管理会计第二节1

第二节四、管理会计发展阶段及其趋势（一）以成本控制为特征的MA1900,社会背景,工业革命与大机器生产经济理论:泰罗科学管理理论。传统管理会计形成,1900—1950泰罗制促使会计分化,形成 标准 excel标准偏差excel标准偏差函数exl标准差函数国标检验抽样标准表免费下载红头文件格式标准下载 成本/预算控制/差异分析（二）以预测决策为特征的MA广泛堆行职能管理;生产转为顾客导向;重视预测和决策;计算机应用经济理论:1.行为科学;2.系统理论3.决策理论现代管理会计形成,预测/决策/预算/控制/考核（三）以适应环境为特征的MA1970信息技术与顾客化生产战略管理理论.1981,西蒙战略管理会计,研究市场评估/竟争地位分析/战略预算/竟争策略第五节 管理会计与财务系统一、会计与财务的区别二、管理会计的知识体系与职业道德 (一)知识体系1986,AAA,管理会计委员会颁布管丧里会计师知识体系:1.信息与过程决策知识2.会计原则和职能知识3.企业经营沼动知识(二)职业道德1.技能 2.保密 3.正直4.客观 5.道德行为冲突的解决三、现代会计的任务记账与算账提醒注意 集中于经营决策解决问 题 快递公司问题件快递公司问题件货款处理关于圆的周长面积重点题型关于解方程组的题及答案关于南海问题 作业1.大华电机厂12个月机器小时分别为10 8 9 9 14 12 11 13 11 8 7 6 维修费分别为31 25 30 31 40 34 32 35 33 26 22 20用Excel软件进行成本性态分析并预测15千时的维修成本.EX=118  EY=359EX2=1226  EXY=3679b=(12x3679-118x359)/(12x1226-118x118)=(44148-42362)/(14712-13924)=1786/788= 2.26649a= (359-2.26649x118)/12=7.629515预测值=41.626865作业2.大华电机厂产量2000件,销1500件,期初存0,单价200/,直材5/,直人20/,变制30/,固制120000,变销管10/1)单位成本和末存2)损益  3)对比原因第二章 变动成本法第一节 成本计算法及其分类一、成本计算的含义狭义：成本核算广义：核算—计算—控制—考核二、成本计算分类（一）按照成本计算的发展过程1.原始成本计算  只计算原材料2.主要成本计算  只计算原材料和人工3.完善的传统成本计算产品成本和期间费用的计算（二）按照成本计算程序分步法、分批法（三）按照时态估计成本计算、实际成本计算、标准成本计算（四）按照成本计算对象业务成本、责任成本、质量成本；成本计算走向行为管理。（五）按照成本计算规范性常规、特殊。（六）按照成本计算手段手工、电算化例3-5 ,多期营业利润的比较乙企业10年资料,存货先进先出,单价20万元/件,单位变生10万元/件,单位变非0.3万元/件,年固制10000万,年固非4100万年生产成本(亿):55565653.5 6 4.1年非广生产成本(亿):0.530.50.530.55250.53750.560.5330.480.53750.5525初    产  销  末  单本1 0   4000 4000  0  12.52 0   4000 3000 1000 12.531000  4000 4000 1000  12.541000  5000 4750 1250  125 1250  4000 4250 1000 12.56 1000  5000 5000 1000 1271000  4000 4100  900 128 900  2500 2500  900 149 900  5000 4250  1650 1210 1650  3100 4750 0 13.22581  24700(贡)   24700(传)0(差)2  15000      17500  25003  24700      24700  04  31975      31975  05  27125      27125  06  34400      33900  -5007  25670      25920  2508  10150      11500  13509  27125      26825  -300 10  31975      28675  -3300(五)影响成本决策例.上例资料,第九期有两套 方案 气瓶 现场处置方案 .pdf气瓶 现场处置方案 .doc见习基地管理方案.doc关于群访事件的化解方案建筑工地扬尘治理专项方案下载 ,第一套:生产量提到5000件第二套:产量2500不变,原材料成本降2.5%,,己知上期原材料成本为6万元/件按变动成本法,第二套比第一套成本低,8.5<10按完全成本法,第一套成本由原来的14自动降到12,第二套成本由原来的14降到12.5例.上例资料,第11到16期产量为5000,5000,4000,10000,2000,2000;销量5000,4000,4000,4000,5000,6000,其他条件不变.(1)各期期末存0,1000,1000,7000,4000,0(2)各期期末存固制0,2000,2500,7000,12000,0(3)各期期初存固制0,0,2000,2500,7000,12000(4)各期利润差0,2000,500,4500,5000,-12000第五节变动成本方法优缺点(一)优点揭示利润与业务量的正常关系;提供有用的决策信息便于成本预测2)便于成本决策3)成本性态便于分清责任3.简化成本核算(二)缺点1.不符合传统成本观念2.不适应长期决策需要3.会对所得税产生影响(三)应用1.应用的不同设想双轨制;单轨制;结合制(以变动为主)2.应用的程序(1)将日常核算建立在变动成本制度上(2)期末调整产生完全成术法的营业利润和期末存成本第三章练习题1.三联公司资料产量 5000 销售4000直材20000,直人15000,变制20000,固制20000,固销管10000,变动成本率55%(1)单位成本(2)利润表(3)差异计算单价=11/0.55=202.三年资料 p=201   2     3   合计期初  0   2000   2000   0产  100000 10000  10000 30000销  8000  10000  12000 30000期末 2000    2000   0   0 bb   10  10  10A1 10000 10000 10000A2 1500015000 15000(1)职能表和贡献表(2)销售10000不变,产量为12000,10000,8000.编制职能表和贡献表3.长城公司三年职能表资料:2001 2002 2003收入800004800096000成本500003000060000毛利300001800036000销售管理150001500015000税前利润15000300021000----------------------------2001 2002 2003产量100001000010000销售10000 600012000已知b1=3, a1按照2元/件分摊计算三年贡献史利润4.三年职能表资料:2001 2002 2003产量 1200 1200 1200销售 1200 800 1400收入840005600098000成本600004000070000毛利240001600028000假定b1=30,a1=24000,a2=10000,b2=0(1)三年贡献表(2)差异(3)验算差异例题：设某厂只生产一种产品，2010年1月份的有关资料如下：期初存货为零，本期生产量为1000件，本期销售量900件，每件售价10元。生产共发生直接材料费3500元，直接人工费2000元，变动性制造费用500元，固定性制造费用1500元，变动性销售与行政管理费用为550元，固定性销售与行政管理费用为1450元。要求：（1）分别用变动成本法和完全成本法计算该厂本期的产品成本和期间成本。（2）用变动成本法和完全成本法计算该厂本期的利润。（3）分析两种方法下利润产生差异的原因。解答：（1）在变动成本法下：产品总成本=35002000500=6000（元）单位产品成本=6000/1000=6（元）期间成本=15005501450=3500（元）在完全成本法下：产品总成本=350020005001500=7500（元）单位产品成本=7500/1000=7.5（元）期间成本=5501450=2000（元）（2）变动成本法下的利润=10×900-（6×900550）-（15001450）=100（元）完全成本法下的利润=10×900-[07500-7.5×（1000-900）]-（5501450）=250（元）（3）完全成本法下期末存货多吸收了150（1500/1000×100）元的固定制造费用。2.边际贡献率总和法每一个产品提供给全厂的边际贡献率的和。例4-8，4-7资料3.加权平均法综合边际贡献率= ∑个别边际贡献率x个别销售额比重（二）顺序法 1.列表法按cmR大小排序,乐观者将利大在先,悲观者利小在先.按顺序计算累计利润,当累计利润为零时,对应的累计销售额就是保本额。找不到0时,保本额=保本产品前累计销售额保本产品前累计损益的绝对值/保本产品cmR保利额计算方法类似例题4-11，4-7资料补例,a=300000元,TP=150，000元,A   B    CcmR  15%  20%   50%px  100万  50   50累px  100   150  200累cm  15   25    50累损益 -15  -5    20剩余损益-30 -20    5保术额=1505/50%=160万保利额=15020/50%=190万2.图示法:分段利润—业务量图（三）联合单位法一组产品生产过程存在比例关系,销路很好,可用组作为联合单位,确定联合单价和单位变动成本,从而计算保本量和保本额.补充例用上例资料,实物量比例1.25:1.5:1,联合单价=1.25x2001.5x1001x100=500联谷单位变动成本=290联合盈亏平点=71.43甲盈亏平点=71.43x1.25=89.29乙盈亏平点=71.43*1.5=107.15丙盈亏平点=71.43*1=71.43例4-12,4-7,用销售比例作为生产产量结构,A:B:C=10:2.5:1品种 x  p b  px TcmA 10000010 8.5B 25000  20 16C 10000 50 25合计    500000 250000联合单价=10X1020X2.550X1=200联合单价=10X1020X2.550X1=200万/组联合单位变动成本=8.5X1016X2.525X1=150万/组保本量=6000组各产品保本量计算,按比例分配（四）分品种计算法将固定成本分到各品种例题4-13，4-7，按照cm比重分配固定成本。（四）分品种计算法将固定成本分到各品种例题4-13，4-7，按照cm比重分配固定成本。三、多品种本量利分析方法比较第六节 保本点敏感性分析一、敏感性分析原理（一）必要性 （二）前提 1.因素有限2.因素不相关 3.被动幅度相同4.影响效果相同二、保本点敏感性分析（一）意义（二）具体假定1.销售固定 2.盈利正常3.因素单独被动（三）分析 公式 小学单位换算公式大全免费下载公式下载行测公式大全下载excel公式下载逻辑回归公式下载 保本p、保本b、保本a例题4-15 x=10000件，p=100，b=70，a=200，000要求：（1）保本点（2）保本p、保本b、保本a第四章作业1.中华自行车,单价200,b=80,a=1,500,0001)盈亏点2)价降10% 3)变降10% 4)固降5% 5)目标1,000,000的量6)变化前图2.宏光,甲乙丙丁量为2000, 3000, 1000, 5000单价100,150, 80, 60, 变本80, 100, 40, 30, a =200,0001)加权毛率2)保本额和保本量3)若结构变为3000, 2000, 2000, 4000重算三、趋势外推分析法(一)平均法1.算术平均法例5-2,己知全20x6年各月销售量,252326292428302725293233;预测下年1月2.移动平均法注意,用趋势值修正,即最后周期均值与前一周期均值差例5-3,己知全20x6年各月销售量,252326292428302725293233;预测下年1月，m=5修正：加上趋势值bb=最后移动平均值-上一个移动平均值例5-4,己知全20x6年各月销售量,252326292428302725293233;预测下年1月，m=5.b ==29.2-28.6=0.63.趋势平均法m、s均为奇数，用于预测的基期的序号=n-(ms-2)/2预测值=基期移动平均值基期趋势移动平均值x间隔期数例5-5,己知全年各月销售量,252326292428302725293233;预测下年1月,n=12,m=5,s=3,则基期序号为:12-(53-2)/2=9第9期移动平均值=29.6第9期趋势移动平均值-0.8预测间隔期数=(ms)/2=4下年1月预测值=28.60.8x4=31.84.加权平均法权重满足下述条件: Wt>Wt-1（1）自然权重法1、2、3、4、5。……n（2）饱和权证法0.2/0.3/0.50.04、0.08、0.13、0.25、0.5例5-6,己知全年各月销售量,252326292428302725293233;预测下年1月,（1）自然权重法Q=28.74（2）最后3期饱和权证法Q=31.95.指数平滑法Qt1=aXt(1-a)Qt其中,Q为预测值,X为观测值a在0.3—0.7,修匀观测值例5-7，己知全年各月销售量,252326292428302725293233;计算1-12平滑值，预测下年1月,a=0.3，Q=30例5-12，案例，只生产一种产品，p=100，b=60万元/件，a=300，000，20x6年销售x=10，000，利润100，000.确定20x7年实现160，000利润的措施。（1）扩大x  （2）降低b（3）压缩a （4）提价p综合方法：（1）b追加2%，可以提价3%，实现目标利润的销售11，005件。（2）降价10%，销售扩大16%，只需用销售11，334件。（3）追加a5，000，提高自动化，b=53.5可以实现目标利润。各因素中间变量：p--------px b--------bxx---------（p-b)x a ----a例题5-13 ，5-12资料，利润基数100，000，敏感度分别为：S1=10%、S2=6%、S3=4%、S4=3%改变基数，顺序会有变化例如:b改为50， 1>2=3>4b改为40,  1>3>2>4b改为40,a改为500,000.1>3>4>2规律性:(1)单价最敏感;(2)销售量不可能最低(3)1-2=3(4)3-4=1%（四）利润敏感度指标的应用1.任意因素单独被动(D为百分点)对利润影响程度K0的计算Ki=（-1）i1DiSi例5-14，5-13资料，20x7年价格上升5%。对利润影响为：5x10%=50%2.多因素同时被动对利润影响程度的计算K0=[D1D3D1D3/100]S1-[D2D3D2D3/100]S2-D4S4至少有两个D不为0,例5-15,5-13资料,20x7年价格上5%,单变降低3%,销售上2%,固定成本上4%S1=10%、S2=6%,S3=4% S4=3%D1=5, D2=-3,D3=2, D4=4K1=50%,K2=18%,K3=8%,K4=-12%同时变化：K0=60%.06%3.为完成目标例题变动率所需单项措施Di=（-1）i1K0/Si..1%例5-16,5-13资料,20x7年目标利润增长60%,计算单项措施.答案: 6%,10%,15%,20%4.确保不亏损的因素被动极限也就是为完成目标例题变动率K0=-100%,所需单项措施例5-17,5-13资料,20x7年确保不亏损的因素被动极限答案:-10%,16.67%,-25%,33.33%.三、经营杠杆系数及其应用例基期销售800000,税后利30000,付股利15000,设备饱和. 计划 项目进度计划表范例计划下载计划下载计划下载课程教学计划下载 期销售1200000,折旧30000,其中70%用于更改,零星资金18000,基期部分报表:现 20000  应收100000存160000固净200000无70000应付80000应交40000长债160000股本250000留存20000A/S0=60%  L/S0=15%Z=1665002.回归分析法例 运东公司,03-05年销售额200,220,260,资金占用为40,45,55,05年销售将达300.b=0.25  a=-10Y=65第五章作业1.中华厂,7-12销售销量 950 1050 1100 1100 1200 1200权重 0.1 0.1  0.15  0.15  0.2  0.3算术/加权/平滑 测明年1月,a=0.42.大隆橡胶,1-12月•220 260 300 280 240 320 340 380 440 400 5201)平均趋势法填表 m=5, s=32)五期平均测明年1月3.通用公司,01—05销售:30,35,40,50,551)直线回归  2)曲线回归4.华兴01—05 2产量  120   100  140  160  180 总本79000 75000 84200 86100 98200