与可变现净值孰低计量持有至到期投资（债券）后续按债券的摊余成本进行摊销（某一科目的账面价值=借方-贷方-备抵科目)。持有至到期投资在持有期间应当按照期初摊余成本和实际利率计算利息收入，计入投资收益可供出售金融资产（包括债务性投资、权益性投资）期末应当按照公允价值计量，公允价格变动计入其他综合收益8、出售交易性金融资产时，应将其出售时实际收到的款项与其账面价值之间的差额计入当期投资损益，同时将原计入该金融资产的公允价值变动计入当期投资损益。处置持有至到期投资，将所取得的价款与该投资账面价值之间的差额计入投资收益，需结转已计提的持有至到期投资减值准备处置成本法长期股权投资，将实际取得的价款与其账面价值的差额计入投资收益，还需结转已计提的长期股权投资减值准备处置权益法长期股权投资，采用与被投资单位直接处置相关资产或负债相同的基础，按相应比例对原计入其他综合收益的部分进行会计处理。同时按照长期股权投资的投资成本比例结转“资本公积——其他资本公积”科目中的相关金额。如果长期股权投资计提了减值准备还应同时结转已计提的长期股权投资减值准备。基本账务处理：借：其他货币资金长期股权投资减值准备贷：长期股权投资—投资成本—损益调整—其他权益变动—其他综合收益  　投资收益（倒挤）同时：借（或贷）：其他综合收益        借（或贷）：资本公积——其他资本公积贷（或借）：投资收益          贷（或借）：投资收益出售可供出售金融资产，应当将取得的价款与账面余额之间的差额作为投资损益进行会计处理，同时，将原计入该金融资产的公允价值变动转出，由其他综合收益转为投资收益。如果对可供出售金融资产计提了减值准备，还应当同时结转减值准备。出售、转让、报废成本模式投资性房地产或者发生投资性房地产毁损，应当将处置收入扣除其账面价值和相关税费后的金额计入当期损益（其他业务收入-其他业务收入成本-税金-折旧或摊销）。实际收到的处置收入计入其他业务收入；处置投资性房地产的账面价值计入其他业务成本。