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KPI案例经典经营目标管理暨经营指数说明表1.资金结构收益性分析：动用资金及有效运用盈余，发挥经营能力，加速周转，提高资金利用效率，以创造更多的获利机会。目 标 指 数算        式意  义  及  功  能判 定 标 准1、总资本销货毛利率 销货毛利     销货额 销货毛利---------x100=--------x----------总资本     总资本  销货额=总资本周转率x销货额利益率测验企业资本结构是否健全，经营成绩是否良佳，以测定收益性大小。     以不低于一般投资报酬率，通常15%，较大为佳。2、总资本营业利益率营业利益--------x100总资本测验资本与销货比率，以测定每元资本可产生几元销货，以视资本的使用效能。比率高表示资本周转快，销货扩张迅速，比率低表示销货过少，资本不足。3、总资本纯利益率纯利益      纯 益--------x100=----------------总资本      股本＋公积盈余测验股东投资的获利能力，以测定企业买卖制销理财等各方面的总成绩及经营之良窳。此比率如因营业外收益增加而提高则非良好现象，一般企业在9~10%左右。4、总资本周转率(日数)销货额  总资本 --------(--------     )总资本  销货额衡量一时期内动用资金于销货的情形，以测定每一元投资在营业上之有效运用程度：(资本利用率)周转率表示一定期间(通常一年)资本周转之次数，周转期间表示周转一次所费时间。制造业之周转次数为三次，买卖业五次以上。5、资本还原率资本周转率*盈余对销货百分率销货额  _未分配盈余额=--------*--------------股本    销货额测验投下资本在一年内之还原率，以测定全部偿还时间之长短，如投下100元，一年可赚5元，则资本还原率为5%，全部偿还须20年。比率愈高为佳。6、自有资本构成比率自有资本--------x100总资本测验自有资本占总资本之构成比率，以测定企业健全性大小。愈高愈稳定，通常制造业30%，买卖业40%左右。7、自有资本周转率(利用率)销货额--------x100自有资本测验每元自有资本可经营多少生意，以测定自有资本或股东权益之有效利用程度及营业活动能力。通常以较高为佳，至少应在50%以上。8、固定资产与自有资本比率固定资产--------x100自有资本测验固定资产占自有资本比率，以测定自有资本投资于固定资产之效能。原则上100%以下为理想。9、外投资本与总资本比率外投资本--------x100本总资本测验外投资本占总资本比率，以测定企业利用他人资本之比重大小。比率愈小为佳。10、外投资本与自有资比率外投资本--------x100自有资本测验外投资本占自有资本之比例，以测定其财务基础与资本是否雄厚，其分式倒置时，表示负债比率。比率大小与投资利润率攸关，通常该比率应小于100%11、自有资本与短期负债比率自有资本--------x100短期负债测验自有资本是否有充分供应运用资本及偿付流动负债之能力。比率愈大愈佳，不应低于100，否则在业主催迫下有破产之危险。12、自有资本与长期负债比率自有资本--------x100长期负债测验自有资本与长期负债二者所供应长期资金之关系，以确定自有资本所感受长期负债压力之程度。比率愈小为佳。13、自有资本一固定资产净额比率自有资本--------------x100固定资产净额测验业主在固定资产方面之投资究已达何种程度，以测定自有资本投入固整资产是曾过多或过份扩充。通常以超过100%为佳。14、固定资产与长期负债比率固定资产--------x100长期负债测验固定资产与长期负债比例，以测定负债安全之程度。比率(超过100%)愈大对长期债权人之安全保障愈强15、自有资本销货毛利率销货毛利--------x100自有资本测验毛利益占自有资本比率，以测定一年中企业自有资本从事于营业活动结果获得之毛利益大小。16、自有资本营业利益率营业利益--------x100自有资本测验营业利益占自有资本比率，以测定一年中，企业自有资本从事于营业活动结果，获得之营业利益大小。经营目标管理暨经营指数说明表目 标 指 数算     式意   义   及   功   能判 定 标 准17、自有资本纯利益率纯利益--------x100自有资本测验纯利益占自有资本比率，以测定一年中企业自有资本从事于营业活动结果，获得之纯利益大小。通常制造业为30%，买卖业为25%。18、经营资本毛利率销货毛利--------x100经营资本测验销货毛利占自有资本比率，以测定投下资产(经营资本)从事于经营活动结果，获得之毛利益大小。19、经营资本营业利益率营业利益--------x100经营资本测验营业利益占经营资本比率，以测定投下资产(经营资本)从事于经营活动结果，获得之营业利益大小。20、经营资本纯利益率纯利益--------*100经营资本测验营业利益占经营资本比率，以测定投下资产(经营资本)从事于经营活动结果，获得之纯利益大小。21、股票价格收益比率每股市价-----------------*100每股平均税后纯益测验每股市价与每股平均税后纯益比率，以测定所欲投资之企业每年获利一元股东应投入资金若干元。较大为宜。22、股利率每股股利--------*100每股市价测验实际股利与股票市价之比率，以测定投资该企业后每年可获多少报酬。较大为宜。23、投入资本盈余率纯利益------------------*100自有资本长期负债测验纯利益与自有资本和长期负债比率，以测定投资获利能力。较大为宜。24、投票权盈余率纯利益-优先股所配股利----------------------------*100普通股权益(普通股权和公债)测验股票所有者普通股所能获得盈余的能力。愈大愈好。25、普通股股利与权益比率普通股股利    普通股每股股利----------*100或--------------*100普通股权益    普通股每股市价前者为测验普通股账面额的股利潜力。后者为衡量投资于某一普通股的股利率。愈大愈好。26、未分配盈余与纯利益比率未分配盈余------------*100纯利益测验企业的盈余分配政策是否稳健及企业自力长育(就是逐年留存一部份盈余作自然扩张)的程度。一般制造业在正常情况下，以大于30%为宜。27、经营资本周转率销货净额----------经营资本测验总资本中减除非直接参加营业活动之有价证券不动产及闲置设备等，亦即直接使用于生产销售活动之资本比率，以测定资金利用效率。周转率愈高，收益性愈大。经营目标管理暨经营指数说明表2.财务结构健全性分析：衡量公偿债能力，经营成绩和财务管理可是否理想，测定经营利润和管理成果之健全性程度。目 标 指 数算        式意  义  及  功  能判 定 标 准1、速动比率(酸性比率)速动资产(现金应收帐款银行存款)--------------------------------*100流动负债(应付帐款应付票据)测验速动资产紧急清偿短期负债的能力，亦即每一元短期负债，有几元速动资产可供紧急清偿的后盾。以测定企业安全性大小及资金调度程度。银行家认为至少以80%~100%为适当，较大为佳。通常制造业为90%，买卖业为70%。2、流动比率(运用资金比率)流动资产(现金应收帐款存货银行存款)---------------------------------*100流动负债(应付帐款应付票据)测验流动资产清偿短期负债的能力，亦即每一元短期负债，有几元流动资产可供清偿的后盾，又称清偿比率或银行界比率，以测定企业信用程度及经营安全性大小。一般认为大于200%为佳，普通商店以130过低，150刚好，180为优。3、固定比率净值(自投资本)     固定资产--------------*100   --------*100固定资本       自有资本测验净值占固定资产比率，以视长期投资之固定资产是否有以长期举债来抵充，即每百元固定资产中有多少元系由自投资本所购入(自有资本中多少元投入固定资产表示自己资本固定化程度)测验自有资本中投入固定资产之比率。一般认为大于100%为佳，100%以下表示固定资产投资一部份由举债而来，通常制造业160%，买卖业100%。4、盘存资产与资产总额比率盘存资产  原材料制成零件制成品存货--------= ------------------------资产总额  流动资产固定资产递延资产测验总资产之运用及存货保持状况，以为库存管理及销售政策之参考。愈少为佳，但不应低于安全存量。5、流动资产与资产总额比率(流动资产构成比率)流动资产--------*100资产总额测验投入流动用途的资产与资产总额的比例，以测定财务结构的变化与消长对企业是否有利。在商业旺季可稍高，商业衰落期宣稍低(因流动资产主要为应收帐款和存货)。6、固定资产与资产总额比率(固定资产构成比率)固定资产--------*100资产总额测验投入固定用途的资产与资产总额的比例，以观察资金结构的变化与消长对企业是否有利。情况与上述大致相反。7、负债构成比率负债总额--------*100总资本测验负债总额占总资本之比例，即每百元总资本另有多少外投资本配合营运，以测定负债是否过重。此比率应有一定限度，通常小于100%。8、自有资本对负债比率自有资本--------*100负债总额测验股东对企业投资额与债权人对企业投资额之比率，以测定其对长期信用及安全保障程度及对债权人之长期偿债能力。比率过低乃为不稳健之财务结构，或为投机政策所造成。9、固定资产与长期负债及自有资本总额比率固定资产------------------*100长期负债自有资本测验需要巨额固定资产之企业其自有资本是否足够购置全部资产之需，如需赖长期借款亦应在企业健全性之原则下，保持适当之比率。务须低于100%，若高出100%则不但流动资本须以短期借款筹措，即一部份设备须靠长期借款维持，殊为危险。10、长期负债与担保资产比率长期负债--------*100担保资产测验提供担保之资产保障债款本息之清偿的安全程度。约自20%至80%，视实际情形及商业习惯而定。11、流动资产与负债总额比率流动资产--------*100负债总额测验企业解散、清算、和解或破产时立即偿债的能力。以不少于100%最为理想。12、短期负债与总资本比率短期负债--------*100总资本测验资金来源占资金总额的比例，测验负债是否过重，以观察资金来源的变化与消长情形。根据统计，制造业的资金来源大约短期负债占10%长期负债占15%股本占70%公积及盈余占5%，通常小65%至75%。13、长期负债与总资本比率长期负债--------*100总资本测验长期负债占运用资本之比率，衡量长期负债额有否超过其运用资本，以测定长期负债之安全程度及财务状况是否健全。通常以不低于100%为宜。14、短期负债与营资本比率短期负债--------*100经营资本测验短期负债与流动经营比率，以测定经营资本依赖短期负债程度。小于100%为佳。经营目标管理暨经营指数说明表目 标 指 数算        式意  义  及  功  能判 定 标 准15、举债成本与债款比率举债成本总额(债息)------------------*100实际负债额测验公司债发行成本与实际负债额比例，以测定举债是否合算。不应高出一般市场利率。16、短期负债与长期负债比率短期负债--------*100长期负债测验短期负债占长期负债之比例，以测定营运资金是否经济与灵用。通常长期负债为2时，短期负债为1，二者之和不应超过自有资本为适度。17、长期资金与固定资产比率(固定长期适合率)长期资金(自有资本长期负债)----------------------------*100固定资产测验长期资金占固定资产比率，即每百元固定资产中有多少元系由长期资金所购入。比率低于100时，表示基础薄弱。18、存货与经营资本比率存货--------*100经营资本测验存货与经营资本比率，以测定经营资本投入存货之比重。制造业与批发业小于75%，零售业小于100%为宜。19、短期负债与存货比率短期负债--------*100存货测验短期负债与存货比率，以测定短期负债投入存货之比重。小于100%为佳。20、负债利息率利息--------*100负债总额测验利息占负债总额之比例，以测定利息负担率。通常应在3%以下，以不超过利润率为度。21、存货率不动产担保以外之货款贴现------------------------*100各种存款余额测验借债占存款额比率，以测定资金效率之高低而速谋方策。制造业3-4倍以上，买卖业2-3倍以上。22、资产总额周转率销货额--------资产总额测验每元资产多少元之生意，以测定资产使用效能是否优异，投资是否过多或不足。资金周转愈快表资金的示使用愈经济，故周转率数字愈大愈好。23、固定资产周转率销货额  固定资产--------或----------*365固定资产 销货额测验固定资产的使用效(生产设备之有效利用能程度)是否优异，以测定投入固定资产的资金有无过多之弊，即每元固定资产之投资，可经营多少元之生意。因企业的种类与性质而不同但以较大为宜资金之周转率愈高收益力愈大。24、流动资产周转率销货额--------流动资产测验一定期间流动资产之利用次数(程度)，以测定其每次转变获益能力及经营效能，以及流动资产是否过多。在采用现金基础之企业其周转率与商品周转率一致在赊销基础时其周转率即为商品周转率与应收帐款周转率之和。25、应收帐款周转率(日数)销货额------------------------------应收票据应收帐款应收票据贴现测验投入应收款项内的资金在一年内周转之次数，亦即销货发生后多少天才能收款（收回速度），用以控制销售员收帐效率，以测知投入应收帐款之资本使用是否经济，企业的放帐政策有无宽滥，收帐能力是否高超。周转次数以较多为佳，每周转一次所需日数以较小为宜通常制造业9~10次，买卖业45~50次。26、应收票据贴现率票据贴现额----------销货额测验应收票据贴现额占销货额之比例，俾供厘定收放帐政策之参考。以不超过100%为佳。27、应收帐款坏帐率坏帐----------------------------*100应收票据应收帐款应收票据贴现测验坏帐占应收款项之比例，俾供放帐及收帐政策改进之参考。以不超过应收帐5%为佳。28、应收帐款停滞日数应收帐款余额------------*销售期间日数365日或30日销售额销售总额为年总计，则日数为365日。销售总额为月总计，则为30日。日数愈短愈好。29、资本负债比率外投资本--------*100自有费本测验外投资本占自有资本比率，以测定企业安全性大小。比率愈低安全性愈大，至少应在100%以下，目前制造业均在230~250%，买卖业在140~150%左右。经营目标管理暨经营指数说明表3、生产力成长性分析：提高单位生产力及机械生产价值，创造每人平均业绩，谋求更高利润。目   标   指   数算        式意  义  及  功  能判定标准1、(1)员工平均每人生值(万元)(量)生产值--------------------员工人数(入厂平均数)测验每一员工生产值，以测定平均每人生产能率。愈高愈好。(2)员工平均每人附价值生产力(I)附加价值(万元)劳动生产力(I)附加价值--------员工人数   测验用人费其它经费及纯利益比率，以测定每一员工创造价值(一般中小型企业均以毛利益视为附加价值)。愈高愈好。(3)员工平均每人销货额(万元)销货额------------------员工人数(销售员数) 测验每一员工销售额，以测定销售员之销售能率及人员是否过多情形。愈高愈好。 (4)员工平均每人总资本(万元)总资本--------员工人数测验平均每人资本额。因业别不同而异。(5)员工平均每人机械及器具(万元)机械及器具----------员工人数测验平均每人机械装备额。因业别不同而异。(6)员工平均每人设备额(万元)设备(机械外之固定资产)----------------------员工人数测验平均每人固定设备额。因业别不同而异。2、附加价值率附加价值--------*100销售额测验附加价值占销货额比率。愈高愈好。3、附加价值生产力(II)劳动生产力(II)附加价值--------薪工测验投入劳动力所贡献之经济价值对附加价值比率。愈高愈佳。4、资本生产力附加价值(月平均)----------------固定资产(年底)测验投入资本(包括设备生产能力及原材料生产力)所贡献之生产能力。生产量/机械台数，生产量/原材料耗用量。愈高愈佳。5、附加价值生产力(III)劳动生产力(III)附加价值----------------------------------劳动时间(生产)(直接、间接人工工时)测验投下劳动力(以多少时间)所贡献之生产能力(生产多少产品)。6、劳动分配率(所得)劳动收益(用人费)  ----------------------------*100附加价值(直接、间接人工工资)测验附加价值中分配于劳动之比率。30%~40%。7、资本分配率营业利益--------*100附加价值测验附加价值中分配于资本之比率，以测定资本对生产之贡献。40%~60%。8、劳动装备额设备资产(固定资产)------------------员工人数测验平均每人设备资产装备额。愈高愈好。9、设备投资效率附加价值----------------------*100设备资产(有形固定资产)测验设备投资所能创造之附加价值。愈高愈好。10、机械装备额机械设备搬运设备工具设备--------------------------员工人数测验劳动装备率或资本集约度，以测定机械化程度，供策定资本投资效率及资本利润率大小。愈高愈好。11、总资本投资效率附加价值--------*100总资本测验总资本投资所能创造之附加价值。愈高愈好。12、利润分配率纯利益--------*100附加价值测验纯利益占附加价值比率，以测定每一单位生产增值所应分配之利润比率。愈大愈好。13、资本集约度期末总资本  纯营资本(平均)------------或--------------期末员工人数   薪工(年)测验投入劳动力与经营资本之比率，以测定投入劳力之经济价值及表示资本之有机构成。14、销货额成长率本期销货额-上期销货额   ----------------------*100上期销货额 测验每年销货增加比率。须在同业平均以上为佳，20%~30%以上。经营目标管理暨经营指数说明表目   标   指   数算        式意  义  及  功  能判定标准15、附加价值成长率本期附加价值-上期附加价值--------------------------*100上期附加价值测验每年附加价值增加比率。成长率在1以上为佳。16、总资本增加率本期总资本-上期总资本------------------------*100上期总资本 测验每年总资本增加比率。不要太大。17、设备增加率本期固定资产-上期固定资产------------------------*100上期固总资本 测验每年设备增加比率。愈大愈好。18、每人平均销售额成长率本期每人平均销售额-上期每人平均销货额--------------------------------*100上期每人平均销售额 测验平均每年每人增加销售比率。愈大愈好。19、每人平均毛利增加率本期每人平均毛利-上期每人平均毛利--------------------------------*100上期每人平均毛利测验平均每年每人增加获利比率。愈高愈好。20、纯利益增加率本期纯利益-上期纯利益----------------------*100上期纯利益测验每年纯利增加比率。愈大为佳。经营目标管理暨经营指数说明表4、物料管理：(1)保持原材料存量之平衡，适时、适地、适质、适量、供应物料，减低成本，促进产销。(2)实施存量管制，以最少存量完成最大供应任务，使冻结于库存上之资金，减至最低限度。目  标  指  数算        式意  义  及  功  能判定标准1、原材料周转率(次/年)销货成本或(净销额) 用料    出库材料------------------=--------或----------------直接材料   现存材料 原材料平均库存类测验一定期间内耗用材料周转速度(次数)，以测定原材料之有效利用程度。次数愈高愈好，以不影响生产为度。2、消耗品周转率(次/年)使用消耗品成本----------------消耗品平均厍存额测验一定期间内消耗品周转速度(次数)，以测定消耗品之有效利用程度。次数愈慢愈佳。3、原材料库存额与流动资产比率原材料库存额------------*100流动资产测验原材料库存占流动资产比率，以测定流动资产周转情形，即一元流动资产有几元材料库存。各业性质不同，很难确定标准，通常以周转愈快为佳。4、原材料盘存耗损率耗损额----------*100原材料盘存测验原材耗损额占原材料盘存比率，以测定盘亏耗损率。愈小为佳。5、标准库存量与实际库存量比率标准库存量----------*100实际库存量测验标准库存量与实际库存量比率，可为设定存料对销货之基本比率，以供存量管制决定安全存量之依据。相差愈小愈好。6、库存额与使用材料比率库存额--------*100使用材料测验库存额与耗用材料比率以测定最低存量，供设定安全存量和请购点之依据。比率愈小愈好。7、库存额与储备成本比率库存额--------*100储备成本测验库存额与储备成本比率，以测定适当之最低存量。库存额愈低，储备成本愈低。8、呆废料与库存额比率呆废料------*100库存额测验呆废料占库存额比率，以测定材料耗损影向资金积压情况。比率愈低为佳。9、每一员工平均库存额库存总额--------员工人数测验每一员工平均库存额，以测定材料库存状况。视各业性质之不同而异，通常愈低为佳。10、每一员工平均购货(材料)额购货(材料)总额----------------员工人数测验每一员工平均购货额，以测定购货(材料)状况。视各业性质之不同而异，通常愈低为佳。11、购货(材料)额与应付款项比率购买(材料)净额----------------*100应付帐款平均余额测验应付款项自发生至付清其间约有几日，如果拖欠日超过一般常规，为保持对外信用，宜注意改变付款政策。依商场中赊欠常规。12、购货费用与购货(材料)额比率购货费用----------------*100购货(材料)额测验购货费用占购货(材料)额比率，以测定购货经费之效率大小，供厘定购货(材料)政策之参考。比率愈低为佳。13、原材料与销货额率耗用材料--------*100销货额测验原材料占销货额比率，以测定原材料耗用额大小。制造业60%，买卖业85%以下。经营目标管理暨经营指数说明表5、生产管理：(1)厘订生产 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，决定生产政策，确立生产目标。(2)加强生产管理，提高生产效率。(3)评鉴作业实际效率，改进生产技术及作业方法。目  标  指  数算      式意  义  及  功  能判定标准1、每一员工平均生产值(量)生产指数(I)总产值--------员工人数测验员工平均生产值，以测定每一员工平均生产能率。愈高愈佳。2、每坪场地平均生产值(量)总生产值--------工场坪数测验每坪场地平均生产值，以测定每坪场地平均生产能率。愈高愈佳。3、直接人工每人平均加工额生产指数(II)加工地额------------直接人工数测验直接人工每人平均加工额，以测定每人平均加工能率。销货额-(材料外制加工补助材料-消耗品折旧)加工额= ------------------------------------------员工数愈高愈佳4、实际工作效率标准时间------------*100标准直接时间测验标准时间占标准直接时间比率，以测定个人实际操作能率。比率愈高为佳，接近100%为理想，超过100%为优。5、生产负荷效率标准时间----------------------*100标准直接时间无标时间测验标准时间促有标准直接时间及不可能有标准之时间比率，以测定工场实际负荷量。无标时间愈低负荷愈轻，反之愈重。6、管理效率标准直接时间无标时间      实作时间--------------------------------------=--------*100直接时间杂直接时间间接时间待工时间  作业时间测验实作时间占作业时间比率，以测定直接时间使用率。(作业时间=出勤时间-请假时间)。比率越接近100%为佳。7、综合目标效率标准时间     实作时间   训练时间组长时间制造能率*直接时间率*补偿时间系数=----------------------*--------*(1-------------------)标准直接时间无标时间  作业时间     总实到时间=负荷效率*管理率*除训练时间外实际应用率系数通常指搬运及工具管理，正常情况下为0.2-0.3。8、个人别作业时间能率个人标准作业时间------------------*100个人实际作业时间测验个人标准作业时间与实际作业时间之比例，以测定个人作业效率。愈高愈佳，接近100为理想。9、机械操作时间率机械操作时间------------*100作业时间测验机械操作时间与作业时间比率，以测定机械使用或闲置指数。比率愈高愈佳，通常10%~ 80%。10、运输设备操作时间率运输设备操作时间----------------*100作业时间测验运输设备操作时间与作业时间比率，以测定运输设备利用能率。比率愈高愈佳，通常10%~80%。11、杂误时间率杂误时间--------*100作业时间测验作业时间中杂误时间所占比率，以供时间管理改进之依据。比率愈低，生产效率愈高。经营目标管理暨经营指数说明表6、制品管理：提高存货周转率，充分灵活运用资金，畅通经营脉路循环。目 标 指 数算         式意 义 及 功 能判定标准1、盘存资产周转率(日数)销货成本率(净销额) 盘存资产------------------(---------)*365盘存资产    销货成本测验一年中盘存资产周转速度(次数)，以测定资产之使用状况及运用效率。比率愈高愈佳。2、制成品周转率(日数)销货成本或(净销额)  制成品------------------(--------)*365制成品(商品)   销货成本测验制成品周转速度，以测定投入制成品之资本利用率情形及制成品存量是否过多。周转愈快愈好，通常制造业为7次，买卖业为11~12次。3、存货周转率(日数)销货成本或(净销额)   存货------------------(---------)*365材料盘存(平均)  销货成本测验存货周转快慢产销效能是否良佳，以测定平均存放多久始能卖出，存货是否呆滞，管制效果是否良好。视制造所需时间而定，以较快为宜，通常以能应付销售数量需要为合度。4、制成品盘存耗损率耗损额----------*100制成品库存测验制成品耗损额占库存额比率，以测定库存耗损率大小，以为改进保管能率之参考。比率愈低为佳。5、制成品盘存与流动资产比率制成品库存----------*100流动资产测验库存品占流动资产比率，以测定流动资产周转情形，即一元流动资产有几元制品之库存。各业性质不同，不能一概而论，惟比率愈近100%愈佳。6、零配件比率零配件销货额------------*100销货总额测验零配件销售占销货总额比率，以测定零配件销货状况是否良好。各业性质不同，不能一概而论，惟比率愈近100%愈佳。7、零配件周转率完成品成本----------------*100零配件平均盘存额测验零配件库存量由装配成品至出库之周转速度，其倒数为周转次数(日数)。周转率愈快愈佳。经营目标管理暨经营指数说明表7、品质管理：实施质量管理，严格执行制品检验，提高产品品质。目  标  指  数算      式意  义  及  功  能判定标准1、检验不合格率不合格数量----------*100检验数量测验制品不合格数占检验合格数量比率，以供品质改进之参考。比率愈低愈好。2、损坏品与完成品比率损坏品------*100完成品测验损坏品占完成品比率，以供生产能率改进之参考。比率愈低愈好。3、个人损坏率个人损坏品----------*100个人完成品测验个人损坏品占完成品比率，以供个人生产能率改进之参考。比率愈低为佳。4、品管成本与销货额比率品管成本--------*100销货额测验品管成本占销货额比率，以供拟订品管计划及生产能率改进之参考。比率愈低为佳。经营目标管理暨经营指数说明表8、设备管理：(1)充份利用生产设备，提高生产效率。(2)检讨机械化效果得失。(3)评置工具运用状况及保养情形。目  标  指  数算      式意  义  及  功  能判定标准1、设备资产周转率销货额--------设备资产测验设备资产在一定期间内之使用效能(次数)，以测定设备资产利用程度是否经济。周转率高为佳。2、设备资产操作率实际操作时间------------*100操作时间测验设备资产运用是否充分，效果是否良佳。操作率在90%以上为佳。3、设备利用率(产能运用比率)生产数量--------*100生产值测验00生产设备的利用率或负荷因素，以测定使用于生产之机能是否经济。愈近100%愈好。4、设备资产折旧率折旧费--------*100设备资产测验资本消耗占设备资产比率，以测定设备利用情形。各业性质不同折旧率额唯一致。闲置时间--------*100操作时间测验设备资产闲置程度(未利用度)，以测定设备运用能率及管理效率是否良佳。愈小愈好。6、设备资产故障率故障设备--------*100设备资产测验设备资产故障比率，以测定保养修护使用是否良好。愈小愈好。7、设备现代化推进率成本降低预定额-(应付借款利息折旧)--------------------------------*100人力节省预定额测验成本降低额与人力节省额比率，以测定设备更新及现代化实施之效果。愈大愈好。8、每部机械平均生产值总生产值--------使用台数测验每台机器平均生产值，以测定机械平均生产能量。愈大愈好。9、[机械化后成本降低额-(货款利息折旧)]与人工节省额比率机械效率----------*100人工节省额测验机械效率与人工节省额之比率，以测定机械化效果是否良佳。愈大愈好。0、折旧费与用人费比率折(制)旧折(销)旧----------------------*100在制人工薪资职工薪金测验折旧费与用人费比率，以测定使用机器与人力何者为经济。因业别不同而异。11、工具周转率领用数--------*100工具总数测验工具领用次数与工具总数比率，以测定工具使用情况。愈小愈好。12、工具折旧率折旧费--------*100工具总额测验工具折旧占工具总额比率，以衡量工具折价情形。愈低愈好。13、工具盘存耗损率耗损额----------*100工具库存额测验工具耗损额与盘存额比率，以测定工具耗损情形。愈低愈好。14、工具消耗率消耗数--------*100工具总数测验工具磨损额占工具总额比率，以测定工具磨损状况。愈低愈好。经营目标管理暨经营指数说明表9、成本管理：提高生产及管理效能，以降低成本，使资源的利用合乎经济原则，争取最大的绝对利益。目  标  指  数算      式意  义  及  功  能判定标准1、原材料成本与制造成本比率原材料成本----------*100制造成本测验原材料成本占制造成本之百分比，以测定成本结构比率，提供研究降低成本之参考。因业别不同而异，制造业30%~50%，买卖业70~80%。2、人工成本与制造成本比率人工成本--------*100制造成本测验人工成本占制造成本之百分比，以测定成本结构比率俾供研究降低成本之参考。因业别不同而异。3、制造费用与制造成本比率制造费用--------*100制造成本测验制造费用占制造成本之百分比，以测定成本结构比率俾供研究降低成本之参考。因业别不同而异。4、各部制造费用与制造成本比率各部制造费用------------*100制造成本测验各制造费用占制造成本比率以便对各制造费用作有效之控制。因业别不同而异。5、薪资与制造费用比率薪资--------*100制造费用测验薪资占制造费用比率，以测定直间接人工比率，俾使采取降低人工成本之对策。因业别不同而异。6、制造成本与销货额比率制造成本--------*100销货额测验制造成本占销货额比率，以测定每元净销货额支配制造成本比率。制造业须在70%以下。7、制造成本比率制造成本--------*100直接工时测验制造成本与直接工时比率，以测定每一工时所分摊的制造成本额。因业别不同而异。8、加工成本比率加工成本--------*100直接工时测验加工成本与直接工时比率，以测定每一工时加工成本额。因业别不同而异。9、外购品成本比率外购品--------*100制造成本测验外购品占制造成本比率。因业别不同而异。经营目标管理暨经营指数说明表10、销货管理：分析市场状况，产销情形和成本差异，以测定销售效率，检讨销售政策。目  标  指  数算      式意  义  及  功  能判定标准1、本公司生产额或销货额--------------------*100同业生产额或销货额测验本公司产品占同业产品比率，以测定本公司产品的市场占有率。比率愈大愈好。2、销货额增加率本期销货额-上期销货额----------------------*100上期销货额测验推销人员的工作效能，以测定销售实绩。增加率愈大愈好。3、销货额与存货比率(存货周转率)销货额----------*100制成品盘存测验销货额占存货额比率，以测定销售能力是否良好，存货储存是否足够。较大为宜。4、营业费用与销货额比率营业费用--------*100销货额测验营业费用占销货额比率，以测定营业费用之负担对该期损益之影响程度。比率愈小愈好。5、每一员工平均销货额(量)销货额--------员工人数测验每一员工平均销货额，以测定员工平均销售效率。愈高为佳。6、销货退回及折让与销货总额比率销货退回及折让--------------*100销货总额测验销货退回及折让占销货总额的比率，以测定其是否超出一般正常水准。无一定标准，但愈小为佳。7、坏帐与销额比率坏帐损失--------*100赊销额测验坏帐损失占赊销收入总额比率，以测定信用政策优劣的指标。愈小愈好。8、应收款项与销货比率(应收帐款周转率)应收帐款--------*100销货额测验应收款项占销货额比率，以测定经营者之收帐能力，放帐是否太滥。愈小愈好。9、净值与销货比率自有资本--------*100销货额测验净值占销货额比率，以显示资金运用是否得法。比率愈大愈好。10、商品效率(交叉主义比率)纯利益  收益  销货额------=------*------存货额 销货额 存货额测验商品别边际利益率或毛利率与存货周流动资产转率(--------)情形，以测定每一单位资产总额使用资本之利益率大小及销售效率之良窳。商品效率高，资本收益愈大。11、商场每坪销货额销货额--------*3.3商场面积测验商场每坪平均销货额，以测定商场销售能率。愈大愈好。经营目标管理暨经营指数说明表11、销售费用管理：提高销售效能，以开辟市场，争取顾客，减低销售费用。实际与预算配合，严密控制各项费用比率。目  标  指  数算      式意  义  及  功  能判定标准1、推销费用与销货额比率(营业费率)推销费用     营业费用--------*100或 --------*100销货额      销货额测验每一项目所占总额的比率，以确定分配是否得当，结构是否平衡，效率是否优异，并分析其原因以求改进。(以下各项均同)。各业标准不一，费用比率高其获利率低，其比率愈低愈佳，通常在10~20%左右。2、管理费用与销货额比率管理费用--------*100销货额测验管理费用占销货额比率，以测定管理费用是否过高，有无浪费。各业标准不一，费用比率高其获利率低，其比率愈低愈佳，通常在10~20%左右。3、推销管理费比率推销管理费用------------*100销货额测验管理费用占销货额比率，以测定推销及管理费用之效率是否合理，有无浪费。各业标准不一，费用比率高其获利率低，其比率愈低愈佳，通常在10~20%左右。4、运费与推销费用比率运费--------*100推销费用测验折旧费占销货额比率，以测定费用是否合理，结构是否平衡。无一定标准，与销货量成正比。5、折旧费与销货额比率折旧------*100销货额测验折旧费占销货额比率，以测定每一单位销货额须多少折旧费。各业标准不同，愈低为佳。6、用人费与销货额比率用人费------*100销货额测验用人费占销货额比率，以测定一单位销货额须花多少用人费。比率愈少则销货成本中用人费所占比率愈小。7、利息支出与销货额比率利息支出--------*100销货额测验利息支出占销货额比率，以测定一单位销货须支出多少利息。愈低愈好。8、交际费率交际费------*100销货额测定交际费占销货额比率，以测定一单位销货须花多少交际费。愈低愈好。9、广告费率广告费------*100销货额测验广告宣传费占销货额比率，以测定每一单位销货额须花多少广告费，广告效果是否适切。不要太低。10、搬运费率搬运费(含搬运工资)------------------*100制造成本测验搬运费占制造成本比率。愈低愈佳。经营目标管理暨经营指数说明表12、资金管理：(1)配合资金的来源和用述，保持资金结构之平衡。(2)避免资金周转呆滞而侵害企业生存。目 标 指 数算      式意  义  及  功  能判定标准1、应付帐款周转率本期制成品转入成本直接材料费外购品费外制加工费间接材料费----------------------------------         应付票据雁付帐款测验一企业由正常营业偿还应付帐款之能力及所需时间之久暂，以测定偿还应付客户或其它流动负债之周转能力。比率愈大表示付款条件愈有利。2、票据贴现率票据贴现额----------*100销货额测验票据贴现率大小，以测定资金运用是否灵活。比率愈小为佳。3、外投资本利息率利息--------*100外投资本测验外投资本之利息负担占外投资本比率。比率愈小为佳。4、借入款利息率交付利息票据贴现息------------------*100借入款贴现票据测验借入款(流动负债)之利息负担占借入款比率。比率愈小为佳。5、应付利息负担率应付利息-应收利息------------------*100营业利益测验利息负担占营业利益比率。比率愈小为佳。6、利息负担率负债利息率*负债构成比率------------------------*100总资本周转率测验债务举借利息率与资本周转率比率，以测定财务利息负担程度。比率愈小为佳。7、本利负担率外投资本利息率*外投资本构成比例--------------------------------*100总资本周转率(次)测验利润率与利息率之高低，以测定资本结构是否健全，盈利能力是否足够。利息率过高，轻则调度困难，重则周转失灵。8、利息负担率利率*他人资本构成比率----------------------*100总资本周转率测验贷款利息负担比率，以测定利息负担是否过大而影响经营资本之周转。制造业应在销货额4%以下，买卖业2%以下，通常不得超过投资报酬率。经营目标管理暨经营指数说明表13、利益管理：(1)严密调度收支，以最技巧方程式运用资金，使资金来源的应用发挥最大效果，提高资本报酬率。(2)透过利量分析(利益与量比例)订定利益计划，及利益划目标。(3)衡量经营优劣，评核企业获利能力。目 标 指 数算      式意  义  及  功  能判定标准1、资本报酬率净利  销货额销货利润率*投资周转率= ------*------销货额 投资额测验一企业在某一经营期间原投资本之获利率，以为投资决策之依据。愈高愈好。2、资本利润率纯利益------*100总资本测验投资的平均报酬率(利润率)，以测定此种投资是否合算(超过利息率)。利润率必须大于市场利息率。3、边际利润率固定费用利益--------------*100销货成本愈高愈好。4、安全边际与安全边际比率销货收入-平衡点的销货收入--------------------------*100销货成本安全边际指超过损益平衡点的销货收入，安全边际比率即表示安全边际占销货收入比率，此比率显示企业所能承受产品滞销风险的限度。愈大愈好。5、边际收益率、利息率、利润比率边际收益     销货额-变动费用--------*100 =--------------*100销货总额     销货额-变动费用=1----------变动费率销货额边际收益指销货收入减去变动成本后的余额，此比率表示边际收益占销货收入之比率，即每增加销货一元可赚多少盈余。愈大愈好。6、安全边际率利润率  盈余 边际收益 盈余----------=------------=--------边际收益率 销货  销货  边际收益测验利润率与边际收益率比率。愈大愈好。7、销货额总利益率(毛利率)销货毛利益----------*100销货额测验销货成本占销货额比率，以测定企业在买卖或产销方面的收益效能是否良好的程度。各业不同较大为佳，一般在23%~24%左右。8、销货额营业利益率营业利益--------*100销货额测验企业的每一单位营业额之获利能力，及显示企业经营及管理效能，以测定营业活动之成果。愈大愈好，通常制造业5%~6%，买卖业3%~4%。9、销货额纯利益率(净利率)纯利益------*100销货额测验净利占销货额之比例，以测定每一元销货获利能力，及企业经营成绩之良否。制造业10%，买卖业3%以上。10、营业利益与资产总额比率营业利益--------*100资产总额测验全部资金的获利能力及全部资产的生产能力，以衡量整体经营的总成绩。比率愈大愈好。经营目标管理暨经营指数说明表14、人事管理：提高管理能率，增进工作效率，使人工之密度维持适当比例，减少无形之浪费。目 标 指 数算      式意 义 及 功 能判定标准1、职员比率职员数--------*100员工总数 测验职员数占员工人数比率。通常间接人员比率愈小愈好，视各业性质而定。2、职员增加率本年度职员数-上年度职员数--------------------------*100上年度职员数测验每年职员增加比率。通常间接人员比率愈小愈好，视各业性质而定。3、工资增加率本年度平均工资-上年度平均工资------------------------------*100上年度平均工资测验每年工资增加比率。约15%为理想。4、间接人工比率间接人工--------*100员工总数□√测验间接人工占员工总数比率。各业性质不同比率愈小为佳。5、直接人工比率直接人工--------*100员工总数测验直接人工占员工总数比率。各业性质不同比率愈大愈好。6、间接人工与直接人工比率间接人工--------*100直接人工测验间接人工占直接人工比率，以测定人力配合是否适当有无浪费。各业所需人工密度不同。7、加班工资率加班工资额----------*100工资总额测验加班工资占工资总额比率。视实际需要而定无一定标准。8、离职率每年离职人数------------*100员工总数测验每年离职人数占员工人数比率。因各业性质不同经营情形亦异，通常以不超过10%为宜。9、离职增加率本年度离职人数-上年度离职人数------------------------------*100上年度离职人数测验每年离职人数增加比率。离职率不宜超过10%。10、奖金率奖金额--------*100薪资总额测验职工奖励金占薪资总额比率。各业奖励标准不同。11、福利费与销货额比率