[精选]第六章利润

会计基础贾晋黔高级讲师洛阳市财会学校考点一　利润的概念利润是指企业在一定会计期间的经营成果。利润包括收入减去费用后的净额、直接计入当期利润的利得和损失等。直接计入当期利润的利得和损失：是指企业所发生的不可避免的财产损失或者偶然利得。比如天灾人祸或者营业外收入等。都会影响所有者权益的增减变动。这些损失或者利得与参与公司利润分配的所有者投入的资本无关，所以说这些是向所有者分配利润无关的利得和损失。直接计入当期利润的利得和损失：是指企业发生的与日常活动无关的各项利得和损失，利得包括非流动资产处置利得，非货币性交换利、债务重组利得、盘盈利得、捐赠利得等，应计入“营业外收入”。损失包括非流动资产处置损失、非货币性交换损失、债务重组损失、公益性捐赠支出、非常损失等，应计入“营业外支出”。直接记入所有者权益的利得和损失：就是计入“资本公积－其他资本公积”的金额：1.采用权益法核算的长期股权投资，被投资单位除净损益以外所有者权益的其他变动，计入“资本公积－其他”，处置时，将其转入投资收益。2.存货或自用房地产转为投资性房地产，公允价值大于账面价值，差额贷记“资本公积－其他”，待该投资性房地产处置时转入“其他业务收入”。3.可供出售金融资产公允价值的变动计入“资本公积－其他”。1.利得不一定影响利润；如直接计入所有者权益的利得。2.利得会导致所有者权益增加；3.利得会导致经济利益的流入。考点二　利润构成（一）营业利润（3个经营，3个期间，3个特殊）＝营业收入－营业成本－营业税金及附加一销售费用－管理费用－财务费用一资产减值损失＋投资收益（减损失）＋公允价值变动收益（减公允价值变动损失）【例题·2007单选题】某企业20×7年2月主营业务收入为100万元，主营业务成本为80万元，管理费用为5万元，资产减值损失为2万元，投资收益为10万元。假定不考虑其他因素，该企业当月的营业利润为（　）万元。A.13　B.15C.18　D.23【答案】D【例题·2008多选题】下列各项中，影响企业营业利润的有（　）。A.处置无形资产净收益B.出租包装物取得的收入C.接受公益性捐赠利得D.经营租出固定资产的折旧额【答案】BD【例题·2009多选题】下列各项中，影响企业营业利润的有（　）。A.出售原材料损失B.计提无形资产减值准备C.公益性捐赠支出D.出售交易性金融资产损失【答案】ABD考点三　营业外收入与支出构成（一）营业外收入（7项）1.非流动资产处置利得；2.政府补助利得；3.盘盈（现金）利得；注意：盘盈存货，冲管理费用；盘盈固定资产，作为前期差错更正处理。4.罚没利得；5.捐赠利得；6.非货币性资产交换利得；7.债务重组利得；8.确实无法支付而按规定程序经批准后转作营业外收入的应付款项等。【例题】某企业将固定资产报废，取得价款200万元，固定资产的账面原值为600万元，已计提折旧490万元，已计提固定资产价值准备10万元，支付清理的费用为20万元，则计入营业外收入的金额为（　）。A.80　　B.120C.100　　D.200【答案】A计入营业外收入＝200－（600－490－10）－20＝80（万元）【例题·2010单选题】下列各项中不应计入营业外收入的是（　）。A.债务重组利得B.处置固定资产净收益C.收发差错造成存货盘盈D.确实无法支付的应付账款【答案】C（二）营业外支出1.非流动资产处置损失：包括固定资产处置损失和无形资产处置损失。　2.公益性捐赠支出：指企业对外进行公益性捐赠发生的支出。　　3.盘亏损失：主要指对于财产清查盘点中盘亏的资产，查明原因并报经批准计入营业外支出的损失。　4.非常损失：指企业对于因客观因素（如自然灾害等）造成的损失，扣除保险公司赔偿等后应计入营业外支出的净损失。　5.罚款支出：是指行政罚款、税务罚款及其他违反法律法规、 合同 劳动合同范本免费下载装修合同范本免费下载租赁合同免费下载房屋买卖合同下载劳务合同范本下载 协议 离婚协议模板下载合伙人协议 下载渠道分销协议免费下载敬业协议下载授课协议下载 等而支付的罚款、违约金、赔偿金等支出。6.债务重组损失。【单选题】某企业为一般纳税企业，增值税率为17%。本期管理不善发生原材料的丢失损失27万元，经批准全部转作营业外支出。批准后计入营业外支出的金额（　）万元。A.27　　B.31.59C.22.41　D.4.59【答案】B【例题·2008多选题】下列各项中应计入营业外支出的有（　）。A.无形资产处置损失B.存货自然灾害损失C.固定资产清理损失D.长期股权投资处置损失【答案】ABC【单选题】某工业企业本期营业利润为2000万元，管理费用为150万元，投资收益为300万元，营业外支出50万元，所得税费用为300万元。假定不考虑其他因素，该企业本期净利润为()万元。A.1600B.1650C.2000D.2100【答案】B净利润=2000-50-300=1650（万元）。考点四：所得税费用　　所得税费用包括当期所得税和递延所得税两个部分。　（一）应交所得税的计算应纳税所得额＝税前会计利润＋纳税调整增加额－纳税调整减少额1.纳税调整增加额：　（1）超过税法规定扣除 标准 excel标准偏差excel标准偏差函数exl标准差函数国标检验抽样标准表免费下载红头文件格式标准下载 的金额：　　职工福利费、工会经费、职工教育经费：工资总额14%、2%、2.5%　　业务招待费：发生额的60%，但不超过营业收入的千分之五；　公益性捐赠支出：年度利润总额的12%；　广告费和业务宣传费：营业收入的15%.　　（2）已计入当期损失但税法规定不允许扣除项目的金额　（如税收滞纳金、罚金、罚款）　　2.纳税调整减少额：　　前五年内的未弥补亏损和国债利息收入。（二）所得税费用的账务处理　所得税费用＝当期期所得税＋递延所得税递延所得税＝（递延所得税负债的期末余额－递延所得税负债的期初余额）－（递延所得税资产的期末余额－递延所得税资产的期初余额）【教材】甲公司当期应交所得税额500万元，递延所得税负债年初数为40万元，年未数为50万元，递延所得税资产年初数为25万元，年未数为20万元。　“递延所得税负债”发生额＝50－40＝10（万元）　　“递延所得税资产”发生额＝20－25＝－5（万元）　递延所得税费用＝10＋5＝15（万元）　所得税费用＝当期所得税＋递延所得税＝500＋15＝515（万元）借：所得税费用　515　　贷：应交税费——应交所得税　500　　　　递延所得税负债　　　　　10　　　　递延所得税资产　　　　　　5【单选题】某企业2012年应交所得税1000万元；递延所得税资产年初余额为500万元，年末余额为600万元；递延所得税负债年初余额为800万元，年末余额为600万元。假定递延所得税的发生额只影响所得税费用，该企业2012年应确认的所得税费用的金额为()万元。A.1000B.1100C.900D.700【答案】D【解析】所得税费用=1000+（600-800）-（600-500）=700（万元）。【例题·2009单选题】某企业2008年度利润总额为1800万元，其中本年度国债利息收入200万元，已计入营业外支出的税收滞纳金6万元；企业所得税税率为25%.假定不考虑其他因素，该企业2008年度所得税费用为（　）万元。A.400　　B.401.5C.450　　D.498.5【答案】B该企业2008年度所得税费用＝（1800－200＋6）×25%＝401.5（万元）。【例题·2009多选题】下列各项中，影响利润 表 关于同志近三年现实表现材料材料类招标技术评分表图表与交易pdf视力表打印pdf用图表说话 pdf “所得税费用”项目金额的有（　）。A.当期应交所得税B.递延所得税收益C.递延所得税费用D.代扣代交的个人所得税【答案】ABC【计算题】1.甲公司2009年度利润总额为210万元，其中包括本年收到的国债利息收入70万元。该公司适用的所得税税率为25%。当年的营业外支出中，有20万元为税款滞纳金支出。公司递延所得税负债的年初数为40万元，年末数为35万元。递延所得税资产的年初数为25万元，年末数为15万元。借：所得税费用　　45　　递延所得税负债　5　　贷：应交税费——应交所得税40　　　　递延所得税资产　　　　10　借：本年利润　　　　45　　　贷：所得税费用　　45考点五　结转本年利润方法　1.表结法　　各损益类科目每月月末只需结计出本月发生额和月末累计余额，不结转到“本年利润”科目，只有在年末时才将全年累计余额结转入“本年利润”科目。　2.账结法　　每月月末均需编制转账凭证，将在账上结计出的各损益类科目的余额结转入“本年利润”科目。【判断题】企业采用“表结法”结转本年利润的，年度内每月月末损益类科目发生额合计数和月末累计余额无需转入“本年利润”科目但要将其填入利润表，在年末时将损益类科目全年累计余额转入“本年利润”科目（　）。【答案】√