财务会计应聘笔试题目 一、A股份有限公司(以下简称A公司)为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，所得税税率为33%。假定不考虑其他相关税费。A公司主要生产和销售甲产品，原材料按实际成本核算，在销售时逐笔结转销售成本。xx年度，A公司相关经济业务和事项如下： (1)2月5日，销售甲产品一批，该批产品的实际成本为60万元，增值税专用发票上注明的货款为100万元，增值税额为17万元，产品已经发出，提货单已经交给买方，买方用银行存款支付增值税17万元，对货款部分开具一张面值来100万元、期限为4个月的不带息商业承兑汇票。 (2)5月10日，销售甲产品一批，增值税专用发票上注明的货款为600万元，增值税额为102万元。产品已经发出，货款和增值税已经收到并存入银行，该批产品的实际成本为300万元。 (3)本年生产产品领用原材料300万元，生产车间管理领用原材料60万元，企业管理部门领用原材料20万元。 (4)10月3日，销售原材料一批，该批原材料的实际成本为18万元，增值税专用发票上注明的`货款为20万元，增值税为3.4万元。原材料已经发出，货款和增值税已经收到并存入银行。 (5)分配本年度工资200万元，其中：生产工人工资100万元，车间管理人员工资40万元，企业管理人员工资40万元，在建工程人员工资20万元。假定不考虑应付福利费。 (6)本年计提坏账准备13万元。 (7)本年计提固定资产折旧100万元，其中：计入制造费用70万元，计入管理费用30万元。 (8)本年度用银行存款支付本期发生的广告费用6万元、销售商品过程中发生的运输费14万元(不考虑增值税)、计入当期损益的利息费用及银行手续费合计为4万元。 (9)本年度用银行存款缴纳增值税60万元、所得税35万元、营业税5万元。 (10)计算并确认本年应交所得税。假定不存在所得税纳税调整因素。 (11)将本年度的损益类科目结转至“本年利润”科目。
要求
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：编制A公司上述业务和事项的会计分录。 二、丙股份有限公司(以下简称丙公司)为注册地在北京市的一家上市公司，其2000年至xx年与固定资产有关的业务资料如下： (1)2000年12月12日，丙公司购进一台不需要安装的设备，取得的增值税专用发票上注明的设备价款为350万元，增值税为59.5万元，另发生运输费1.5万元，款项以银行存款支付;没有发生其他相关税费，该设备于当日投入使用，预计使用年限为10年，预计净残值为15万元，采用直线法计提折旧。 (2)xx年12月31日，丙公司对该设备进行检查时发现其已经发生减值，预计可收回金额为321万元;计提减值准备后，该设备原预计使用年限、预计净残值、折旧方法保持不变。 (3)xx年12月31日，丙公司因生产经营方向调整，决定采用出包方式对该设备进行改良，改良工程验收合格后支付工程价款。该设备于当日停止使用，开始进行改良。 (4)xx年3月12日，改良工程完工并验收合格，丙公司以银行存款支付工程价款25万元。当日，改良后的设备投入使用，预计尚可使用年限8年，采用直线法计提折旧，预计净残值为16万元。xx年12月31日，该设备未发生减值。 (5)xx年12月31日，该设备因遭受自然灾害发生严重毁损，丙公司决定进行处置，取得残料变价收入10万元、保险公司赔偿款30万元，发生清理费用3万元;款项均以银行存款收付，不考虑其他相关税费。 要求： (1)编制2000年12月12日取得该设备的会计分录。 答案：一、 1借：应收票据100万银行存款17万贷：主营业务收入100万应交税费——应交增值税(销项税额)17万 结转成本：借：主营业务成本60万贷：库存商品60万 2借：银行存款702万贷：主营业务收入600万应交税费——应交增值税(销项税额)102万 结转成本：借：主营业务成本300万贷：库存商品300万 3借：生产成本300万制造费用60万管理费用20万贷：原材料380万 4借：银行存款23.4万贷：其他业务收入20万应交税费——应交增值税(销项税额)3.4万 结转成本：借：其他业务成本18万贷：原材料18万 5借：生产成本100万制造费用40万管理费用40万在建工程20万贷：应付职工薪酬——应付工资200万 6借：坏账准备13万贷：应收账款13万(现在已不可以再计提坏账准备) 7借：借：制造费用70万管理费用30万贷：累计折旧100万 8借：管理费用6万销售费用14万财务费用4万贷：银行存款24万 9借：应交税费——未交增值税60万应交税费——所得税35万应交税费——营业税5万贷：银行存款100万 10借：720万-492万=228万*33%=75.24万 11A结转当月制造费用借：生产成本170万贷：制造费用170万 B结转当月生产成本借：产成品570万贷：生产成本570万 C借：主营业务收入700万其它业务收入20万贷：本年利润720万 D借：本年利润492万贷：主营业务成本360万其它业务成本18万管理费用96万销售费用14万财务费用4万
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