弹性预算：例如,某企业20××年×月预计生产甲种产品1,000件,实际生产1,100件。该月固定预算成本和实际成本的比较如图
表
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到表5－3所示。生产量固定预算实际差异1000件1100件＋100件成本直接材料1000010800＋800项目直接人工20002250＋250制造费用60006350＋350合计1800019400＋1400该月弹性预算成本与实际成本比较如表（5－4）。生产量弹性预算实际差异1000件1100件1100件成本项目单位成本总成本总成本总成本直接材料10100001100010800-200直接人工220002200225050制造费用2.4240026402540-100小计14.4144001580015590-250固定制造费用3.6360036003810210合计18180001944019400-40从上例中可以看到,把实际成本与成本的固定预算进行比较,实际超支1,400元。但由于生产量的增加,难以评价企业的实际成绩。如果把实际成本与成本的弹性预算进行比较,结论就完全相反。就个别成本项目来看,有节约的,也有超支的,但总成本是节约的。可见,弹性预算比固定预算更能清楚地表明企业实际工作成绩的好坏。三、［例］某公司计划明年投产一种新产品，单位售价为9元，经市场调研，预计该产品在明年的销售量有三种可能分别是50000件、55000件获60000件，概率分别为0.2、0.5、0.3。单位产品变动性制造成本可能是5元、6元和7元，各成本水平出现的概率分别为0.2、0.6、0.2。单位变动性销售费用为0.5元，约束性固定成本为10000元。当销售量分别为50000件、55000件和60000件时，酌量性固定成本在不同产量水平下分别为30000元、35000元和40000元。根据上述资料，编制该公司在明年的利润概率预算。利润概率预算组合销售量销售量概 率单位变动制造成本单位变动销售费用酌量性固定成本约束性固定成本利 润联合概率利润期望 值1500000.25（p＝0.2）0.530000100001350000.0454002500000.26（p＝0.6）0.53000010000850000.12102003500000.27（p＝0.2）0.53000010000350000.0414004550000.55（p＝0.2）0.535000100001475000.1147505550000.56（p＝0.6）0.53500010000925000.3277506550000.57（p＝0.2）0.53500010000375000.137507600000.35（p＝0.2）0.540000100001600000.0696008600000.36（p＝0.6）0.540000100001000000.18180009600000.37（p＝0.2）0.54000010000400000.062400∑1.0093250所以，该公司税前利润的概率预算为93250元。滚动预算又称永续预算或连续预算，它在预算的执行过程中自动延伸，使预算期永远保持在一年。特点：预算期与会计年度相脱节，始终保持在12个月或四个季度的预算。编制程序：凡预算执行过1个月后，即根据前1月的经营成果，结合执行中发生的变化等信息，对剩余的11个月加以修订，并自动后续1个月，重新编制一年的预算。这样逐期向后滚动，连续不断地以预算的形式规划未来的经营活动。优点：（1）可以保持预算的连续性与完整性，使有关人员能从动态的预算中把握企业的未来，了解企业的总体规划和近期目标；（2）可以根据前期预算的执行结果，结合各种新的变化信息，不断调整或修订预算，从而使预算与实际情况相适应，有利于充分发挥预算的指导和控制作用；（3）可以使各级管理人员始终保持对未来12个月甚至长远的生产经营活动作周密的考虑和全盘规划，确保企业各项工作有条不紊地进行。滚动预算的不足之处是编制的工作量较大。为克服滚动预算的不足，可以适当地简化预算的编制工作：采用按季度滚动来编制预算，而在执行预算的那个季度里，再按月份具体地编制各月份的预算。
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