资产负债表具体项目分析1(1)

资产负债表具体项目分析根据M企业2010年、2011年资产负债表与附注的相关信息，运用资产负债表具体项目分析方法，对M企业财务状况进行深入分析，让企业利益相关者对企业的资产、负债与所有者权益中的各个项目情况进行详细的了解。第一步：资产项目分析1、货币资金M企业财务 报表 企业所得税申报表下载财务会计报表下载斯维尔报表下载外贸周报表下载关联申报表下载 附注中的货币资金构成情况的相关信息，如表1-10所示。表1-10M企业货币资金构成分析表        单位：元项目2011.12.312010.12.31现金24,514.1625,110.14银行存款2,104,240,668.082,100,560,221.32其他货币资金540,745,911.01314,230,098.28其中银行承兑汇票、信用卡保证金532,450,844.62300,541,023.25合计2,645,011,093.252,414,815,429.74企业的货币资金主要用于购买原 材料 关于××同志的政审材料调查表环保先进个人材料国家普通话测试材料农民专业合作社注销四查四问剖析材料 ，无形资产等经营性资产。从总体规模来看，企业的资金质量规模大幅增加；从融资方面来看，企业从债券人借入的款项有所下降，表明企业的货币资金比较充裕。但需要注意的是，从该公司的财务报表附注中可以得知，货币资金中包含的用于开具银行承兑汇票，信用证与银行借款的质押存款为532450844.62元，占货币资金总额的20%，这部分质押的保证金会影响公司实际偿付能力。2、应收票据M企业财务报附注中应收票据的相关信息，如表1-11。表1-11M企业应收票据分析表      单位：元项目2011.12.312010.12.312011年比重2010年比重变化率银行承兑汇票1535326631.09001390054521.25001.00000.99900.0010商业承兑汇票1360062.86000.00000.0010-0.0010合计1535326631.09001391414584.11001.00001.00000.0000从表1-10M企业中可以看出，银行承兑票据所占比重由2010年的99.9%上升导2011年的1.00%，表明企业采用了更加安全的银行承兑汇票结算方式。3、应收账款M企业财务 报告 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附注中应收账款账龄的相关信息，如表1-12。表1-12M企业应收账款账龄分析表        单位：元账龄2011.12.312010.12.31账面余额坏账准备账面余额坏账准备金额比例金额比例一年以内367,825,095.1481.56%18,351,113.66434,141,954.5684.38%21,707,785.231至2年5,377,755.611.19%537,775.5672,314,318.9714.06%7,230,056.902至3年71,195,182.0015.79%14,239,036.401,676,523.470.33%335,304.693年以上6,605,999.171.46%6,324,511.681.23%3,162,255.84合计451,004,031.92100.00%33,127,925.62514,457,308.68100.00%32,435,402.66从表1-12中可以看出该企业2010年一年以内的应收账款占该企业的84.38%，坏账准备为21707785.23元，企业的应收账款时间在1至2年的应收账款占企业的14.06%，坏账准备为7230056.90元，而企业2011年应收账款时间在1至2年比率为1.19%，企业的坏账准备减少46547698.71元，而企业应收账款时间在2至3年的比重从0.33%增加到15.79%，这充分说明了企业为了扩大销售，采取了宽松的信用政策，这有可能导致未来年份企业坏账增多，应收账款回收率质量堪忧。4、存货M企业财务报告附注中存货的相关信息，如表1-13。表1-13M企业存货构成分析表        单位：元项目2011.12.312010.12.31账面余额跌价准备账面价值账面余额跌价准备账面价值原材料531,015,121.047,562,235.62523,452,885.42406,794,687.734,569,562.37402,255,125.36在途物资8,251.25- 8,251.2512,256.23- 12,256.23周转材料35,871,562.52- 35,871,562.5234,871,231.87- 34,841,231.77库存商品216,014,396.593,521,565.54212,492,831.05456,539,315.996,756,587.20449,782,728.79合计782,909,331.4011,083,801.16771,825,530.24898,217,491.8211,326,149.57886,891,342.15从表1-13中我们可以看出，2011年原材料的账面余额比2010年的账面余额增加124220433.31元，坏账准备2011年比2010年增加2992673.25元，企业置留存货为了保证生产或销售的经营需要或是考虑价格的问题，但是，过多地存货要占用较多的资金，并且会增加包括仓储费，保险费，维护费，管理人员工资在内的各种开支，因此，进行存货管理目标就是尽力在各种成本与存货效益之间做出权衡，达到两者的最佳组合，这就是存货管理的目标。5、固定资产分析固定资产规模：从表1-1可知，M企业2010、2011年固流比例，如表1-14。表1-14M企业固流比例 项目2010.12.31本期增加本期减少2011.12.31房屋与建筑物400,253,582.5620,875,236.4528,848,776.80392,280,042.21机器设备798,523,455.23301,526,954.25348,814,951.63751,235,457.85运输工具8,152,563.52754,562.86885,761.518,021,364.87电子设备2,220,344.78370,122.14264,977.712,325,489.22合计1,209,149,946.09323,526,875.70378,814,467.651,153,862,354.15从表1-14中可以看出，M企业固定资产中房屋建筑物和机器设备占绝大部分比例，说明企业把资金重点放在生产上。M企业师生产性企业，固定资产自然以生产为主，机器设备增加大于减少，更新稳步增长。再是从资产负债表中可以看出，固定资产更新速度慢于淘汰速度，下降了7.91%。分析固定资产构成：M企业财务报告附注中固定资产的相关信息，如表1-15。表1-15M企业固流比例           单位：元分析固定资产折旧：从报告附注可知，………………分析固定资产减值准备：从报告附注可知，…………6、在建工程表1-16M企业非流动资产结构分析表项目2011.12.312010.12.312011比重2010比重变动情况持有至到期投资20,475- 4.32%0.00%4.32%长期股权投资289,010232,22060.94%61.44%-0.49%固定资产115,386120,01524.33%31.75%-7.42%在建工程24,0305,4595.07%1.44%3.62%无形资产15,00014,9603.16%3.96%-0.79%开发支出6,8081,9881.44%0.53%0.91%递延所得税资产3,5153,3370.74%0.88%-0.14%非流动资产合计474,224377,980100.00%100.00%0.00%表1-1从表1-16中可知，M企业的在建工程2011年的比重比2010年增加3.63%,说明了企业投资总额的增加。第一会使企业的投入增加，第二，企业的资产增加，因为在建工程最终要转入固定资产，工程增长必然使固定资产成本价格增长。这种资产的增加可能是实际增加，也可能是虚增资产。第三，会提高企业的生产能力，在建工程一般与企业生产能力扩张有直接关系，能力扩大会带来收益的增加，但盲目扩张会使企业资金链断裂的恶性循环。最后在建工程也会增加企业抗风险能力。7、无形资产M企业财务报表附注中无形资产的相关信息，如表1-17。表1-17M企业无形资产构成分析表         单位：元项目2010.12.31本期增加本期减少2011.12.31土地使用权102,542,685.32102,542,685.32电脑软件17,654,854.523,756,245.852,154,244.1419,256,856.23专利技术25,423,647.174,258,478.563,425,972.1726,256,153.56其他3,982,989.462,039,170.171,943,819.29合计149,604,176.478,014,724.417,619,386.48149,999,514.40从表1-17中可以得出，M企业无形资产中专利技术和电脑软件占绝大部分比例，表明企业把资金重点放在科学技术对公司生产或手工制作的贡献上。比较2010年和2011年的数据我们可以得出，企业无形资产对增加企业受益的潜力，同时从资产负债表中我们看到无形资产下降了一点，因为无形资产在创造经济利益方面存在较大的不确定。所以在对无形资产进行质量分析时，我们应该把无形资产的全部特征考虑在内。第二步，负债项目分析1、短期借款表1-17M企业流动负债分析表项目2011.12.312010.12.312011比重2010比重变动情况短期借款1,677- 0.35%0.00%0.35%应付票据278,233237,62657.74%56.64%1.10%应付账款172,718161,24635.84%38.43%-2.59%预收账款6,0767,6501.26%1.82%-0.56%应付职工薪酬9,8624,7152.05%1.12%0.92%应交税费-1,514-6,647-0.31%-1.58%1.27%其他应付款14,85714,9713.08%3.57%-0.49%流动负债合计481,909419,562100.00%100.00%0.00%表1-2从流动资产分析表可以看出，企业2011年短期借款的比重比2010年增加35%，说明企业流动的资金较少，在短期内不能满足生产经营的需要，也不能降低企业的综合资金成本。2、应付票据M企业财务报告附注中应付票据的相关信息，如表1-18。表1-18M企业应付票据构成分析表         单位：元种类2011.12.312010.12.31银行承兑汇票2,782,334,855.082,376,261,719.46商业承兑汇票合计2,782,334,855.082,376,261,719.46从表中我们可以看出采取，企业与企业之间一般是采用比较安全的银行汇票结算方式。3、应付账款从表可以看出，应收账款在流动负债中所占比重有所下降。2010年应付账款占流动负债的38.43%，2011年占流动负债的35.84%。说明公司生产经营的产品或提供的劳务适销对路，市场需求旺盛，销售情况越来越好，汇款能力与支付能力增强。M企业财务报告附注中应付账款的相关信息，如表1-19。表1-19M企业应付账款账龄分析表         单位：元项目2011.12.312010.12.311年以内1,712,831,254.251,602,378,564.581-2年5,622,354.567,563,254.572-3年758,213.52856,325.233年以上7,965,243.691,665,255.54合计1,727,177,066.021,612,463,399.92从表1-19中，我们可以看出企业3年以上的应付账款2011年比2010年增加6299988.15元，说明了企业因购买材料，商品或接受劳务供应等经营活动而增加，同时我们可以看出企业自有资产增加，是企业资金发展的积极趋势。但同时也说明了M企业欠供应商很多货款，也说明企业的负债多，资金周转困难，但应付账款太多的话，会影响该企业诚信度不高，洽谈合作有困难，同时银行授信额度审批方面也有一定的影响；第三步：所有者权益项目分析1、资本公积表1-20M企业所有者权益结构分析表项目2011.12.312010.12.312011比重2010比重变动情况实收资本(或股本)200,000200,00038.03%41.25%-3.22%资本公积63,17663,01612.01%13.00%-0.98%盈余公积67,65562,37012.87%12.86%0.00%未分配利润195,050159,48737.09%32.89%4.20%股东权益合计525,881484,874100.00%100.00%0.00%从表1-20中可知，2010-2012年，2年间我公司投入的股本和资本公积在股东的权益中所占比重呈下降趋势。其中2010年为41.25%，2011年为38.03%。所以对于债权人来说，实收资本是所有者权益最本质的体现，也有利于债权人考虑投资风险的重要因素，而对公司来说，投资者持有的股份有些降低，进而影响了公司股票的流通量。2、盈余公积从表1-20可以得出，这两年公司的盈余公积保持稳定增长，说明企业在盈利状况良好的情况下，比较重视企业内部资产的积累。同时多计提盈余公积，既可以提高企业的偿债能力，又能提高企业的获利能力。所以，增加留存收益额，提高留存收益比重，既可以减少股权资金成本，进而降低企业综合资金成本。