国开（中央电大）专科《中级财务会计（二）》十年期末考试综合题题库（排序版）

国开（中央电大）专科《中级财务会计（二）》十年期末考试综合 题 快递公司问题件快递公司问题件货款处理关于圆的周长面积重点题型关于解方程组的题及答案关于南海问题 题库（排序版）国开(中央电大)专科《中级财务会计(二)》十年期末考试综合题库(排序版)(更新至2020年7月试题)说明：试卷号码：2608。xx年2月8日销售商品一批，不含税价款50万元、增值税率17%，商品成本30万元；合同 规定 关于下班后关闭电源的规定党章中关于入党时间的规定公务员考核规定下载规定办法文件下载宁波关于闷顶的规定 的现金折扣条件为2/10、1/20、N/30。2月15日购货方按规定付款。5月9日该批商品因质量问题被全部退回，货款尚未退还购货方。不考虑其他税费，也不考虑增值税的现金折扣。[xx年1月试题]要求：(1)计算2月15日实际收到的销货款、5月9日应退还的销货款(列出计算过程)；(2)编制销售商品、收取货款以及收到退货的会计分录。(1)2月15日实际收到的销货款＝500000×(1－2%)＋85000＝575000元5月9日应退还的销货款＝原收款575000元(2)①销售商品时：借：应收账款585000贷：主营业务收入500000应交税费一应交增值税(销项税额)85000同时：借：主营业务成本300000贷：库存商品300000②收到货款时：借：银行存款575000财务费用10000贷：应收账款585000③确认退货时：借：主营业务收入500000贷：应付账款575000财务费用10000应交税费一应交增值税(销项税额)85000(红字)同时：借：库存商品300000贷：主营业务成本300000xx年2月8日销售商品一批，不含税价款50万元、增值税率17%，商品成本30万元；合同规定的现金折扣条件为2/10、1/20、N/30。销货方已按规定确认收入，并结转成本。2月15日购货方按规定付款。5月9日该批商品因质量问题被全部退回，货款尚未退还购货方。不考虑其他税费，也不考虑增值税的现金折扣。[2020年1月试题]要求：(1)计算2月15日实际收到的销货款、5月9日应退还的销货款(列示计算过程)；(2)编制销售商品、收取贷款以及收到退货的会计分录。(1)2月15日实际收到的销货款＝500000×(1－2%)＋85000＝575000元5月9日应退还的销货款＝原收款575000元(2)①销售商品时：借：应收账款585000贷：主营业务收入500000应交税费一应交增值税(销项税额)85000同时：借：主营业务成本300000贷：库存商品300000②收到货款时：借：银行存款575000财务费用10000贷：应收账款585000③确认退货时：借：主营业务收入500000贷：应付账款575000财务费用10000应交税费一应交增值税(销项税额)85000(红字)同时：借：库存商品300000贷：主营业务成本300000xx年12月底甲公司购入一项设备并投入使用，原价15万元，预计使用5年，无残值，采用双倍余额递减法计提折旧。税法规定该种设备采用直线法折旧，折旧年限同为5年。xx年末，根据债务重组 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，甲公司将该设备(公允价值与账面价值相同，增值税率17%)抵偿前欠某公司的货款10万元。[xx年1月试题]要求(有关计算请列示计算过程)：(1)分别采用直线法、双倍余额递减法计算该项设备xx年、xx年度的折旧额；(2)计算xx年末该项设备的账面价值与计税基础；(3)编制xx年末甲公司用该设备抵债的会计分录。(1)xx年度：采用直线法折旧，年折旧额＝150000÷5＝30000元采用双倍余额递减法折旧，xx年折旧额＝150000×40%＝60000元xx年折旧额＝90000×40%＝36000元(2)xx年末：该项设备的账面价值＝原价150000－会计累计折旧(60000＋36000)＝54000元该项设备的计税基础＝原价150000－税法累计折旧30000×2＝90000元(3)xx年底公司用设备抵债时，应视同销售交增值税9180元、即54000×17%。借：应付账款100000累计折旧96000贷：固定资产150000应交税费9180营业外收入36820xx年1月2日D公司发行一批5年期、一次还本的债券，总面值100万元，票面利率6%，发行时的市场利率为8%，实际收款918824元(发行费用略)。债券利息每半年支付一次，付息日为每年的7月1日、1月1日。[xx年7月试题]要求：(1)编制发行债券的会计分录(请写出相关明细科目)。(2)采用实际利率法计算该批公司债券前三期的各项指标(如下表所示)，并将结果填人表内(请对计算结果保留个位整数)。应付利息费用计算表金额：元期数应付利息实际利息费用摊销折价应付债券摊余成本xx.6.30xx.12.31xx.6.30以后各期的计算省略(1)发行债券的会计分录如下：借：银行存款918824应付债券一利息调整81176贷：应付债券一面值1000000(2)该批公司债券的有关计算如下表所示：应付利息费用计算表金额：元期数应付利息实际利息费用摊销折价应付债券摊余成本①＝面值×3%②＝期初④×4%③＝②－①④＝上期④＋③xx.6.3030000367536753925577xx.12.3130000370237023932600xx.6.3030000373047304939904以后各期的计算省略xx年1月2日D公司发行一批5年期、一次还本的债券，总面值100万元，票面利率6%，发行时的市场利率为8%，实际收款918824元(发行费用略)，债券利息每半年支付一次，付息日为每年的7月1日、1月1日。[xx年6月试题]要求：(1)编制发行债券的会计分录(请写出相关明细账户)(2)采用实际利率法计算该批公司债券前三期的各项图标(如下表所示)，并将结果填入表内(请对计算结果保留个位整数)。应付利息费用计算表金额：元期数应付利息实际利息费用摊销折价应付债券摊余成本xx.6.30xx.12.31xx.6.30以后各期的计算省略(1)发行债券的会计分录如下：借：银行存款918824应付债券一利息调整81176贷：应付债券一面值1000000(2)该批公司债券的有关计算如下表所示：应付利息费用计算表金额：元期数应付利息实际利息费用摊销折价应付债券摊余成本①＝面值×3%②＝期初④×4%③＝②－①④＝上期④＋③xx.6.3030000367536753925577xx.12.3130000370237023932600xx.6.3030000373047304939904以后各期的计算省略xx年1月5日，A公司赊销一批材料给B公司，含税价为585000元。xx年底，B公司发生财务困难，无法按合同规定偿还债务。xx年2月1日，双方协议，由B公司用产品抵偿上项账款。抵债产品市价为350000元，增值税率为17%，产品成本为200000元。A公司为该笔应收账款计提了坏账准备85000元，产品已于2月1日运往A企业。[xx年1月试题]要求(相关计算请列示过程)：(1)计算债务人B公司获得的债务重组收益、抵债产品的处置收益；(2)计算债权人A公司的债权重组损失；(3)分别编制A公司和B公司进行上项债务重组的会计分录。(1)债务人B公司：抵债产品的价税和＝350000＋350000×17%＝409500(元)获得的债务重组收益＝585000－409500＝175500(元)抵债产品的处置收益＝350000－200000＝150000(元)(2)债权人A公司：发生债权重组损失＝585000－(350000＋350000×17%)－85000＝90500(元)(3)会计分录如下：债务人B公司：借：应付账款585000贷：主营业务收入350000应交税费一应交增值税(销项税额)59500营业外收入175500同时：借；主营业务成本200000贷：库存商品200000债权人A公司：借：在途物资(或库存商品)350000应交税费一应交增值税(进项税额)59500坏账准备85000营业外支出90500贷：应收账款585000xx年1月5日，A公司赊销一批材料给B公司，含税价为105000元。xx年7月1日，B公司发生财务困难，无法按合同规定偿还债务，经双方协议，A公司同意B公司用产品抵偿上项账款。该产品市价为80000元，增值税率为17%，产品成本为70000元。A公司为该笔应收账款计提的坏账准备为5000元，B公司对抵债存货已计提跌价准备5000元，产品已于7月1日运往A企业。[xx年7月试题]要求：(1)计算债务人B公司获得的债务重组收益；(2)分别编制A公司及B公司与上面债务重组事项有关的会计分录。(3)编制B公司收到抵债设备的会计分录。(1)A公司的债务重组收益＝117000－(40000＋40000×17%)＝70200(元)(2)A公司的会计分录：①结转偿债设备的账面价值：借：固定资产清理50000累计折旧120000固定资产减值准备30000货：固定资产200000②用设备抵债：借：应付账款117000贷：固定资产清理40000应交税费6800营业外收入70200③结转偿债设备的处置损失：借：营业外支出10000贷：固定资产清理10000(3)B公司的会计分录：借：固定资产40000应交税费6800坏账准备34000营业外支出36200贷：应收账款117000xx年1月5日，A公司赊销一批材料给B公司，含税价为180000元。xx年7月1日，B公司发生财务困难，无法按合同规定偿还债务，经双方协议，A公司同意B公司用产品抵偿上项账款。该产品市价为100000元，增值税率为17%，产品成本为70000元。A公司为该笔应收账款计提的坏账准备为18000元，产品已于7月1日运往A企业。[XX年7月试题]要求：(1)计算债务人获得的债务重组收益；(2)分别编制A公司和B公司与上项债务重组事项有关的会计分录。答：(1)债务人B公司：重组债务账面价值＝180000(元)抵债产品视同销售应交的增值税＝100000×17%＝17000(元)债务人获得的债务重组收益＝180000－1000－17000＝6300(元)(2)会计分录如下：①债务人B公司：借：应付账款180000贷：主营业务收入100000应交税费17000营业外收入63000同时：借：主营业务成本70000贷：库存商品70000②债权人A公司：借：在途物资100000应交税费17000坏账准备18000营业外支出45000贷：应收账款180000xx年度E公司实现税前利润100万元，经查，本年确认国债利息收入8000元，支付罚金4000元。另外，公司于xx年底购入一环保设备并立即投入使用，原价36万元，无残值，公司采用直线法计提折旧，xx年折旧额为45000元，税法规定按年数总和法计提折旧，本年折旧额为57000元。E公司的所得税采用资产负债表债务法核算，所得税税率为25%，年初递延所得税余额为O，无其他纳税调整事项。经查，本年1—11月公司已预交所得税20万元。[xx年7月试题]要求根据上述 资料 新概念英语资料下载李居明饿命改运学pdf成本会计期末资料社会工作导论资料工程结算所需资料清单 ：(1)计算E公司xx年度的纳税所得额、应交所得税额、年末的递延所得税资产或负债(列示计算过程)；(2)编制E公司年内(按预交总额)确认所得税费用与支付所得税的会计分录；(3)编制E公司年末确认递延所得税与应补交所得税的会计分录。(1)xx年纳税所得额＝1000000－8000＋4000－12000＝984000元xx年应交所得税＝984000×25%＝246000元xx年末环保设备账面价值315000元、计税基础303000元，产生应纳税暂时性差异12000元，由此确认递延所得税负债＝12000×25%＝3000元(2)年内预交所得税时：借：所得税费用180000贷：应交税费－应交所得税180000实际上交税款时：借：应交税费－应交所得税200000贷：银行存款200000(3)年末确认递延所得税负债并补交所得税46000元：借：所得税费用49000贷：递延所得税负债3000应交税费一应交所得税46000A公司(一般纳税人)拖欠B公司货款200000元无力偿付，现双方协商进行债务重组。A公司以一台自用设备(xx年初购入，适用增值税税率17%)抵债，设备原价140000元、累计折旧20000元、公允价值140000元。[xx年7月试题]要求：(1)计算A公司抵债设备的处置损益、债务重组收益。(2)计算B公司的债权重组损失。(3)编制A公司用设备抵债，结转抵债设备账面价值及处置损益的会计分录。(注；有关计算需列示计算过程)(1)A公司偿债设备的处置收益＝公允价值140000元－账面净值120000元＝20000元A公司的债务重组收益＝重组债务200000元－抵债设备公允价值140000元－抵债设备视同销售应交增值税23800元＝36200元(2)B公司债权重组损失＝应收账款200000元－坏账准备20000元－受让设备(公允价值140000元＋进项税23800元)＝16200元(3)A公司的会计分录：①结转设备账面价值：借：固定资产清理120000累计折旧20000贷：固定资产140000②用设备抵债。视同销售应交增值税＝140000×17%＝23800元借：应付账款200000贷：固定资产清理140000应交税费一应交增值税(销项税额)23800营业外收入36200③结转设备处置收益。借：固定资产清理20000贷：营业外收入20000M公司于xx年6月5日收到甲公司当日签发的商业承兑汇票一张，用以偿还前欠M公司货款。该票据面值800000元，期限3个月。xx年7月5日，M公司因急需资金，将该商业汇票向银行贴现，年贴现率3%，贴现款已存入M公司的银行存款账户。[xx年1月试题]要求；(1)编制债务人甲公司签发并承兑商业汇票的会计分录；(2)计算M公司该项应收票据的贴现利息和贴现净额；(3)编制M公司贴现上项票据的会计分录；(4)xx年7月末，M公司对所贴现的上项应收票据在财务 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中应如何披露；(5)xx年8月，M公司得知甲公司涉及一桩经济诉讼案件，银行存款已全部被冻结。对上项已贴现的商业汇票，请做出8月末M公司相应的会计处理。(6)xx年9月初上项票据到期，甲公司未能付款。请做出M公司相应的会计处理。(1)债务人甲公司签发并承兑商业汇票时：借：应付账款800000贷：应付票据800000(2)应收票据的贴现利息＝800000×3%÷12×2＝4000元票据贴现净额＝800000－4000＝796000元(3)M公司贴现票据的会计分录：借：银行存款796000财务费用4000贷：应收票据800000(4)本票据属于商业承兑汇票，xx年7月末M公司对所承兑的该项票据应作为或有负债在财务报告中披露。(5)xx年8月，M公司对所承兑的上项票据应确认为预计负债，因为它已具备预计负债的条件。8月末M公司应做会计分录如下：借：应收账款800000贷：预计负债800000(6)xx年9月5日票据到期，甲公司未能付款。M公司应将票据到期金额支付给贴现银行。分录如下：借：预计负债800000贷：银行存款800000M公司于xx年7月5日收到甲公司当日签发的带息商业承兑汇票一张，用以偿还前欠货款。该票据面值500000元，期限4个月，年利率6%。xx年9月5日，M公司因急需资金，将该商业汇票向银行贴现，年贴现率9%，贴现款己存入银行。[xx年1月试题]要求：(1)计算M公司该项应收票据的贴现期、到期值和贴现净额(列示计算过程)。(2)贴现当期末，M公司在财务报告中对该项贴现票据信息如何披露?(3)10月20日，M公司得知甲公司因违法经营遭到起诉，全部存款被冻结。编制月末M公司与该项贴现票据有关的会计分录。(4)上项汇票到期，甲公司未能付款。编制M公司此时的会计分录。(1)票据贴现期＝2个月票据到期值＝面值500000＋(500000×6%÷12×4)＝510OOO(元)票据贴现净额＝到期值510000－贴现利息510000×9%÷12×2＝502350(元)(2)所贴现的商业承兑汇票到期有收款风险，故xx年9月末，M公司对贴现票据在资产负债表中作为或有事项披露。(3)xx年10月，M公司对所贴现的商业汇票确认预计负债，金额为票据到期值51万元。借：应收账款510000贷：预计负债510000(4)xx年11月5日票据到期，甲公司未能付款。M公司应将票据到期款支付给贴现银行。会计分录为：借：预计负债510000贷：银行存款510000T公司xx年度的有关资料如下：[xx年7月试题]全年实现税前利润1000万元。本年度确认的收支中，有购买国债的利息收入20万元，税款滞纳金8万元，存货年初采购成本100万元、未计提减值准备，年末计提减值准备5万元。公司的所得税费用采用资产负债表债务法核算，所得税税率为25%，递延所得税年初余额为0；无其他纳税调整事项。本年1～11月份T公司已预交所得税200万元。要求根据上述资料：(1)计算T公司xx年度的纳税所得额、应交所得税额、年末的递延所得税资产或负债(列示计算过程)；(2)编制T公司1—11月(按预交总额)列支所得税费用与预交所得税的会计分录；(3)编制T公司年末确认递延所得税与应补交所得税的会计分录。(1)T公司xx年有关指标的计算如下年纳税所得额＝1000－20＋8＋5＝993万元年应交所得税＝993×25%＝248.25万元年末存货确认递延所得税资产＝5×25%＝1.25万元(2)1－11月列支所得税费用的会计分录：借：所得税费用2000000贷：应交税费20000001－11月预交所得税时：借：应交税费2000000贷：银行存款2000000(3)年末确认递延所得税资产1.25万元，年末汇算清缴时应补交所得税48.25(即248.25－200)万元：借：所得税费用470000递延所得税资产12500贷：应交税费482500Y公司xx年1—12月20日有关损益类账户累计发生额如下：[xx年1月试题]主营业务收入(贷方)2100万元其他业务收入(贷方)350万元主营业务成本(借方)1000万元其他业务成本(借方)100万元营业税金及附加(借方)20万元销售费用(借方)200万元管理费用(借方)570万元财务费用(借方)350万元资产减值损失(借方)30万元投资收益(贷方)480万元营业外收入(贷方)50万元营业外支出(借方)9万元所得税费用(借方)150万元12月21日～31日发生的业务如下：(1)将暂时闲置的机器出租，本月租金收入1万元已收妥并存人银行；该机器本月应计提折旧6000元。(2)销售商品一批，价款300000元、增值税51000元，款项已全部收妥并存入银行。该批商品成本为200000元。(3)支付本季短期借款利息8万元，经查，前2个月已合计预提56000元。(4)本月应交所得税。98000元。上述业务的其他相关税费略。要求：(1)对Y公司12月发生的上述业务编制会计分录；(1)会计分录：①借：银行存款10000贷：其他业务收入10000同时，借：其他业务成本6000贷：累计折旧6000②借：银行存款351000贷：主营业务收入300000应交税费51000同时，借：主营业务成本200000贷：库存商品200000③借：应付利息56000财务费用24000贷：银行存款80000④借：所得税费用98000贷：应交税费98000(2)根据上述资料编制Y公司xx年度的利润表(格式如下。只需填列“本年金额”栏，“上年金额”栏略)。利润表会企02表编制单位：Y公司xx年度单位：万元项目本年金额上年金额一、营业收入2481减：营业成本1120.6营业税金及附加20销售费用200管理费用570财务费用352.40(略)资产减值损失30加：投资收益480公允价值变动收益0二、营业利润668加：营业外收入50减：营业外支出9三、利润总额709减：所得税费用159.80四、净利润549.20加：其他综合收益(略)五、综合收益总额(略)六、每股收益(一)基本每股收益(略)(二)稀释每股收益(略)Y公司xx年1～12月20日有关损益类账户累计发生额如下：[2018年7月试题]主营业务收入(贷方)2100万元其他业务收入(贷方)350万元主营业务成本(借方)1000万元其他业务成本(借方)100万元营业税金及附加(借方)20万元销售费用(借方)200万元管理费用(借方)570万元财务费用(借方)350万元资产减值损失(借方)30万元投资收益(贷方)480万元营业外收入(贷方)50万元营业外支出(借方)9万元所得税费用(借方)150万元12月21—31日发生业务如下：①将暂时闲置的机器出租，本月租金收入1万元已收妥并存入银行；该机器本月，应计提折旧6000元。②销售商品一批，价款300000元、增值税51000元，款项已全部收妥并存人银行。该批商品成本为200000元。③支付本季短期借款利息8万元，经查，前2个月已合计预提56000元。④本月应交所得税98000元。上述业务的其他相关税费略。要求：(1)对Y公司12月发生的上述业务编制会计分录；(1)12月21～31日发生业务的会计分录如下：①借：银行存款10000贷：其他业务收人10000同时，借：其他业务成本6000贷：累计折旧6000②借：银行存款351000贷：主营业务收入300000应交税费51000同时，借：主营业务成本200000贷：库存商品200000③借：应付利息56000财务费用24000贷：银行存款80000④借：所得税费用98000贷：应交税费98000(2)计算Y公司xx年度的营业收入，营业成本及净利润(列示计算过程)。(2)Y公司xx年度的营业收入总额＝主营业务收入总额＋其他业务收入总额＝2100＋30＋350＋1＝2481(万元)Y公司xx年度的营业成本总额＝主营业务成本总额＋其他业务成本总额＝1000＋20＋100＋0.6＝1120.60(万元)Y公司xx年度的净利润＝2481－1120.6－20－200－570－(350＋2.4)－30＋480＋50－9－(150＋9.8)＝549.20(万元)某企业因建造仓库于xx年1月1日，向银行借入专门借款1000万，期限2年，年利率6%，借款利息于借款到期后同本金一起偿付。xx年1月2日、xx1月2日分别支付工程价款300万和600万。仓库于xx年1月2日开始动工建造，xx年3月底完工达到预定可使用状态，同时交付使用。不考虑其他影响因素。[xx年7月试题]要求(请列示计算过程)：(1)分别计算专门借款xx年度的应付利息，以及其中应予资本化的金额；(2)计算xx年度借款利息中应予资本化的金额；(3)计算仓库的建造总成本；(4)编制xx年末预提借款利息的会计分录；(5)编制xx年6月末预提利息的会计分录。(1)xx年专门借款应付利息＝1000万元×6%＝60万元xx年仓库开始动工建造，当年借款利息60万元全部符合资本化条件，全部资本化。(2)xx年应予资本化利息＝1000万元×6%×3/12＝15万元(3)仓库的建造总成本＝300万元＋60万元＋600万元＋15万元＝975万元(4)xx年末预提借款利息时：借：在建工程600000贷：长期借款600000(5)xx年6月末预提利息时：借：在建工程150000财务费用150000贷：长期借款300000M公司因建造仓库于XX年1月1日，向银行借入专门借款1000万，期限2年，年利率6%，借款利息于借款到期后同本金一起偿付。XX年1月2日、2020年1月2日分别支付工程价款300万和600万。仓库于XX年1月2日开始动工建造，2020年3月底完工达到预定可使用状态，同时交付使用。不考虑其他影响因素。[2020年7月试题]要求(请列示计算过程)：(1)分别计算专门借款XX年度的应付利息，以及其中应予资本化的金额；(2)计算xx年度借款利息中应予资本化的金额；(3)计算仓库的建造总成本；(4)编制XX年末预提借款利息的会计分录；(5)编制2020年6月末预提利息的会计分录。(1)XX年专门借款应付利息＝1000万元×6%＝60万元XX年仓库开始动工建造，当年借款利息60万元全部符合资本化条件，全部资本化。(2)2020年应予资本化利息＝1000万元×6%÷4＝15万元(3)仓库的建造总成本＝300万元＋60万元＋600万元＋15万元＝975万元(4)XX年末预提借款利息时：借：在建工程600000贷：长期借款600000(5)2020年6月末预提利息时：借：在建工程150000财务费用150000贷：长期借款300000