新编财务会计与资金平衡管理知识学原理

新编会计学原理第二章第二章会计科目、会计帐户和复式记账第一节资金平衡原理第二节会计科目第三节会计帐户第四节复式记账第一节资金平衡原理一、资金平衡关系资金存在和分布形态（资金运用）及资金取得和形成（资金来源）两个方面是同一资金的两个侧面，两者金额始终相等，完整地反映资金的来龙去脉。二、会计要素（一）会计要素概念——会计要素是对会计对象按其经济特征所作的进一步分类。它是会计对象的基本组成部分。会计要素的构成（二）企业会计要素的内容1．资产——是指过去的交易，事项形成并由企业拥有或者控制的资源，该资源预期会给企业带来经济利益。包括：2．负债——是指过去的交易，事项形成的现时义务，履行该项义务预期会导致经济利益流出企业。包括：3．所有者权益——是指所有者在企业资产中享有的经济利益，其金额为资产减去负债后的余额。包括：4．收入——是指企业在日常活动中形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入。包括：6．利润——是指企业在一定会计期间的经营成果。包括：5．费用——是指企业为日常活动发生的、会导致所有者权益减少的、与所有者分配利润无关的经济利益的总流出。包括：会计要素项目分类右 表 关于同志近三年现实表现材料材料类招标技术评分表图表与交易pdf视力表打印pdf用图表说话 pdf 所示：会计计量基础是指所用量度的经济属性，即按什么 标准 excel标准偏差excel标准偏差函数exl标准差函数国标检验抽样标准表免费下载红头文件格式标准下载 来记账。会计计量属性就是指能够反映会计要素特性的、能用货币量化的方面。（1）历史成本（2）重置成本（3）可变现净值（4）现值（5）公允价值（1）历史成本在历史成本计量下，资产按照购买时支付的现金或者现金等价物的金额，或者按照购买资产时所付出的对价的公允价值计量。负债按照因承担现时义务而实际收到的款项或者资产的金额，或者承担现时义务的 合同 劳动合同范本免费下载装修合同范本免费下载租赁合同免费下载房屋买卖合同下载劳务合同范本下载 金额、或者按照日常活动中为偿还负债预期需要支付的现金或者现金等价物的金额计量。（2）重置成本在重置成本计量下，资产按照现在购买相同或者相似资产所需支付的现金或者现金等价物的金额计量；负债按照现在偿付该项债务所需支付的现金或者现金等价物的金额计量。（3）可变现净值在可变现净值计量下，资产按照其正常对外销售所能收到现金或者现金等价物的金额扣减该资产至完工时估计将要发生的成本、估计的销售费用以及相关税费后的金额计量。（4）现值在现值计量下，资产按照预计从其持续使用和最终处置中所产生的未来净现金流入量的折现金额计量。负债按照预计期限内需要偿还的未来净现金流出量的折现金额计量。（5）公允价值在公允价值计量下，资产和负债按照在公平交易中，熟悉情况的交易双方自愿进行资产交换或者债务清偿的金领计量。三、基本会计等式基本会计等式由会计要素组成，反映了会计要素之间的平衡关系。1．资金运动静态情况下会计要素之间的平衡关系是：资产＝负债+所有者权益2．资金运动动态情况下会计要素之间的平衡关系是：收入－费用＝利润3．在会计期间任一时刻，上列两个平衡公式可以合并为：资产＝负债+所有者权益+（收入－费用）利润4．期末结算时，利润经过分配，上列平衡公式又表现为：资产=负债+所有者权益由于此平衡公式反映了资产的归属关系，又是设置会计科目和账户、复式记账和编制会计报表的基本理论依据，故称之基本会计等式。四、经济业务的发生对会计等式各个会计要素的影响（一）  会计要素变动的四种类型1．资产方与负债及所有者权益方同时等额增加，双方总额相等。2．资产方与负债及所有者权益方同时等额减少，双方总额相等。3．资产方内部项目有增有减，增减金额相等，双方总额不变。4负债及所有者权益方内部项目有增有减，增减金额相等，双方总额不变。现对上述增减变动的四种类型举例说明如下：假设某企业某一天的资产、负债及所有者权益的简要情况下表所示。资产金额负债及所有者权益金额现金2000短期借款872000银行存款400000应付票据30000应收账款100000应付账款50000原材料200000实收资本50000库存商品250000  固定资产500000  总计1452000总计1452000上表中资产和负债及所有者权益各为1452000元，双方金额相等。随着经济业务的发生，会计要素的有关项目会相应发生变化，但无论怎样变化，双方的总额总是相等的。例如：上述四笔经济业务所引起的资产和负债及所有者权益的变动情况如下表所示。（二）会计要素增减变动的九种情况：1．一项资产增加，另一项资产减少2．一项负债增加，另一项负债减少3．一项所有者权益增加，另一项所有者权益减少4．一项资产增加，一项负债增加5．一项资产增加，一项所有者权益增加6．一项资产减少，一项负债减少7．一项资产减少，一项所有者权益减少8．一项负债减少，一项所有者权益增加9．一项负债增加，一项所有者权益减少举例说明例5：从银行提取现金40000元，准备发放职工工资。例6：以即将到期的应付票据转为应付账款，票面价值10000元。例7：用盈余公积50000元转作资本。例8：向金融机构借入长期借款200000元，存入银行，准备用做对外投资。例9：某投资者以固定资产作为资本投入，经双方商议，确认价值为300000元。例10：以银行存款50000元归还前欠A单位货款。例11：经董事会批准，以银行存款退还投资者股金100000元。例12：向银行就为期3年的长期借款300000元，因到期无力偿还，经双方协商，将此笔借款转作银行在本企业的投资。例13：按规定从税后利润中提取奖励职工的福利费30000元。第二节会计科目一、会计科目的概念会计科目是对会计要素的具体内容进行分类核算的类目。二、设置会计科目的原则（一）保持会计指标的完整和统一。（二）适应国家经济管理要求及满足企业内部经营管理的需要。（三）会计科目的内涵要确切、讲究实用，统一编号。一个科目只能反映一项内容。三、会计科目的分类四、会计科目的名称2000年12月29日财政部公布的《企业会计 制度 关于办公室下班关闭电源制度矿山事故隐患举报和奖励制度制度下载人事管理制度doc盘点制度下载 》规定是在原已经发布的具体会计准则和《股份有限公司会计制度》基础上制定的。共设置会计科目85个。2007年1月1日财政部公布的《企业会计准则——应用指南》设置会计科目156个涵盖了我国所有企业的交易或者事项，现分别列表于后：（本书举例所用科目参照“企业会计准则——应用指南”）《企业会计制度》会计科目名称表会计科目分总账科目、子目和细目。总账科目又称一级科目，反映各项经济业务的总括情况；子目又称二级科目，是对总账科目进一步的分类；细目又称三级科目，是对子目的分类。上表所列会计科目皆为总账科目。第三节会计账户一、设置会计账户的概念会计账户是根据会计科目开设的，具有一定结构，用来系统、连续地记载各项经济业务的一种手段。设置会计账户可以对会计要素的具体内容进行日常归类。分门别类地进行核算和监督。二、会计账户的结构和内容（一）会计账户的结构和格式1．会计账户的基本结构是分为左右两个部分。一部分登记增加数，一部分登记减少数，增减相抵后的数额称为账户余额。2．会计账户的基本格式是T字式，又称丁字式，任何格式都是在此基础上发展起来的，目前T字式账户为教学所用，实务中常用的是三栏式。T字式：资产账户和费用、成本账户（二）会计账户的内容会计账户的格式虽有不同，但是其内容是相同的，一般应包括：1．账户的名称——即会计科目。2．日期和凭证号数——账户 记录 混凝土 养护记录下载土方回填监理旁站记录免费下载集备记录下载集备记录下载集备记录下载 的时间及来源。3．摘要——会计事项的简要内容。4．增加和减少的金额。5．余额。（三）会计账户与会计科目的联系和区别（四）总分类账户和明细分类账户的平行登记会计账户的设置与会计科目要相适应，也分为总分类账和明细分类账的一级、二级、三级账。总分类账的余额应与所属明细分类账的余额之和相等。因此在记账时，总分类账与明细分类账要平行登记。其要点是：