经济业务类型会计等式的影响

企业在经营过程中所发生的经济业务是多种多样的，但从它们对企业资产与权益的影响看：（1）任何一项经济业务发生，都一定会引起资产和权益的至少两个项目发生增减变动，变动额是相等的。有时是资产与权益同增或同减，有时是资产或权益一方此增彼减。（2）任何一项经济业务发生，对会计等式的影响都符合数学原理。见图表所示：会计等式业务实例资产＝权益１＋＋２－－３＋　－４＋　－资产＝权益一、经济业务对会计等式的变化和影响在一个会计主体中，必然会发生各种各样的经济活动，会计主体中发生的经济活动都必须通过会计来记录和反映，在会计上称为经济业务或会计事项。以企业为例，企业在一定时期内发生的全部经济业务，按其对会计要素的影响不同，分为两大类，一类经济业务只涉及资产、负债和所有者权益数量上的增减变化；另一类经济业务涉及收入、费用和利润的增减变化。但无论它们怎样变化，其结果都不会破坏会计等式的平衡关系。为什么任何一项经济业务的发生所引起会计要素的各种变化，都不会打破会计等式的恒等关系呢？举例说明：1．假设某一学校投资1,000,000元，开办三星公司，经会计师事务所验资，工商部门批准注册登记，投资款项存入银行，公司营业用房从外租借。资产 =负债所有者权益银行存款= 0 学校投资1,000,000  1,000,0001,000,000=  1,000,000经济业务的发生使会计等式的左右两方同时等额增加2．三星公司为了扩大经营规模，向银行借款800,000元，存入银行。资产 　= 负债  所有者权益1,000,000=   　1,000,000银行存款 银行借款 学校投资1,000,000   　1,000,000800,000 800,0001,800,000=800,0001,000,000经济业务的发生使会计等式的左右两方同时等额增加3、三星公司从银行提取现金50,000元备用。资产 　＝　负债　　所有者权益1,800,000=800,0001,000,000—————————————————库存现金 银行借款 学校投资50,000 　800,000 1,000,000银行存款-50,000—————————————————1,800,000=800,0001,000,000经济业务的发生使会计等式的左方有增有减，其总额不变。4．三星公司向某企业赊购甲种材料一批，价值40,000元。资产 　=　负债 　所有者权益1,800,000=　800,000　1,000,000————————————————现金 　银行借款 学校投资50,000 　800,000 1,000,000银行存款 应付账款1,750,000 40,000原材料40,000————————————————1,840,000=840,0001,000,000经济业务的发生使会计等式的左右两方同时等额增加5．三星公司以银行存款20,000元归还部分赊购货款。资产 =　负债 　所有者权益1,840,000　=840,000　1,000,000—————————————————现金 　银行借款 学校投资50,000 　800,000 1,000,000银行存款 应付账款1,750,000 40，000-20,000 -20，000原材料40,000————————————————1,820,000　=820,0001,000,000经济业务的发生使会计等式的左右两方同时等额减少6．三星公司向银行借款20,000元支付所欠的赊购货款。资产 =　负债 　所有者权益1,820,000=　820,000　1,000,000————————————————库存现金 银行借款 学校投资50,000 　820,000 1,000,00020,000银行存款 应付账款1,730,000 20,000-20,000原材料40,000————————————————1,820,000=820,0001,000,000经济业务发生使会计等式右方有增有减，总额不变。7.学校代三星公司归还500,000元的银行借款。并同意作为学校对三星公司的追加投资，已办理有关追加投资手续。资产 =　负债 　所有者权益1,820,000　=　820,000　1,000,000——————————————————库存现金 银行借款 学校投资50,000 820,000 1,000,000银行存款 -500,000　500,0001,730,000原材料40,000——————————————————1,820,000＝　320,0001,500,000经济业务的发生，使会计等式的右方有增有减，其总额不变。8.学校所欠外单位一笔债务300,000元，委托三星公司代为偿还，并作为学校对公司投资的减少，已办理减少投资有关手续，三星公司尚未偿还这笔欠款。资产　= 负债 　所有者权益1,820,000＝　320,000　　1,500,000———————————————————库存现金 　银行借款 学校投资50,000 320,000 1,500,000银行存款 　应付账款 -300,0001,730,000 300,000原材料40,000——————————————————1,820,000=620,0001,200,000经济业务的发生，使会计等式的右方有增有减，其总额不变。9．学校决定从三星公司抽回投资200,000元，在办理减少投资的有关手续后，由三星公司用银行存款支付。资产　=　负债 　所有者权益1,820,000=620,000　　1,200,000—————————————————库存现金 　银行借款 学校投资50,000 320,000 1,200,000银行存款 应付账款 　-200,0001,730,000 300,000-200,000原材料40,000——————————————————1,620,000＝620,0001,000,000经济业务的发生使会计等式的左右两方同时等额减少10．学校将其对三星公司投资的一半500,000元转让给振兴经济研究所，已办理有关手续。资产　＝ 负债　　所有者权益1,620,000＝　620,000　1,000,000库存现金 银行借款 学校投资50,000 320,000 1,500,000银行存款 　应付账款 -500,0001,530,000 320,000 经济研究所原材料     500,00040,0001,620,000=　620,000　　1,000,000经济业务的发生，使会计等式的右方有增有减，其总额不变。经济业务类型(共计四类九种)：第一类业务：某个会计要素内部两个项目一增一减。包括三种情况：(1)一项资产增加，另一项资产减少;例如：从银行提取现金。借: 库存现金   1000.00贷: 银行存款 1000.00(2)一项负债增加，另一项负债减少;例如：从银行借款，并用该借款偿还原欠货款;(银行借款增加，应付账款减少)借: 银行存款1170.00贷: 短期借款1170.00借: 应付账款1170.00贷: 银行存款1170.00(3)一项所有者权益增加，另一项所有者权益减少;例如：经批准用资本公积转赠资本。借: 资本公积10000.00贷: 实收资本10000.00第二类业务：会计等式的左右两边的两个要素项目同时增加。包括两种情况：(1)一项资产和一项负债同时增加;例如：向银行借款并存入银行。借: 银行存款1170.00贷: 短期借款1170.00(3)一项资产和一项所有者权益同时增加;例如：收到企业所有者投入的机器一台;(固定资产、实收资本增加)借:固定资产1170.00贷: 实收资本1170.00第三类业务：会计等式的左右两边的两个要素项目同时减少。包括两种情况：(1)一项资产和一项负债同时减少;例如：以银行存款偿还前欠货款;借: 应付账款1170.00贷: 银行存款1170.00(2)一项资产和一项所有者权益同时减少;例如：投资者收回对企业的投资，办妥手续后以银行存款返还给投资者;(实收资本、银行存款)第四类业务：会计等式右边的两个要素项目一增一减。包括两种情况：(1)一项负债增加，一项所有者权益减少;例如：向投资者分配利润。(未分配利润减少、应付利润增加)借:利润分配—未分配利润贷:应付利润(2)一项负债减少，一项所有者权益增加。例如：经批准企业已经发行的债券转为实收资本。(应付债券、实收资本)借:应付账款:贷:实收资本很显然，不论哪种类型的经济业务，都不会破坏上述会计等式，因此，把上述会计等式称为会计恒等式。〔例〕根据会计等式可知，下列哪类经济业务不会发生(　)。A.资产增加，负债减少，所有者权益不变B.资产不变，负债增加，所有者权益增加C.资产有增有减，权益不变D.债权人权益增加，所有者权益减少，资产不变答案：AB解析：“资产增加，负债减少，所有者权益不变”结果导致资产大于权益，会计等式被破坏，显然，不可能发生这样的业务，所以，A是答案;“资产不变，负债增加，所有者权益增加”结果导致资产小于权益，会计等式被破坏，显然，也不可能发生这样的业务，所以，B是答案;选项C和选项D不会破坏会计等式，所以，C、D的业务会发生，不是答案。(二)反映经营成果的会计等式收入-费用=利润理解：企业在取得收入的同时，也必然要发生相应的费用，通过收入与费用的比较，才能计算确定一定会计期间的盈利水平。当收入大于费用时，表明企业实现了盈利;当收入小于费用时，意味着企业发生了亏损。等式的含义：(1)该等式表明了企业在一定会计期间的经营成果与相应的收入和费用之间的关系，说明了企业利润的形成过程;(2)它实际上反映的是企业资金的绝对运动形式，故也称为动态会计等式。等式的意义：该等式说明了企业利润的形成过程，是编制利润表的依据。说明：在实际工作中，由于收入不包括处置固定资产净收益、固定资产盘盈、出售无形资产收益等;费用也不包括处置固定资产净损失、自然灾害损失等，所以，收入减去费用，并经过调整后，才等于利润。两类会计等式之间的区别和联系：区别：1)“反映财务状况的会计等式”反映的是资金运动的静态方面，反映的是某一特定时刻的财务状况，是编制资产负债表的依据。2)“反映经营成果的会计等式”反映的是资金运动的动态方面，反映的是某一会计期间的经营成果，反映一个过程，是编制利润表的依据。联系：收入的实现和费用的发生会导致资产、负债发生变化，收入和费用引起的资产增加额和负债增加额的差额就是利润，利润等于收入和费用引起的所有者权益增加额。〔例〕“收入-费用=利润”反映的是资金运动的动态方面，反映的是某一会计期间的经营成果，反映一个过程，是编制利润表的依据。(　)