律师行业的纳税规定说明律师工作的重心是为别人解决法律问题、防控法律风险，但对自身风险的防控倒不是很在意。税收风险就是隐藏在律师身边的风险，如何识别风险、防控风险，就需要对律师行业的税收规定有一个清晰的认识：一、律师事务所应纳税款及应扣缴税款根据《律师法》的规定，律师事务所的企业类型，一般是合伙制，合伙人承担无限责任。一般需要缴纳：增值税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育费、印花税。如果律所自己拥有车辆和房地产的，还涉及车船税、房产税、城镇土地使用税。提醒：合伙企业的不缴纳企业所得税，“先分后税”，由合伙人缴纳个人所得税。在一般情况下，律所应扣缴的税款一般只涉及个人所得税。律所只要支付个人所得税法列举9项所得中的8项，就必须履行代扣代缴义务。9项应税所得分别是：（一）工资、薪金所得；（二）劳务报酬所得；（三）稿酬所得；（四）特许权使用费所得；经营所得；（六）利息、股息、红利所得；（七）财产租赁所得；（八）财产转让所得；（九）偶然所得。其中（五）“经营所得”没有规定扣缴义务人。二、律师应纳税款按照取得收入类型的不同，笔者将律师分为四类：合伙律师、分成律师、薪金律师、兼职律师。合伙律师按照“经营所得”计算缴纳个人所得税，分成律师、薪金律师和兼职律师按月预扣税款时，按照“工资、薪金所得”预扣预缴，年终汇算清缴时，与“劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得”合并，按照“综合所得”申报缴纳。（一）合伙律师合伙律师按照经营所得计算缴纳个人所得税第1步，计算会计利润：收入-成本-费用第2步，计算应分得的纳税调整后所得：（会计利润纳税调整额）×分配比例第3步，计算年应纳税所得额：纳税调整后所得-6万元-专项扣除-专项附加扣除-其他法定扣除注意：合伙人如果取得有综合所得（工资薪金所得、劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得）中的一项，减除费用6万元、专项扣除、专项附加扣除以及其他法定扣除项目，不得扣除。第4步，应纳税额=应纳税所得额×适用税率-减速算扣除数注意：《国家税务总局关于律师事务所从业人员有关个人所得税问题的公告》（公告2012年第53号）第三条规定：“合伙人律师在计算应纳税所得额时，应凭合法有效凭据按照个人所得税法和有关规定扣除费用；对确实不能提供合法有效凭据而实际发生与业务有关的费用，经当事人签名确认后，可再按下列
标准
excel标准偏差excel标准偏差函数exl标准差函数国标检验抽样标准表免费下载红头文件格式标准下载
扣除费用：个人年营业收入不超过50万元的部分，按8%扣除；个人年营业收入超过50万元至100万元的部分，按6%扣除；个人年营业收入超过100万元的部分，按5%扣除。”该规定仅适用查账征收的律师事务所，执行期限为2013年1月1日至2015年12月31日。截止目前，未见税务总局发布新的文件，此规定应当已经失效。（二）分成律师依据律所是否为分成律师负担办案费用，又分两种情况：第一种情况，律所不为律师负担办案费用（如交通费、资料费、通讯费及聘请人员等费用）。分成收入扣除30%后，再与劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得合并计算缴纳个人所得税。第1步，折后分成收入=分成收入×（1-30%）第2步，折后综合所得=折后分成收入劳务报酬×（1-20%）稿酬×（1-20%）×70%特许权使用费（1-20%）第3步，年应纳税所得额=折后综合所得-6万元-专项扣除-专项附加扣除-其他法定扣除。第4步，应纳税额=年应纳税所得×适用税率-速算扣除数。注意：根据《国家税务总局关于律师事务所从业人员有关个人所得税问题的公告》（公告2012年第53号）第一条规定，从2013年1月1日至2015年12月31日执行，办案费用调整为35%比例内确定。截止目前，还没有接到新的文件，办案费用还应当在30%比例内确定。第二种情况，律师事务所负担律师办案件费用。与第1种情况的差别是，分成收入不得扣除30%的办案支出。薪金律师薪金律师由律所发放工资，无分成收入，计算方法与不扣除办案费用的方法一样。兼职律师按照规定，目前只有在大学教法学的老师才能做兼职律师。平时计算预扣税款时，兼职律师兼职的律所不扣除税法规定的税前扣除项目，而由任教大学在发放工资预扣时扣除。年度终了后，在次年纳税申报期内，由兼职律师自行合并两处工资薪金所得，按照综合所得申报缴纳个人所得税。如果取得分成收入，律所不负担办案费用的，也允许扣除30%的办案费用。三、律师事务所纳税申报按月或按季申报缴纳增值税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育费附加。在月度或季度终了次月的15日内，办理申报并缴款。按月代扣代缴纳个人所得税，在月度终了次月的15日内，办理预扣预缴申报并解缴税款。四、律师纳税申报合伙律师按年计算个人所得税，在月度或者季度终了后15日内，办理纳税申报表并预缴税款；在取得所得的次年三月三十一日前办理汇算清缴。分成律师、薪金律师和兼职律师，平时不需办理个人所得税纳税申报，由扣缴义务人按月预扣预缴税款。分成律师和薪金律师视情况，确定是否办理年终纳税申报。兼职律师必须办理年终纳税申报。分成律师和薪金律师如果需要办理年终纳税申报，和兼职律师办理年终纳税申报的时间是一样的，应当在取得所得的次年三月一日至六月三十日内办理纳税申报。
浙公网安备 33021202002483