[精选]第十一章流动负债

本章共三节第一节应付职工薪酬第二节应交税费第三节其他流动资产第十一章流动负债知识回顾：负债的定义推定义务和法定义务流动负债定义分类主要特征偿还期限短、筹资成本低、偿还方式灵活第十一章流动负债流动负债计价 方法 快递客服问题件处理详细方法山木方法pdf计算方法pdf华与华方法下载八字理论方法下载 　　1.从理论上说，负债的计价应以未来偿付债务所需的现金流出量的现值为基础，按未来应付金额的贴现值（即其现时价值）来计量。2.在实务上，流动负债通常是按实际发生额计价入账的。我国《企业会计 制度 关于办公室下班关闭电源制度矿山事故隐患举报和奖励制度制度下载人事管理制度doc盘点制度下载 》规定：“各项流动负债，应当按实际发生额入账。”第十一章流动负债第一节应付职工薪酬一、职工薪酬的概念和内容职工薪酬中的“职工”的范围职工薪酬包括企业为职工在职期间和离职后提供的全部货币性薪酬和非货币性福利。提供给职工配偶、子女或其他被赡养人的福利等，也属于职工薪酬。职工薪酬的内容（九项）二、职工薪酬的确认和计量、核算职工薪酬的确认职工薪酬的计量货币性职工薪酬（1）具有明确计提标准的货币性薪酬。①“五险一金”②工会经费和职工教育经费。（2）没有明确计提标准的货币性薪酬。如：工资第一节应付职工薪酬节假日加班工资规定1、关于法定节假日加班工资计算的法律、法规、规章依据：《中华人民共和国劳动法》第四十四条　有下列情形之一的，用人单位应当按照下列标准支付高于劳动者正常工作时间工资的工资报酬：（一）安排劳动者延长工作时间的，支付不低于工资的百分之一百五十的工资报酬；（150%×日工资报酬）（二）休息日安排劳动者工作又不能安排补休的，支付不低于工资的百分之二百的工资报酬；（200％×日工资报酬）；（三）法定休假日安排劳动者工作的，支付不低于工资的百分之三百的工资报酬。（300%×日工资报酬）第一节应付职工薪酬第五十一条　劳动者在法定休假日和婚丧假期间以及依法参加社会活动期间，用人单位应当依法支付工资。（100％带薪）。日工资、小时工资的折算按照《劳动法》第五十一条的规定，法定节假日用人单位应当依法支付工资，即折算日工资、小时工资时不剔除国家规定的11天法定节假日。据此，日工资、小时工资的折算为：日工资：月工资收入÷月计薪天数小时工资：月工资收入÷（月计薪天数×8小时）。月计薪天数＝（365天-104天）÷12月＝21.75天日工资：月工资收入÷21.75小时工资：月工资收入÷（21.75×8）＝月工资收入÷174第一节应付职工薪酬【例11—1】某单位××月工资标准1800元，中秋节国庆节假期均加班，共10天，其应得的加班工资为多少？节假日加班工资总额=1800元÷21.75天×300%×4天=993.1元；休息日加班工资总额=1800元÷21.75天×200%×6天=993.1元；两项合计：993.1元+993.1元=1986.2元。第一节应付职工薪酬个人计件工资的计算个人计件工资是按个人完成的产品数量和计件单价计算的计件工资。某职工应得计件工资=∑月内每种产品的产量×该种产品的计件单价【例11—2】假定甲工人5月份共加工A产品400件，B产品300件，A产品计件单价3元，B产品计件单价2元，计算甲工人5月份计件工资。甲工人应得计件工资=400×3+300×2=1800（元）第一节应付职工薪酬“五险一金”具体的账务处理对于企业负担的为职工缴纳的“五险一金”要通过应付职工薪酬科目核算，根据受益对象计入生产成本、制造费用、管理费用等科目；而对于个人负担的缴纳的社保金和个人所得税，则直接从应付职工薪酬中扣缴。①每月计提应付职工薪酬时：　　借：生产成本　　　　制造费用　　　　管理费用等　　　贷：应付职工薪酬——工资　　　　　　　　　　　——社会保险费　　　　　　　　　　　——住房公积金②代扣代缴社保金时：　　借：应付职工薪酬——工资　　　贷：其他应付款——代扣代缴社保费　　第一节应付职工薪酬③实际支付时：　　借：应付职工薪酬——工资　　　　　　　　　　——社会保险费　　　　　　　　　　——住房公积金　　　　其他应付款——代扣代缴社保费　　　　贷：银行存款“五险一金”的税务处理　　企业为职工缴纳的基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费等基本社会保险费和住房公积金，准予扣除。企业为投资者或者职工支付的补充养老保险费、补充医疗保险费，准予扣除。为投资者或者职工支付的商业保险费，不得扣除。第一节应付职工薪酬补充资料：武汉市“五险”缴费比例:1.养老:"外来务工"和具有武汉市户口的人员,在养老保险缴费比例是不一样的。具有武汉市户口的单位在职人员的缴费比例是:国有、集体企业单位缴费工资的21%(单位出)+缴费工资的8%(个人出)=29%;私营企业缴费工资的20(单位出)、缴费工资的8%(个人出)=28%;外来务工是:缴费工资的12%(单位)+缴费工资的8%(个人)=20%.2.医疗：缴费工资的8%(单位)+缴费工资的2%+3元（大额医保）(个人)=20%3.失业：缴费工资的2%(单位)+缴费工资的1%(个人)=3%；4.工伤：以从事行业风险确定比例0.5%、1%、2%；5.生育：单位出0.7%，个人不缴。住房公积金基本缴存比例为两个8%，即职工个人按其上年月均工资总额的8%缴存，同时单位也按每个职工上年月均工资总额的8%为职工缴存。第一节应付职工薪酬非货币性职工薪酬（1）以自产产品或外购商品发放给职工作为福利在以自产产品或外购商品发放给职工作为福利的情况下，企业在进行账务处理时，应当先通过“应付职工薪酬”科目归集当期应计入成本费用的非货币性薪酬金额，以确定完整准确的企业人工成本金额。发放时，应当按照该产品的公允价值和相关税费，计量应计入成本费用的职工薪酬金额，并确认为主营业务收入，其销售成本的结转和相关税费的处理，与正常商品销售相同。第一节应付职工薪酬（2）将拥有的房屋等资产无偿提供给职工使用、或租赁住房等资产供职工无偿使用。（3）辞退福利第一节应付职工薪酬“三项经费”核算1.职工福利费　　职工福利费是指企业按工资一定比例提取出来的专门用于职工医疗、补助以及其他福利事业的经费。以前我国企业每期应当按照工资总额的14%计算确定职工福利费。2．工会经费　　工会经费以工资总额为基数，其计提取比例为2%，在提取时应计入管理费用。3.职工教育经费　　职工教育经费是指企业为职工学习先进技术和提高文化水平而支付的费用。　　职工教育经费以工资总额为基数，其计提比例为1.5%。第一节应付职工薪酬以现金与职工结算的股份支付核算授予日　　指股份支付 协议 离婚协议模板下载合伙人协议 下载渠道分销协议免费下载敬业协议下载授课协议下载 条款和条件获得股东大会批准的日期。可行权日　　指可行权条件得到满足，职工或其他方，具有从企业取得权益工具或现金权利的日期。行权日　　指职工或其他方，行使权利获取现金或权益性工具的日期。出售日　　指股票的持有人将行使期权所取得的期权股票出售的日期。第一节应付职工薪酬第一节应付职工薪酬第二节应交税费（一）增值税以下为一般纳税企业的账务处理1、纳税抵扣制度2、扣税凭证及说明凭证增值税专用发票完税凭证购进免税农产品收购凭证外购物资支付的运输费用结算单据说明未按规定取得、保存扣税凭证未按规定注明增值税额及其他有关事项购进阶段生产销售阶段价税分离：借：材料采购1000应—增（进）170贷：银行存款1170按不含税销售额计算：借：银行存款2340贷：主营业务收入2000应—增（销）3403、一般购销业务的会计处理增值额（2000-1000）×税率17%=销项税额340－进项税额170增值税基本原理：4、购入免税产品的处理免税项目农业生产者销售的自产农产品古旧图 书 关于书的成语关于读书的排比句社区图书漂流公约怎么写关于读书的小报汉书pdf （共8条）销售免税项目不能开具增值税专用发票只能开具普通发票购进免税项目向农业生产者、小规模纳税人购进免税农产品：按买价的13%扣除购入或回收废旧物资：按发票买价的10%扣除5、视同销售会计处理将货物交付他人代销销售代销货物会计核算要点：按成本结转货物按计税价格计算销项税额作为投资分配给投资者无偿赠送他人将自产、委托加工或购买的货物：集体福利或个人消费非应税项目将自产或委托加工的物资用于6、不予抵扣项目及其会计处理购进的货物与应税劳务用于非应税项目用于集体福利或个人消费未按规定取得、保存、注明扣税凭证用于免税项目非正常损失的购进货物购入时能够认定不能抵扣：计入货物或劳务的成本购入时不能认定能否抵扣：暂作“进项税额”处理用于不能抵扣项目时，通过“进项税额转出”计入相关科目会计处理要点：（销项税额+进项税额转出）－进项税额－上期留抵增值税若>0：为当期应交增值税若<0：为当期留抵增值税当期预交的增值税－当期应交的增值税若>0：为当期多交增值税若<0：为当期未交增值税7、月末预交增值税、转出多交增值税与未交增值税小规模纳税企业的会计处理1、特点只能开具普通发票、不能开具增值税专用发票实行简易办法计算应纳税额销售额为不含税销售额2、会计处理购入购入其他交易企业购入物资：借：材料采购贷：银行存款等小规模纳税企业购入物资：借：材料采购贷：银行存款等销售商品:借：银行存款贷：主营业务收入应交税费—应交增值税（二）消费税1、征收方法从价定率：不含增值税销售额从量定额：销售数量、使用数量等2、会计处理视同销售应税消费品固定资产、在建工程、应付职工薪酬等委托加工物资、生产成本应交税费—应交消费税应交税费—应交消费税营业税金及附加销售应税消费品委托加工应税消费品直接销售连续加工受托方处理：代扣代缴消费税金银首饰缴纳消费税（三）营业税1、征收办法征税对象：提供劳务、转让无形资产、销售不动产营业额：全部价款和价外费用应交税费—应交营业税提供劳务营业税金及附加销售不动产固定资产清理其他业务成本出租无形资产营业外支出（收入）出售无形资产2、会计处理转让无形资产（四）资源税销售应税产品借：营业税金及附加自产自用应税产品借：生产成本、制造费用等应交税费—应交资源税（五）其他税费税种主要账务处理土地增值税借：其他业务成本（兼营房地产）固定资产清理（土地使用权及房地产一并转让）营业外支出（收入）（土地使用权作无形资产）贷：应交税费—应交土地增值税房产税、土地使用税、车船税、矿产资源补偿费借：管理费用贷：应交税费—应交房产税—应交土地使用税—应交车船税—应交矿产资源补偿费借：营业税金及附加贷：应交税费—应交教育费附加城市维护建设税教育费附加借：营业税金及附加贷：应交税费—应交城市维护建设税借：所得税费用贷：应交税费—应交所得税应纳税处理借：管理费用贷：银行存款印花税所得税税费小结：归类标准可能税费种类不通过“应交税费”核算印花税、耕地占用税借记“营业税金及附加”、“其他业务成本”消费税、营业税、资源税、城建税、教育费附加借记“管理费用”房地产税、车船税、土地使用税、印花税、矿产资源补偿费借记有关资产成本增值税、消费税、资源税借记”固定资产清理”科目营业税、土地增值税七、其他流动负债（一）应付利息计提：借：财务费用等贷：应付利息支付：借：应付利息贷：银行存款（二）应付股利借：利润分配—应付现金股利贷：应付股利借：利润分配—转作股本的普通股股利贷：股本现金股利股票股利（三）其他应付款应付经营租入固定资产和包装物租金存入保证金应付统筹退休金职工未按期领取的工资其他应付、暂收款项课堂练习某企业2009年4月份发生如下经济业务：⑴根据供电部门通知，企业本月应付电费6万元。其中生产车间电费5万元，企业行政管理部门电费1万元。⑵购入不需要安装的设备一台，价款及价外费用100000元，增值税专用发票上注明的增值税额17000元，款项尚未支付。⑶生产车间委托外单位修理机器设备，对方开具的专用发票上注明修理费用2000元，增值税额340元，款项已用银行存款支付。⑷库存材料因意外火灾毁损一批，对方开来的专用发票上注明金额8000元，增值税额1360元，款项已用银行存款支付。⑸建造厂房领用生产用原材料20000元，其购入时支付的增值税为3400元。⑹出售一栋办公楼，出售收入640000元已存入银行。该办公楼的账面原价为800000元，已提折旧200000元；出售过程中用银行存款支付清理费用10000元。销售该项固定资产适用的营业税税率为5％。要求：编制上述业务会计分录。⑴计算本月应付电费。借：制造费用50000管理费用10000贷：应付账款60000⑵购入不需要安装的设备一台。借：固定资产100000应交税费－应交增值税（进项税额）17000贷：应付账款117000⑶生产车间委托外单位修理机器设备。借：管理费用2000应交税费－应交增值税（进项税额）340贷：银行存款2340⑷库存材料因意外火灾毁损一批。借：待处理财产损益－待处理流动资产损益9360贷：原材料8000应交税费－应交增值税（进项税额转出）1360⑸建造厂房领用生产用原材料。借：在建工程20000贷：原材料20000⑹出售一栋办公楼注销固定资产原值及已提折旧：借：固定资产清理600000累计折旧20000贷：固定资产800000收到出售收入640000元：借：银行存款640000贷：固定资产清理640000支付清理费用10000元：借：固定资产清理10000贷：银行存款10000计算应交营业税：应交营业税＝640000×5％＝32000元借：固定资产清理32000贷：应交税费－应交营业税32000结转销售该固定资产的净损失：借：营业外支出2000贷：固定资产清理2000本章小结感谢您的关注