注册会计师考试《税法》预习：税务行政诉讼每日一练(417)

注册会计师考试《税法》预习：税务行政诉讼每日一练(2014417)一、多项选择 题 快递公司问题件快递公司问题件货款处理关于圆的周长面积重点题型关于解方程组的题及答案关于南海问题 （每小题均有多个正确答案，请从每小题的备选答案中选出你认为正确的答TOC\o"1-5"\h\z案，在答题卡相应位置上用2B铅笔填涂相应答案代码。每小题所有答案选择正确的得分；不答、错答、漏答均不得分。答案写在试题卷上无效。）1、甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。甲公司与乙公司就其所欠乙公司购货款450万元进行债务重组。根据 协议 离婚协议模板下载合伙人协议 下载渠道分销协议免费下载敬业协议下载授课协议下载 ，甲公司以其产品抵偿债务；甲公司交付产品后双方的债权债务结清。甲公司已将用于抵债的产品发出，并开出增值税专用发票。甲公司用于抵债产品的账面余额为300万元，已计提的存货跌价准备为30万元，公允价值（计税价格）为350万元。甲公司对该债务重组应确认的债务重组利得为（）。40.5万元B120.5万元D参考答案：A答案解析：甲公司债务重组应确认的重组利得=100万元180万元450-350—350X17%=40.5(万元)。2、下列有关固定资产会计处理的 表 关于同志近三年现实表现材料材料类招标技术评分表图表与交易pdf视力表打印pdf用图表说话 pdf 述中，正确的有（）。A•固定资产盘亏产生的损失计入当期损益B•固定资产日常维护发生的支出计入当期损益债务重组中取得的固定资产按其公允价值及相关税费之和入账计提减值准备后的固定资产以扣除减值准备后的账面价值为基础计提折旧持有待售的固定资产账面价值高于重新预计的净残值的金额计入当期损益参考答案：ABCDE3、下列交易或事项形成的资本公积中，在处置相关资产时应转入当期损益的有（）。A•同一控制下控股合并中确认长期股权投资时形成的资本公积长期股权投资采用权益法核算时形成的资本公积可供出售金融资产公允价值变动形成的资本公积持有至到期投资重分类为可供出售金融资产时形成的资本公积自用房地产转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产时形成的资本公积参考答案：BCDE答案解析：选项A,不需要作处理。4、甲公司20X7年1月1日以3000万元的价格购入乙公司30%勺股份，另支付相关费用15万元。购入时乙公司可辨认净资产的公允价值为11000万元（假定乙公司各项可辨认资产、负债的公允价值与账面价值相等）。乙公司20X7年实现净利润600万元。甲公司取得该项投资后对乙公司具有重大影响。假定不考虑其他因素，该投资对甲公司20X7年度利润总额的影响为（）。165万元B.180万元465万元D.480万元参考答案：C答案解析：购入时产生的营业外收入=11000X30%—（3000+15）=285（万元），期末根据净利润确认的投资收益=600X30%=180（万元），所以对甲公司20X7年利润总额的影响=285+180=465（万元）。5、甲公司将两辆大型运输车辆与A公司的一台生产设备相:）,另支付补价10万元。在:）日,甲公司用于:）的两辆运输车辆账面原价为140万元，累计折旧为25万元，公允价值为130万元；A公司用于:）的生产设备账面原价为300万元，累计折旧为175万元，公允价值为140万兀。该非货币性资产应确认的收益为（A.0C.10力兀参考答案：D:）具有商业实质。假定不考虑相关税费，甲公司对该非货币性资产:））。B.5力兀D.15万元答案解析：甲公司对非货币性资产:）应确认的收益=130—（140-25）=15（万元）。6、下列各项中，属于利得的有（）。出租无形资产取得的收益B•投资者的出资额大于其在被投资单位注册资本中所占份额的金额处置固定资产产生的净收益非货币性资产:）换出资产的账面价值低于其公允价值的差额以现金清偿债务形成的债务重组收益参考答案：CE答案解析：选项A计入其他业务收入，属于收入；选项B属于额外支付的价款，属于损失；选项D,如果换出的资产为存货，那么换出存货的公允价值应确认为收入，按账面价值结转成本，公允价值与账面价值的差额不属于利得。7、甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。甲公司与乙公司就其所欠乙公司购货款450万元进行债务重组。根据协议，甲公司以其产品抵偿债务；甲公司交付产品后双方的债权债务结清。甲公司已将用于抵债的产品发出，并开出增值税专用发票。甲公司用于抵债产品的账面余额为300万元，已计提的存货跌价准备为30万元，公允价值（计税价格）为350万元。甲公司对该债务重组应确认的债务重组利得为（）。40.5万元B.100万元120.5万元D.180万元参考答案：A答案解析：甲公司债务重组应确认的重组利得=450—350—350X17%=40.5（万元）。8、甲公司20X7年2月1日购入需要安装的设备一台，取得的增值税专用发票上注明的设备价款为100万元，增值税为17万元。购买过程中，以银行存款支付运杂费等费用3万元。安装时，领用材料6万元，该材料负担的增值税为1.02万元；支付安装工人工资4.98万元。该设备20X7年3月30日达到预定可使用状态。甲公司对该设备采用年限平均法计提折旧，预计使用年限为10年，净残值为零。假定不考虑其他因素，20X7年该设备应计提的折旧额为（）。9万元B.9.9万元C.11万元D.13.2万元参考答案：B答案解析：固定资产的入账价值=100+17+3+6+1.02+4.98=132（万元），从20X7年4月份开始计提折旧，20X7年度应计提的折旧额=132/10X9/12=9.9（万元）。出租无形资产取得的收益B•投资者的出资额大于其在被投资单位注册资本中所占份额的金额处置固定资产产生的净收益非货币性资产:）换出资产的账面价值低于其公允价值的差额以现金清偿债务形成的债务重组收益参考答案：CE答案解析：选项A计入其他业务收入，属于收入；选项B属于额外支付的价款，属于损失；选项D,如果换出的资产为存货，那么换出存货的公允价值应确认为收入，按账面价值结转成本，公允价值与账面价值的差额不属于利得。10、下列各项与存货相关的费用中，应计入存货成本的有（）。A•材料采购过程中发生的保险费材料入库前发生的挑选整理费材料入库后发生的储存费用材料采购过程中发生的装卸费用材料采购过程中发生的运输费用参考答案：ABDE11、答案解析：选项C应计入管理费用。下列被投资企业中，应当纳入甲公司合并财务报表合并范围的有（40%股份，且受托代管B公司持有其30%股份的被投资企业43%股份，甲公司的子公司A公司持有其8%股份的被投资企业40%股份，甲公司的母公司持有其II%股份的被投资企业38%股份，且甲公司根据章程有权决定其财务和经营政策的被投资企业甲公司在 报告 软件系统测试报告下载sgs报告如何下载关于路面塌陷情况报告535n,sgs报告怎么下载竣工报告下载 年度购入其57%股份的境外被投资企业甲公司持有其甲公司持有其甲公司持有其甲公司持有其参考答案：ABCE12、20X7年1月1日，甲公司自证券市场购入面值总额为2000万元的债券。购入时实际支付价款2078.98万元，另外支付交易费用10万元。该债券发行日为20X7年1月1日，系分期付息、到期还本债券，期限为5年，票面年利率为5%年实际利率为4%每年12月31日支付当年利息。甲公司将该债券作为持有至到期投资核算。假定不考虑其他因素，该持有至到期投资20X7年12月31日的账面价值为（）。A.2062.14万元B.2068.98万元C.2072.54万元D.2083.43万元参考答案：C答案解析：20X7年溢价摊销额=2000X5%-2088.98X4%=16.4408（万元），20X7年12月31日账面价值=2088.98—16.4408=2072.54（万元）。13、下列有关无形资产会计处理的表述中，正确的有（）。自用的土地使用权应确认为无形资产使用寿命不确定的无形资产应每年进行减值测试无形资产均应确定预计使用年限并分期摊销内部研发项目研究阶段发生的支出不应确认为无形资产用于建造厂房的土地使用权的账面价值应计入所建厂房的建造成本参考答案：ABD答案解析：选项C,使用寿命不确定的无形资产不需要每期摊销；选项E,用于建造厂房的土地使用权的账面价值不需要转入所建造厂房的建造成本。14、承租人对融资租入的资产采用公允价值作为入账价值的，分摊未确认融资费用所采用的分摊率是（）。A银行同期贷款利率 租赁合同 房屋租赁合同免费下载租赁合同范本下载上海市房屋租赁合同下载办公室租赁合同免费下载免费房屋租赁合同下载 中规定的利率出租人出租资产的无风险利率使最低租赁付款额的现值与租赁资产公允价值相等的折现率参考答案：D15、下列有关固定资产会计处理的表述中，正确的有（）。A•固定资产盘亏产生的损失计入当期损益B•固定资产日常维护发生的支出计入当期损益债务重组中取得的固定资产按其公允价值及相关税费之和入账计提减值准备后的固定资产以扣除减值准备后的账面价值为基础计提折旧持有待售的固定资产账面价值高于重新预计的净残值的金额计入当期损益参考答案：ABCDE16、20X7年1月1日，甲公司自证券市场购入面值总额为2000万元的债券。购入时实际支付价款2078.98万元，另外支付交易费用10万元。该债券发行日为20X7年1月1日，系分期付息、到期还本债券，期限为5年，票面年利率为5%年实际利率为4%每年12月31日支付当年利息。甲公司将该债券作为持有至到期投资核算。假定不考虑其他因素，该持有至到期投资20X7年12月31日的账面价值为（）。A.2062.14万元B.2068.98万元C.2072.54万元D.2083.43万元参考答案：C答案解析：20X7年溢价摊销额=2000X5%—2088.98X4%=16.4408（万元），20X7年12月31日账面价值=2088.98—16.4408=2072.54（万元）。17、甲公司20X7年12月31日库存配件100套，每套配件的账面成本为12万元，市场价格为10万元。该批配件可用于加工100件A产品，将每套配件加工成A产品尚需投入17万元。A产品20X7年12月31日的市场价格为每件28.7万元，估计销售过程中每件将发生销售费用及相关税费1.2万元。该配件此前未计提存货跌价准备，甲公司20X7年12月31日该配件应计提的存货跌价准备为（）。A.0B.30万元C.150万元D.200万元参考答案：C答案解析：配件是用于生产A产品的，所以应先计算A产品是否减值。单件A产品的成本=12+17=29（万元），单件A产品的可变现净值=28.7—1.2=27.5（万元），A产品减值。所以配件应按照成本与可变现净值孰低计量，单件配件的成本为12万元，单件配件的可变现净值=28.7—17—1.2=10.5（万元），单件配件应计提跌价准备=12—10.5=1.5（万元），所以100件配件应计提跌价准备=100X1.5=150（万元）。18、下列交易或事项形成的资本公积中，在处置相关资产时应转入当期损益的有（）。A•同一控制下控股合并中确认长期股权投资时形成的资本公积长期股权投资采用权益法核算时形成的资本公积可供出售金融资产公允价值变动形成的资本公积持有至到期投资重分类为可供出售金融资产时形成的资本公积自用房地产转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产时形成的资本公积参考答案：BCDE答案解析：选项A,不需要作处理。19、下列各项中，会引起所有者权益总额发生增减变动的是（）。A.以盈余公积弥补亏损B•提取法定盈余公积C.发放股票股利D•将债务转为资本参考答案：D答案解析：选项ABC均属于所有者权益内部的增减变动，不影响所有者权益的总额。20、甲公司20X7年10月10日自证券市场购入乙公司发行的股票100万股，共支付价款860万元，其中包括交易费用4万元。购入时，乙公司已宣告但尚未发放的现金股利为每股0.16元。甲公司将购入的乙公司股票作为交易性金融资产核算。20X7年12月2日，甲公司出售该交易性金融资产，收到价款960万元。甲公司20X7年利润表中因该交易性金融资产应确认的投资收益为（）。B.116万元D.132万元A.100万元C.120万元参考答案：B答案解析：应确认的投资收益=—4+[960—（860-4—100X0.16）]=116（万元）。21、甲公司20X7年12月31日库存配件100套，每套配件的账面成本为12万元，市场价格为10万元。该批配件可用于加工100件A产品，将每套配件加工成A产品尚需投入17万元。A产品20X7年12月31日的市场价格为每件28.7万元，估计销售过程中每件将发生销售费用及相关税费1.2万元。该配件此前未计提存货跌价准备，甲公司20X7年12月31日该配件应计提的存货跌价准备为（）。A.0B.30万元D.200万元C.150万元参考答案：C答案解析：配件是用于生产A产品的，所以应先计算A产品是否减值。单件A产品的成本=12+17=29（万元），单件A产品的可变现净值=28.7—1.2=27.5（万元），A产品减值。所以配件应按照成本与可变现净值孰低计量，单件配件的成本为12万元，单件配件的可变现净值=28.7—17-1.2=10.5（万元），单件配件应计提跌价准备=12-10.5=1.5（万元），所以100件配件应计提跌价准备=100X1.5=150（万元）。22、甲公司外币业务采用业务发生时的汇率进行折算，按月计算汇兑损益。5月20日对外销售产品发生应收账款500万欧元，当日的市场汇率为I欧元=10.30人民币元。5月31日的市场汇率为1欧元=10.28人民币元；6月1日的市场汇率为1欧元=10.32人民币元；6月30日的市场汇率为I欧元=10.35人民币元。7月I0日收到该应收账款，当日市场汇率为I欧元=10.34人民币元。该应收账款6月份应当确认的汇兑收益为（）。A.10万元B.15万元C.25万元D.35万元参考答案：D答案解析：6月份应收账款应确认的汇兑收益=500X（10.35-10.28）=35（万元）。