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企业会计准则现金流量表

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企业会计准则现金流量表企业会计准则———现金流量表 引言 1.本准则规范现金流量表编制方法及其应提供信息。2.编制现金流量表目,是为会计报表使用者提供企业一定会计期间内现金和现金等价物流入和流出信息,方便于会计报表使用者了解和评价企业获取现金和现金等价物能力,并据以估计企业未来现金流量。定义3.本准则使用下列术语,其定义为:(1)现金,指企业库存现金以及能够随时用于支付存款。(2)现金等价物,指企业持有期限短、流动性强、易于转换为已知金额现金、价值变动风险很小投资(以下在提及“现金”时,除非同时提及现金等价物,均包含现金和现金等价物)。...

企业会计准则现金流量表
企业会计准则———现金流量表 引言 1.本准则规范现金流量表编制方法及其应提供信息。2.编制现金流量表目,是为会计 报表 企业所得税申报表下载财务会计报表下载斯维尔报表下载外贸周报表下载关联申报表下载 使用者提供企业一定会计期间内现金和现金等价物流入和流出信息,方便于会计报表使用者了解和评价企业获取现金和现金等价物能力,并据以估计企业未来现金流量。定义3.本准则使用下列术语,其定义为:(1)现金,指企业库存现金以及能够随时用于支付存款。(2)现金等价物,指企业持有期限短、流动性强、易于转换为已知金额现金、价值变动风险很小投资(以下在提及“现金”时,除非同时提及现金等价物,均包含现金和现金等价物)。(3)现金流量,指企业现金和现金等价物流入和流出。现金流量分类4.现金流量应分为以下三类:(1)经营活动产生现金流量;(2)投资活动产生现金流量;(3)筹资活动产生现金流量;经营活动产生现金流量5.经营活动,是指企业投资活动和筹资活动以外全部交易和事项。 6.经营活动流入现金关键包含:(1)销售商品、提供劳务收到现金;(2)收到税费返还;(3)收到其她与经营活动相关现金。7.经营活动流出现金关键包含:(1)购置商品、接收劳务支付现金;(2)支付给职员以及为职员支付现金;(3)支付各项税费;(4)支付其她与经营活动相关现金。投资活动产生现金流量8.投资活动,是指企业长久资产购建和不包含在现金等价物范围内投资及其处理活动。9.投资活动流入现金关键包含:(1)收回投资所收到现金;(2)取得投资收益所收到现金;(3)处理固定资产、无形资产和其她长久资产所收回现金净额;(4)收到其她与投资活动相关现金。10.投资活动流出现金关键包含:(1)购建固定资产、无形资产和其她长久资产所支付现金;(2)投资所支付现金;(3)支付其她与投资活动相关现金。筹资活动产生现金流量11.筹资活动,是指造成企业资本及债务规模和组成发生改变活动。12.筹资活动流入现金关键包含:(1)吸收投资所收到现金;(2)取得借款所收到现金;(3)收到其她与筹资活动相关现金。13.筹资活动流出现金关键包含:(1)偿还债务所支付现金;(2)分配股利、利润或偿付利息所支付现金;(3)她与筹资活动相关现金。购置或处理子企业及其她营业单位14.购置或处理子企业及其她营业单位产生现金流量,应作为投资活动现金流量,并单独列示。15.购置或处理子企业及其她营业单位所支付或收到现金总额,应扣除因购置或处理取得或支付现金,以净额列示。16.企业应在会计报表附注中以总额披露当期购置或处理子企业及其她营业单位下列信息:(1)购置或处理价格;(2)购置或处理价格中以现金支付部分;(3)购置或处理子企业及其她营业单位所取得现金;(4)购置或处理子企业及其她营业单位按关键类别分类非现金资产和负债。金融保险企业现金流量17.金融保险企业现金流量项目归类有其特殊性。企业在编制本表时,前述现金流量项目归类不适用,可依据其行业特点和现金流量实际情况合理确定。18.金融企业下列现金收入和现金支出项目应作为经营活动现金流量:(1)对外发放贷款和收回贷款本金;(2)吸收存款和支付存款本金;(3)同业存款及存放同业款项;(4)向其她金融企业拆借资金;(5)利息收入和利息支出;(6)收回已于前期核销贷款;(7)经营证券业务企业,买卖证券所收到或支出现金;(8)融资租赁所收到现金。19.保险企业与保险金、保险索赔、年金退款和其她保险利益条款相关现金收入和现金支出项目,应作为经营活动现金流量。现金流量表编制20.现金流量表应分别经营活动、投资活动和筹资活动汇报企业现金流量。21.现金流量通常应分别按现金流入和现金流出总额反应。但代用户收取或支付现金以及周转快、金额大、期限短项目现金收入和现金支出,应以净额列示。金融企业下列项目应以净额列示:(1)短期贷款发放与收回贷款本金;(2)活期存款和存放同业款项存取;(3)同业存款和存放同业款项存取;(4)向其她金融企业拆借资金;(5)委托存款与委托贷款。(6)经营证券业务企业,证券买入与卖出。22.企业外币现金流量以及境外子企业现金流量,应以现金流量发生日汇率或平均汇率折算。汇率变动对现金影响,应作为调整项目,在现金流量表中单独列示。23.有些特殊项目,如自然灾难损失、保险索赔等,应依据其性质,分别归并到前述现金流量类别中,并分别列示。24.企业应采取直接法汇报经营活动现金流量,即,经过现金收入和现金支出关键类别反应来自企业经营活动现金流量。采取直接法时,相关经营活动现金流量信息,可经过以下路径之一取得:(1)企业会计统计;(2)依据以下项目对利润表中营业收入、营业成本以及其她项目进行调整:①当期存货及经营性应收和应付项目变动;②固定资产折旧、无形资产摊销等其她非现金项目;③其现金影响属于投资或筹资活动现金流量其她项目。 25.企业还应在会计报表附注中披露将净利润调整为经营活动现金流量信息。对净利润进行调整项目关键包含:(1)资产损失准备;(2)固定资产折旧;(3)无形资产摊销;(4)长久待摊费用摊销;(5)待摊费用;(6)预提费用;(7)处理固定资产、无形资产和其她长久资产损益;(8)固定资产报废损失;(9)财务费用;(10)投资损益;(11)递延税款;(12)存货;(13)经营性应收项目;(14)经营性应付项目。不包含现金收支投资和筹资活动26.对于不包含当期现金收支,但影响企业财务情况或可能在未来影响企业现金流量重大投资、筹资活动,也应在会计报表附注中加以说明,如企业以负担债务形式购置资产等。附则27.本准则自1月1日起施行
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上传时间:2018-05-18
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