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证券公司财务报告(ppt 58页)第十四章证券公司财务报告资产负债表利润表现金流量表所有者权益变动表附注新准则的变化新准则统一了各行业财务报表的编制要求,同时又兼顾了金融企业的特殊性,涵盖一般企业、商业银行、保险公司、证券公司等类型,对财务报表格式、内容以及附注披露要求等作了详细规定。原制度仅规定了附注应披露的内容,而且附注披露的内容较为简单,不够系统。新准则强调附注是财务报表的重要组成部分,并对附注披露的基本要求、具体披露内容及顺序等进行了明确而系统的规定,体现了充分披露的原则。第一节资产负债表一、资产负债表的概述(一)资产负债表的定义和作用资产...

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第十四章证券公司财务报告资产负债 关于同志近三年现实表现材料材料类招标技术评分表图表与交易pdf视力表打印pdf用图表说话 pdf 利润表 利润表excel模板门店经营利润表利润表例利润表空白纯表格某公司利润表分析 现金流量表所有者权益变动表附注新准则的变化新准则统一了各行业财务报表的编制要求,同时又兼顾了金融企业的特殊性,涵盖一般企业、商业银行、保险公司、证券公司等类型,对财务报表格式、内容以及附注披露要求等作了详细规定。原 制度 关于办公室下班关闭电源制度矿山事故隐患举报和奖励制度制度下载人事管理制度doc盘点制度下载 仅规定了附注应披露的内容,而且附注披露的内容较为简单,不够系统。新准则强调附注是财务报表的重要组成部分,并对附注披露的基本要求、具体披露内容及顺序等进行了明确而系统的规定,体现了充分披露的原则。第一节资产负债表一、资产负债表的概述(一)资产负债表的定义和作用资产负债表是反映企业在某一特定日期的财务状况的会计报表。第一,可以提供某一日期资产的总额及其结构,表明企业拥有或控制的资源及其分布情况,使用者可以一目了然地从资产负债表上了解企业在某一特定日期所拥有的资产总量及其结构;第二,可以提供某一日期的负债总额及其结构,表明企业未来需要用多少资产或劳务清偿债务以及清偿时间;第三,可以反映所有者所拥有的权益,据以判断资本保值、增值的情况以及对负债的保障程度。(二)资产负债表列报的总体要求1.分类别列报2.资产和负债按流动性列报3.列报相关的合计与总计项目列报资产负债表列报,最根本的目的就是应如实反映企业在资产负债表日所拥有的资源、所承担的负债以及所有者所拥有的权益。因此,资产负债表应当按照资产、负债和所有者权益三大类别分类列报。2.资产和负债按流动性列报银行、证券、保险等金融企业由于在经营内容上不同于一般的工商企业,导致其资产和负债的构成项目也与一般工商企业有所不同,具有特殊性,金融企业的有些资产无法严格区分为流动资产和非流动资产。在这种情况下,金融企业往往按照流动性列示能够提供可靠且更相关的信息。因此,金融企业可以大体上按照流动性顺序列示资产和负债。3.列报相关的合计和总计项目资产负债表中的资产类至少应当列示流动资产和非流动资产的合计项目;负债类至少应当列示流动负债、非流动负债以及负债的合计项目;所有者权益类应当列示所有者权益的合计项目。资产负债表应当分别列示资产总计项目和负债与所有者权益之和的总计项目,并且两者的金额应当相等。(三)资产的列报1.流动资产与非流动资产的划分资产满足下列条件之一的,应当归类为流动资产:(1)预计在一个正常营业周期中变现、出售或耗用。(2)主要为交易目的而持有。这主要是指根据《企业会计准则第22号——金融工具确认和计量》划分的交易性金融资产。但是并非所有交易性金融资产均为流动资产,比如自报告期日起超过12个月到期且预期持有超过12个月的衍生工具应当划分为非流动资产或非流动负债。(3)预计在资产负债表日起一年内(含一年)变现。(4)自资产负债表日起一年内,交换其他资产或清偿负债的能力不受限制的现金或现金等价物。2.正常营业周期判断流动资产和流动负债时所称的一个正常营业周期,是指企业从购买用于加工的资产起至实现现金或现金等价物的期间。正常营业周期通常短于一年,在一年内有几个营业周期。当正常营业周期不能确定时,应当以一年(12个月)作为正常营业周期。(四)负债的列报资产负债表中的负债反映在某一特定日期企业所承担的、预期会导致经济利益流出企业的现时义务。1.流动负债与非流动负债的划分负债满足下列条件之一的,应当归类为流动负债:(1)预计在一个正常营业周期中清偿。(2)主要为交易目的而持有。(3)自资产负债表日起一年内到期应予以清偿。(4)企业无权自主地将清偿推迟至资产负债表日后一年以上。2.资产负债表日后事项对流动负债与非流动负债划分的影响(1)资产负债表日起一年内到期的负债(2)违约长期债务(五)所有者权益的列报所有者权益是企业资产扣除负债后由所有者享有的剩余权益,资产负债表中的所有者权益类一般按照净资产的不同来源和特定用途进行分类,应当按照实收资本(或股本)、资本公积、盈余公积、未分配利润等项目分项列示。二、证券公司资产负债表的列报格式和列报方法(一)证券公司资产负债表的列报格式资产管理公司、基金公司和期货公司应当执行证券公司资产负债表的格式和附注规定,如有特别需要,可以结合本企业的实际情况,进行必要的调整和补充。1.账户式的资产负债表列报格式2.列示资产负债表的比较信息资 产行次注释年末余额年初余额负 债行次注释年末余额年初余额货币资金29117586341.23短期借款其中:客户资金存款21999001938.79其中:质押借款结算备付金10738572540.96拆入资金其中:客户备付金10346799998.81交易性金融负债拆出资金衍生金融负债融出资金1314547331.41卖出回购金融资产款融出证券2596886.97代理买卖证券款32821441706.88交易性金融资产5551223661.77代理承销证券款衍生金融资产应付职工薪酬591042974.95买入返售金融资产896004808.22应交税费471518110.99应收利息22540806.73应付利息4497536.30应收股利945,804.83应付股利资产负债表编制单位:XX证券公司XXXX年X月X年存出保证金582461017.20预计负债可供出售金融资产4013771998.83长期借款持有至到期投资应付债券长期股权投资2524651533.23递延所得税负债7157264.54投资性房地产其他负债178335012.34固定资产1040234393.02负债合计34073992606.00无形资产7654471.86所有者权益其中:交易席位费7654471.86股本3418000000.00递延所得税资产150875789.75资本公积10868745122.36其他资产454578273.86减:库存股盈余公积1180749074.44一般风险准备2240531608.50未分配利润4636227248.57所有者权益合计22344253053.87资产总计56418245659.87负债和所有者权益总计56418245659.87续表(三)资产负债表中各项目的填列方法1.资产负债表“年初余额”栏的填列方法本表中的“年初余额”栏通常根据上年末有关项目的期末余额填列,且与上年末资产负债表“期末余额”栏相一致。2.资产负债表“期末余额”栏的填列方法(1)根据总账科目的余额填列。(2)根据明细账科目的余额计算填列。(3)根据总账科目和明细账科目的余额分析计算填列。(4)根据有关科目的余额减去其备抵科目的余额后的净额填列。(5)综合运用上述填列方法分析填列。4.资产负债表可以生成的经济指标流动比率资产负债率权益负债率资产负债表的期末和期初数据变动可以反映企业财务状况的变动趋势,利用期初和期末固定资产总额可以计算分析企业固定资产投资的扩张程度;利用期初和期末所有者权益总额可以计算、分析资本保值增值率等。第二节利润表一、利润表的概述(一)利润表的定义和作用利润表是反映企业在一定会计期间的经营成果的会计报表。例如,某年1月1日~12月31日经营成果的利润表,反映的就是该期间的情况。利润表的列报必须充分反映企业经营业绩的主要来源和构成,有助于使用者判断净利润的质量及其风险,有助于使用者预测净利润的持续性,从而做出正确的决策。(二)费用采用功能法列报根据财务报表列报准则的规定,对于费用,企业采用功能法列报,即按照费用在企业中所发挥的功能进行分类列报。由于银行、保险及证券等金融企业的日常活动与一般工商业企业不同,具有特殊性,在这种情况下,可以根据金融企业的特殊性列示利润表项目。利息支出作为利息收入的抵减项目、将手续费及佣金支出作为手续费及佣金收入的抵减项目等列示。二、证券公司利润表的列报格式和列报方法(一)证券公司利润表的列报格式1.多步式的利润表列报格式利润表正表的格式一般有两种:单步式利润表和多步式利润表。单步式利润表是先将当期所有的收入列在一起,然后将所有的费用列在一起,两者相减得出当期净损益。多步式利润表是通过对当期的收入、费用和支出项目按性质加以归类,按利润形成的主要环节列示一些中间性的利润指标,分步计算当期净损益。2.列示利润表的比较信息财务报表列报准则规定,企业应当采用多步式列报利润表,将不同性质的收入和费用类进行对比,从而可以得出一些中间性的利润数据,便于使用者理解企业经营成果的不同来源。企业可以分如下三个步骤编制利润表:第一步,以手续费及佣金收入加上利息净收入、汇兑收益、其他业务收入,再加上公允价值变动收益(减公允价值变动损失)和投资收益(减投资损失)计算出营业收入,并以营业收入为基础,减营业成本、营业税金及附加、业务及管理费、资产减值损失、其他业务成本,计算出营业利润;第二步,以营业利润为基础,加上营业外收入,减去营业外支出,计算出利润总额;第三步,以利润总额为基础,减去所得税费用,计算净利润(或净亏损)。证券公司利润表的具体格式:项目行次注释本年金额上年金额一、营业收入4434135009.94手续费及佣金收入3283906140.32其中:代理买卖证券业务净收入2615557825.03证券承销业务净收入480380825.03受托客户资产管理业务净收入187967490.26投资咨询业务净收入利息净收入688099162.08投资收益(损失以“-”号填列)426696525.15其中:对联营企业和合营企业的投资收益72000000.00公允价值变动收益(损失以“-”号填列)7423871.68汇兑收益(损失以“-”号填列)2228892.17其他业务收入25780418.54二、营业支出1826292506.29营业税金及附加194879740.12业务及管理费1608485219.10资产减值损失15767415.12其他业务成本7160131.95三、营业利润(亏损以“-”号填列)2607842503.65加:营业外收入128599530.70减:营业外支出8366576.78四、利润总额(亏损总额以“-”号填列)3728075457.57减:所得税费用626039401.80五、净利润(净亏损以“-”号填列)2102036055.77六、每股收益(一)基本每股收益(二)稀释每股收益七、其他综合收益-143788422.39八、综合收益总额1958247633.38(二)证券公司利润表的列报方法1.利润表中的“本期金额”栏和“上期金额”栏的填列方法本表中的栏目分为“本期金额”栏和“上期金额”栏。“本期金额”栏根据“营业收入”、“营业支出”、“营业税金及附加”、“业务及管理费”、“资产减值损失”、“其他业务成本”、“公允价值变动收益”、“营业外收入”、“营业外支出”、“所得税费用”等损益类科目的发生额分析填列。其中,“营业利润”、“利润总额”、“净利润”项目根据本表中的相关项目计算填列。2.证券公司利润表的列报方法证券公司利润表的列报方法除下列项目以外的其他项目,比照一般企业利润表的列报方法处理:(1)“营业收入”项目,应根据“手续费及佣金净收入”、“利息净收入”、“投资收益”、“公允价值变动收益”、“汇兑收益”、“其他业务收入”等项目的合计金额填列。“营业支出”项目,应根据“营业税金及附加”、“业务及管理费”、“资产减值损失”、“其他业务成本”等科目的发生额合计填列。(2)“手续费及佣金净收入”项目,应根据“手续费及佣金收入”、“手续费及佣金支出”等科目的发生额分析计算填列。“代理买卖证券业务净收入”、“证券承销业务净收入”、“受托客户资产管理业务净收入”、“投资咨询业务净收入”等应在本项目下单独反映。(3)“利息净收入”项目,应根据“利息收入”项目金额,减去“利息支出”项目金额后的余额分析填列(4)“汇兑收益”和“业务及管理费”项目,应根据相关科目的发生额分析填列。3.关于“基本每股收益”和“稀释每股收益”指标4.综合收益“综合收益总额”项目反映企业净利润与其他综合收益的合计金额。同时,企业还应当在附注中详细地披露其他综合收益各项目及其所得税影响,以及原计入其他综合收益、当期转入损益的金额等信息综合收益的构成包括:净利润和其他综合收益净利润是企业已实现并已确认的收益。其他综合收益是企业未实现但根据会计准则的规定已确认的收益。利润表中的“其他综合收益”反映企业根据企业会计准则的规定未在损益中确认的各项利得(或损失)扣除所得税影响后的净额,主要包括可供出售金融资产产生的利得(或损失)、按照权益法核算的在被投资单位其他综合收益中所享有的份额、现金流套期工具产生的利得(或损失)、外币财务报表折算差额等。表31—3项目本期发生额上期发生额1.可供出售金融资产产生的利得(或损失)金额减:可供出售金融资产产生的所得税影响前期计入其他综合收益、当期转入损益的净额小计2.按照权益法核算的在被投资单位其他综合收益中所享有的份额减:按照权益法核算的在被投资单位其他综合收益中所享有的份额产生的所得税影响前期计入其他综合收益、当期转入损益的净额小计3.现金流套期工具产生的利得(或损失)金额减:现金流套期工具产生的所得税影响前期计入其他综合收益、当期转入损益的净额转为被套期项目初始确认金额的调整额小计4.外币财务报表折算差额减:处置境外经营当期转入损益的净额小计5.其他减:由其他计入其他综合收益产生的所得税影响前期其他计入其他综合收益、当期转入损益的净额小计合计三、利润表可以生成的经济指标企业利用本表的本期和上期净利润可以计算生成净利润增长率,以反映企业获利能力的增长情况和长期的盈利能力趋势;利用净利润、营业成本、销售费用、管理费用和财务费用可以计算成本费用利润率,以反映企业投入与产出情况。企业利用本表数据与其他报表或有关资料,可以生成反映企业投资回报等有关情况的指标。比如,利用净利润和净资产可以计算净资产收益率,利用普通股每股市价与每股收益可以计算市盈率等。第三节现金流量表一、现金流量表的概念现金流量表,是反映企业一定会计期间现金和现金等价物流入和流出的报表。编制现金流量表的主要目的,是为财务报表使用者提供企业一定会计期间内现金和现金等价物流入和流出的信息,以便于财务报表使用者了解和评价企业获取现金和现金等价物的能力,并据以预测企业未来的现金流量。作用主要体现在以下几个方面:一是有助于评价企业的支付能力、偿债能力和周转能力;二是有助于预测企业未来的现金流量;三是有助于分析企业的收益质量及影响现金净流量的因素,掌握企业经营活动、投资活动和筹资活动的现金流量,可以从现金流量的角度了解净利润的质量,为分析和判断企业的财务前景提供信息。二、现金流量表的编制基础(一)现金现金,是指企业库存现金以及可以随时用于支付的存款。不能随时用于支付的存款不属于现金。现金主要包括:1.库存现金。库存现金是指企业持有可随时用于支付的现金,与“库存现金”科目的核算内容一致。2.银行存款。银行存款是指企业存入金融机构、可以随时用于支取的存款,与“银行存款”科目核算内容基本一致,但不包括不能随时用于支付的存款。例如,不能随时支取的定期存款等不应作为现金;提前通知金融机构便可支取的定期存款则应包括在现金范围内。3.其他货币资金。其他货币资金是指存放在金融机构的外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款和存出投资款等,与“其他货币资金”科目核算内容一致。(二)现金等价场(三)现金及现金等价物范围的确定和变更三、现金流量的分类及列示四、现金流量表的编制方法及程序五、证券公司现金流量表的编制证券公司现金流量表的编制,除下列项目外,应比照一般企业现金流量表的编制处理:(一)处置交易性金融资产净增加额本项目反映证券公司本期自行买卖交易性金融资产所取得的现金净增加额。本项目可以根据“交易性金融资产”等科目的 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卖出票据、证券、贷款等金融资产所融入的现金,减去按返售协议约定先买入再按固定价格返售给卖出方的票据、证券、贷款等金融资产所融出的现金后的现金增加额。本项目可以根据“买入返售金融资产”、“卖出回购金融资产款”等科目的记录分析填列。本项目如为负数,应在经营活动现金流出类项目中单独列示。证券公司可以根据需要将本项目分为“买入返售证券收到的现金净额”、“卖出回购证券支付的现金净额”等项目列示。此外,证券公司还可以根据需要单独设置“代理买卖业务的现金净额”、“代理兑付债券的现金净额”等项目,以反映证券公司从事代理业务产生的现金流量。六、现金流量表补充资料的编制七、影响企业现金流量其他重要信息的披露第四节所有者权益变动表一、所有者权益变动表概述所有者权益变动表是反映构成所有者权益的各组成部分当期的增减变动情况的报表。所有者权益变动表应当全面地反映一定时期所有者权益变动的情况,不仅包括所有者权益总量的增减变动,还包括所有者权益增减变动的重要结构性信息,特别是要反映直接计入所有者权益的利得或损失,让报表使用者准确地理解所有者权益增减变动的根源。二、证券公司权益变动表的列报格式和列报方法(一)金融企业所有者权益变动表的列报格式根据准则,金融企业所有者权益变动表的具体格式参见《〈企业会计准则第30号——财务报表列报〉应用指南》列报格式方面和一般企业相似:1.以矩阵的形式列报2.列示所有者权益变动的比较信息(二)金融企业所有者权益变动表的列报方法金融企业所有者权益变动表各项目应当根据“实收资本(或股本)”、“资本公积”、“盈余公积”、“一般风险准备”、“利润分配”、“库存股”等科目的发生额分析填列,具体可以比照一般企业所有者权益变动表的列报方法处理。第五节附注一、附注的概述(一)附注的概念附注是财务报表不可或缺的组成部分,是对在资产负债表、利润表、现金流量表和所有者权益变动表等报表中列示项目的文字描述或明细资料,以及对未能在这些报表中列示项目的说明等。(二)附注披露的基本要求1.附注披露的信息应是定量与定性信息的结合,从而能从量和质两个角度对企业经济事项完整地进行反映,才能满足信息使用者的决策需求。2.附注应当按照一定的结构进行系统、合理的排列和分类,有顺序地披露信息。由于附注的内容繁多,因此更应按逻辑顺序排列,分类披露,条理清晰,具有一定的组织结构,以便于使用者理解和掌握,也更好地实现财务报表的可比性。3.附注的相关信息应当与资产负债表、利润表、现金流量表和所有者权益变动表等报表中列示的项目相互参照,以有助于使用者联系相关联的信息,并由此从整体上更好地理解财务报表。二、附注披露的内容附注应当按照如下顺序披露有关内容:(一)企业的基本情况1.企业注册地、组织形式和总部地址。2.企业的业务性质和主要经营活动,如企业所处的行业、所提供的主要产品或服务、客户的性质、销售策略、监管环境的性质等。3.母公司以及集团最终母公司的名称。4.财务报告的批准报出者和财务报告的批准报出日。(二)主要会计政策、会计估计和前期差错举例:光大证券2010年度财务报告
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分类:企业经营
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