根据国际会计准则编制资产负债表和损益表例题,国际会计报表编制(1)

根据国际会计准则编制资产负债表和损益表，其中打有星号*的10个为重点和难点不动产、厂场和设备=借方-贷方商誉=原值-减值研发=资本化-本年摊销存货：成本与可变现净值孰低法应付款=应付账款＋应付股利＋应交税金留存收益=资产负债表上期初余额＋本年度留存收益（税后利润-应付股利）管理费用=试算平衡表上的管理费用＋商誉减值损失＋存货跌价准备－资本化的研发费用融资成本=长期负债×利息率毛利润=销售收入-产品销售成本  净利润=税前利润-所得税[例1]Anson公司2001年12月31日的试算平衡表。Anson公司2001年12月31日试算平衡表（单位：百万元）借方贷方不动产、厂场和设备（历史成本）108.0不动产、厂场和设备（累计折旧）4.0现金8.4利息费用4.0管理费用26.0销售费用15.2产品销售成本47.0销售收入104.0存货6.0应收款19.4应付款8.0股本（每股面值1元，普通股）80.0商誉16.0债券（利息率10%）40.0期初留存收益14.0合计250.250.0此外，公司还提供以下信息：（1）本年度对商誉进行减值测试，发现商誉减值5%（2）本年度所得税估计为3000000元；（3）本年度股利支付为每股0.04元；（4）管理费用中包括4000000元研发费用，但有证据表明该项研发费用可以资本化，并在4年内摊销。要求：根据上述信息为Anson公司编制资产负债表和收益表。解答：Anson公司资产负债表（2001年12月31日）（单位：百万元）资产：非流动资产：122.2*不动产、厂场和设备104*商誉（注解（1））15.2*研发（注解（2））3.0流动资产：33.8*存货6.0应收账款和其他应收款项19.4现金及现金等价物8.4资产总额156.0权益及负债：资本和公积：101.8已发行资本80.0*留存收益（注解（3））21.8非流动负债：40.0附息借款40.0流动负债：14.2*应付账款和其他应付款项（注解4）14.2权益和负债总额156.0Anson公司收益表（2001年度）（单位：百万元）项 目金额项目金额收入104.0融资*成本(4.0)产品销售成本(47.0)税前利润14.0*毛利润57.0所得税费用(3.0)销售费用(15.2)*税后利润11.0管理费用*（注解5）(23.8)此外，本年度股利支付共计320万元，因此，本年度留存收益为780万元。注解（1）商誉=试算平衡表上的商誉金额－商誉减值=16.0－0.8    =15.2(百万元)（2）资产负债表上研发费用期末余额=研发费用金额－本年度摊销=4.0－1.0                    =3.0(百万元)（3）留存收益=资产负债表上期初余额＋本年度留存收益=14.0＋7.8      =21.8(百万元)其中本年度留存收益＝净利润－应付股利＝11－80×0.04＝7.8      （4）应付账款和其他应付款=应付账款＋应付股利＋应交税金==8.0＋3.2＋3.0==14.2(百万元)（5）管理费用=试算平衡表上的管理费用＋商誉减值损失（5%）＋存货跌价准备－资本化的研发费用=26.00.8-3.0=23.8(百万元)[例2]．下列为Hardy公司2001年12月31日的试算平衡表，如表所示。Hardy公司2001年12月31日试算平衡表达式（单位：百万元）借方贷方固定资产（历史成本）54.0固定资产累计折旧2.0现金4.2利息费用2.0管理费用13.0销售费用7.6产品销售成本23.5销售收入52.0存货3.0应收款9.7应付款4.0股本（每股面值1元，普通股）40.0商誉8.0债券（利息率10%）20.0期初留存收益7.0合计125.0125.0此外，公司还提供以下信息：（1）试算平衡表上的存货还需按照成本与可变现净值孰低法进行重新计价，2001年12月31日存货重新计价相关信息如表所示。Hardy公司2001年12月31日存货信息（单位：百万元）存货分类成本（FIFO）可实现净值A0.81.2B1.01.3C1.20.7（2）商誉是在年初购入其他公司时产生，预计本年度产生10%的减值。（3）管理费用中包含250万元的研发开支。其中50万元应该在本期作为研究费用，另外200万元则可作为开发支出资本化，并在5年内摊销。（4）公司当年所得税费用为150万元。要求：根据上述信息为Hardy公司编制资产负债表和收益表。解答：Hardy公司收益表如表所示。Hardy公司收益表（2001年度）（单位：百万元）收入52产品销售成本23.5*毛利润28.5*管理费用12.7经营费用(7.6)经营活动利润8.2*融资成本(2)税前利润6.2所得税费用(1.5)*本期净利润4.7Hardy公司资产负债表2001年12月31日（单位：百万元）非流动资产60.8无形资产：8.8*商誉7.2*研发支出1.6有形资产52流动资产：16.4*存货2.5应收款9.7现金4.2总资产77.2权益及负债权益：51.7股本40留存收益11．7非流动负债：20债券20流动负债：5．5应付款4应交税金1．5权益及负债合计77．23.作业在试算平衡表的基础上，根据国际会计准则编制资产负债表和收益表（资产负债表20分，收益表10分，共30分）MX公司2001年12月31日试算平衡表达式  （单位：百万元）借方贷方固定资产（历史成本）208.0固定资产累计折旧23.0现金24.3利息费用2.0管理费用90.0销售费用16.0产品销售成本115.0销售收入298.0存货33.0应收款19.7应付款8.0股本（每股面值1元，普通股）100.0商誉8.0债券（利息率10%）20.0期初留存收益67.0合计516.0516.0此外，公司还提供以下信息：（1）试算平衡表上的存货还需按照成本与市价孰低法进行重新计价，2001年12月31日存货重新计价相关信息如表Mx公司2001年12月31日存货信息   （单位：百万元）存货分类成本（FIFO）可实现净值A1823B1013C54（2）商誉是在年初购入其他公司时产生，预计本年度产生10%的减值。（3）管理费用中包含600万元的研发开支。其中100万元应该在本期作为研究费用，另外500万元则可作为开发支出资本化，并在5年内摊销。（4）公司当年所得税费用为1400万元。2001年度Mx公司收益表  （单位：百万元）收入产品销售成本(   )毛利润管理费用(   )经营费用(   )经营活动利润(   )融资成本(   )税前利润所得税费用(   )本期净利润Mx公司资产负债表2001年12月31日  （单位：百万元）非流动资产无形资产：商誉研发支出有形资产流动资产：存货应收款现金总资产权益及负债权益：股本留存收益非流动负债：债券流动负债：应付款应交税金权益及负债合计