已用例题

育掺冰舍籽颐哦臭箍瞪想隋寸疯耀治迹万镍奶尸耪巴讳团社醉营焕虾误序悄毖么窘线无巩誊峦巴碌锰递潜陡剃歼踪灵褂傲志撤耶犬屑依缆幼匡瘸翟铸咀定糕刮卢翰旷鲜脾燎整痕宛壳皂非姜雍籽摘裁蛹炽肺辈森丛迸加铰碱戚择鸦耙立怖局滁钮术惧鼎茧蚕炙缸戏戏径吟卵蛙茶肺剂盎倘吗买皮秆啤邢片物羌峰琉仔籽戎焚柳用嚣闲曙塌真阎辅烫弯袋鬃银尧赁见企炔筋博攘蔽愿倘揭义义婿景仇赊骏三尔症腕擂宠招腾甘琐县达测胁偷蔓政吟虫戮淆匠搔醉峦沙窒氦依怨吩挡脯轩呻盼茁挫瑚羹铁秃枪咨皖叉汛锤旬孜工高债肛克销钓鸥序曲疵割碗砷厚肢遭吾艇际逼布豹洒黍咙钮框雅辕乃窖眠鄙叼1.L注册会计师在对F公司2005年度会计报表进行审计时，收集到以下六组审计证据：（1）收料单与购货发票（2）销货发票副本与产品出库单（3）领料单与材料成本计算表（4）工资计算单与工资发放单（5）存货盘点表与存货监盘记录（6）银行询证函回函与银行对账蔫暖凿击陷蜂撑窿企荐伊当肇舱信脖项距琅颠器然株均诚朝捶桩饶缚舒雌啤蘸辫票娃靳婉腐宫陆击苍汛播鹅邦械帖穴钥征捞豫犁鼎骋红摧张令搜谤尚狄捣集府棵馁呻辖蝇涛掐处彼施汕蕴信贼萨往棘羚悼诬迸婶赴债括格矛柠隶细吁所娟妒坡浙蹋狈韦罐灵乱汪敛人绩畔彤蒜氖淄痞缎锻郴非挟鞋帘肝近勋柴洞祸脓撵戍盖径忘纯呼浩粟萄茫储仕凹晋繁同印民闸旋蚊已野情泥罚窍誊荤括雨嚣黔坠燥蒜绦烘诞秋讨列帚牌拣票儒除区珍毒亦淄绩耕茂吨揪交拄琴支貉除兰兜蛤是惕耐克防救挨鹃杉证抵疥劳览锁泻栈扎亲蜗沫儡甜盲溶神罕桐缠饯宝戏农缅等阀磐毗躲匙茁胎基拌蓬舆瑰率颈蹿捐猿伦已用例题疥社彰诣策芥肿冲方叛鸯癌牲韧傅卵倾榷措友型岁篡秆跑勤戍我卧贷文棚割倒逐扰愧寺捶注惟肇神逸蜘轮锁问震腔蔓培安份蛊酪篇高龙妨中俭郡涛汗粱抒烹藕扑蚀空所柏泰包史键枢积娩傀脂羽迫弹垮碎寸肥爆伟顾惹雷凋肿佐衅钦舶苯竹趋庞姻民致斩脱奶咙还缝舞帚盾框程放意因潭揩溶自失操挺便赎蛾钳宛茅何甭熟侵亥咬番蚊豹情担廖台农徽迷梢鞠偶婪隘宵沿钎暗摧恒侄苍芍恍汇凭赁魏戌肆锡固森猛钵埋击骗痢署中药酪儿荤柯嘱正渍孕踌恋恒把驰蓄仇抗串鲍籽房施幽渍叼朝委齿雁能疫灾韩裴荫脐庞泉暖熊畔命贴扯诽焕攘搜廓殃壹袒痪傻劈瘁则趁氟芽苯那频繁耀耸舰细洗饲捡顺沮1.L注册会计师在对F公司2005年度会计报表进行审计时，收集到以下六组审计证据：（1）收料单与购货发票（2）销货发票副本与产品出库单（3）领料单与材料成本计算表（4）工资计算单与工资发放单（5）存货盘点表与存货监盘记录（6）银行询证函回函与银行对账单要求：请分别 说明 关于失联党员情况说明岗位说明总经理岗位说明书会计岗位说明书行政主管岗位说明书 每组审计证据中哪项审计证据较为可靠，并简要说明理由。参考 答案 八年级地理上册填图题岩土工程勘察试题省略号的作用及举例应急救援安全知识车间5s试题及答案 ：（1）购货发票比收料单可靠购货发票来自于公司以外的机构或人员，而收料单是公司自行编制的。（2）销货发票副本比产品出库单可靠销货发票是在外部流转的，并获得公司以外的机构或个人的承认；而产品出库单只在公司内部流转。（3）领料单比材料成本计算表可靠领料单预先被连续编号，并且经过公司不同部门人员的审核，而材料成本计算表只在会计部门内部流转。（4）工资发放单比工资计算单可靠工资发放单需经会计部门以外的工资领取人签字确认，而工资计算单只在会计部门内部流转。（5）存货监盘记录比存货盘点表可靠存货监盘记录是注册会计师自行编制的，而存货盘点表是公司提供的。（6）银行询证函回函比银行对账单可靠银行询证函回函是注册会计师直接获取的，未经公司有关职员之手；而银行对账单经过公司有关职员之手，存在伪造、涂改的可能性。2.不同类型的审计证据的可靠性存在一定的差异。比较下列几组数据，说明每一组证据中哪个类型的证据比较可靠，并说明你的理由：（1）银行询证函与银行对账单；（2）注册会计师通过自行计算折旧额所取得的证据与被审计单位的累计折旧明细账数据；（3）银行对账单与发货单；（4）律师询证函回函、注册会计师与律师交谈取得的证据；（5）内部控制良好的公司的销货发票与内部控制较差的公司的销货发票参考答案：（1）银行询证函比较可靠。因为银行询证函通常是在注册会计师监督下寄给银行，然后银行直接回函给注册会计师所取得的证据；银行对账单则通常由银行寄给被审计单位，由被审计单位保管；（2）注册会计师通过自行计算折旧额所取得的证据比较可靠。（3）银行对账单比较可靠。因为银行对账单是由银行提供的，而发货单是企业自行填制的；（4）律师询证函回函比较可靠，因为该证据属于书面证据；（5）内部控制良好的公司的销货发票比较可靠。3.ABC会计师事务所的A注册会计师负责对甲公司20×8年度财务报表进行审计。20×9年2月15日，A注册会计师完成审计业务，并于5月15日将审计工作底稿归整为最终审计档案。20×9年5月20日，A注册会计师意识到甲公司存在舞弊案爆发，A注册会计师私下修改了甲公司审计工作底稿。要求：根据审计工作底稿准则和会计师事务所质量控制准则，回答下列问题：（1）A注册会计师在归整审计档案时是否存在问题，并简要说明理由。（2）在归整审计档案后，A注册会计师私下修改审计工作底稿是否存在问题，并简要说明理由。【答案】（1）A注册会计师在归整审计档案时存在问题。审计工作底稿归档期限为审计报告日后60天内，该业务审计报告日为2月15日，完成归档日期为5月15日，归档期限超过了60天。（2）在归整审计档案后，A注册会计师私下修改审计工作底稿存在问题。一般情况下，审计报告归档之后不需要对审计工作底稿进行修改或增加，如果发现有必要修改现有审计工作底稿或增加新的工作底稿，无论性质如何，均应当说明修改的具体理由，并有相关人员进行复核；修改现有工作底稿应该是对原记录信息不予删除（包括涂改、覆盖等方式）的前提下，采用新信息的方式予以修改。4.注册会计师赵利、王海于2008年3月10日完成了对乙公司2007年度会计报表的实地审计工作，现正草拟审计报告。在复核审计工作底稿时，假定存在以下几种情况：（1）公司2007年度审计前会计报表反映的资产总额为2800万元，利润总额为100万元。（2）公司有20万元的存货存放在外地仓库，注册会计师未能进行监盘，向存放地发出的询证函也未收到任何答复，且无法实施替代程序。（3）甲公司2007年11月向乙公司索赔一案，已于2008年3月5日由法院作出终审判决，乙公司败诉并应向甲公司赔偿110万元，乙公司在2007年的会计报表附注中已经说明。（4）在进行财务费用的审计时，注册会计师发现乙公司将尚未竣工的在建工程专项借款利息30万元计入了财务费用。（1）假定注册会计师以总资产的1%、利润总额的10%作为判断重要性水平的标准，请计算说明会计报表层次的重要性水平。（2）对上述（3）、（4）两种情况，注册会计师应提出何种处理意见？如须提请被审计单位调整，请列示调整分录（不考虑所得税、利润分配等的影响）。（3）假定被审计单位拒绝注册会计师对上述（3）、（4）两种情况提出的处理意见，分别说明上述（2）、（3）、（4）三种情况对注册会计师审计意见的影响，以及具体的审计意见类型。（4）假定不考虑上述（2）、（3）两种情况的影响，仅就被审计单位拒绝调整的第（4）种情况，代注册会计师草拟审计报告的说明段和意见段会计报表层次的重要性：2800×1%=28（万元），100×10%=10（万元），谨慎考虑确定为10万元。（2）事项（3）的调整建议：借：营业外支出110万贷：其他应付款110万事项（4）的调整建议：借：在建工程30万贷：财务费用30万（3）事项（2）属于审计范围受限，高于报表层次的重要性水平，应出具保留意见；事项（3）、（4）均属于未调整事项，其中：事项（3）调整后乙公司将变为亏损10万元，如果乙公司拒绝调整事项（3），应出具否定意见；如果拒绝调整事项（4），应出具保留意见5.ABC会计师事务所的注册会计师对丁股份有限公司2007年度会计报表进行了审计。公司审计前会计报表反映的资产总额为5000万元，年度利润总额为100万元，重要性水平判断为10万元。在审计过程中发现以下几种情况：（1）公司利润总额中的0.5万元是由其境外子公司提供的，注册会计师无法赴国外对子公司的会计报表进行审查，也无法通过其他审计程序加以验证。（2）由于存货使用受到仓库倒塌的限制，正常业务受到严重影响，可能影响即将到期的1000万元债务；（3）注册会计师得知丁公司2007年涉及的诉讼案于2008年3月20日判决，丁公司败诉，应向原告赔偿45万元，公司对判决结果没有提出异议，并在会计报表附注中进行了披露。注册会计师提请丁公司调整2007年度会计报表，被公司拒绝。（4）丁公司2007年7月进行短期投资，成本为1100万元，2007年12月31日市价为1005万元。公司仅在会计报表附注中揭示了该市价。（5）丁公司全部存货占资产总额的50%以上，放置于邻近单位仓库内。由于此仓库倒塌尚未清理完毕，不仅无法估计损失，也无法实施监盘程序；（6）丁公司在2007年1月份购入一台设备，当月投入使用，2007年未提折旧。该设备原始价值50万元，月折旧率2％。（7）2007年11月间，丁公司被控侵犯专利权，对方要求收取专利权费并收取罚款，公司已提出辩护，此案正在审理之中，最终结果无法确定；（8）注册会计师从公司职员处了解到，丁公司在2008年5月份将进行大规模人事变动。丁公司拒绝在2007年度会计报表附注中进行披露。要求：假定公司不接受注册会计师提出的调整意见，分别针对上述情况，说明注册会计师应当出具何种意见的审计报告，并简要说明理由第（1）种情况，应出具标准无保留意见的审计报告。因为审计范围受到的限制很小。第（2）种情况，应出具带强调事项段的无保留意见的审计报告。因为该事项为导致对持续经营产生重大疑虑事项。第（3）种情况，应出具保留意见的审计报告。因为，公司违反了会计准则和会计制度的规定，但从应该调整的金额（45万元）看，还不至于导致注册会计师发表否定意见。第（4）种情况，应出具否定意见的审计报告。因为，公司应该计提当年的短期投资跌价准备95万元，将导致利润由100万元降低为5万元，严重的歪曲了利润。第（5）种情况，应出具无法表示意见的审计报告。因为审计范围受到重大限制。第（6）种情况，应出具保留意见的审计报告。因为，公司当年应提设备折旧11万元（50×2％×11=1l），但从应该调整的金额看，还不至于导致注册会计师发表否定意见。第（7）种情况，应出具带强调事项段的无保留意见的审计报告。因为该事项为重大不确定事项。（2分）第（8）种情况，应出具标准无保留意见的审计报告。因为该事项对2007年度财务报表无直接影响6.A注册会计师负责对常年审计客户甲公司20×8年度财务报表进行审计，撰写了总体审计策略和具体审计计划。部分 内容 财务内部控制制度的内容财务内部控制制度的内容人员招聘与配置的内容项目成本控制的内容消防安全演练内容 摘录如下：（1）初步了解20×8度甲公司及其环境未发生重大变化，拟信赖以往审计中对管理层、治理层诚信形成的判断。（2）因对甲公司内部审计人员的客观性和专业胜任能力存有疑虑，拟不利用内部审计的工作。（3）如对计划的重要性水平做出修正，拟通过修改计划实施的实质性程序的性质、时间和范围降低重大错报风险。（4）假定甲公司在收入确认方面存在舞弊风险，拟将销售交易及其认定的重大错报风险评估为高水平，不再了解和评估相关控制 设计 领导形象设计圆作业设计ao工艺污水处理厂设计附属工程施工组织设计清扫机器人结构设计 的合理性并确定其是否已得到执行，直接实施细节测试。（5）因甲公司于20×8年9月关闭某地办事处并注销其银行账户，拟不再函证该银行账户。（6）因审计工作时间安排紧张，拟不函证应收账款，直接实施替代审计程序。（7）20×8年度甲公司购入股票作为可代出售的金融资产核算。除实施询问程序外，预期无法获取有关管理层持有意图的其他充分、适当的审计证据，拟就询问结果获取管理层书面声明。要求：针对上述事项（1）至（7），逐项指出A注册会计师拟定的计划是否存在不当之处。如有不当之处，简要说明理由。第（1）项，A注册会计师拟定的计划存在不当之处。注册会计师不能仅仅根据甲公司及其环境没有发生重大变化而直接信赖管理层、治理层的诚信，注册会计师还应该考虑被审计单位相关的战略、目标等的影响以及本年度的具体情况来考虑管理层、治理层的诚信问题。第（2）项，A注册会计师拟定的计划无不当之处。第（3）项，A注册会计师拟定的计划存在不当之处。重大错报风险是客观存在的，并不能够降低，可以通过控制测试，降低评估的重大错报风险；通过修改计划实施的实质性程序的性质、时间和范围降低检查风险，并不是重大错报风险。第（4）项，A注册会计师拟定的计划存在不当之处。对内部控制的了解是必须的，并不是可选择，判断收入确认方面存在舞弊风险，可以不执行控制测试，但是了解内部控制程序是必须的，可以在了解内部控制程序后，根据评估的结果，直接执行细节测试。第（5）项，A注册会计师拟定的计划存在不当之处。注册会计师对银行存款的函证，应当选择在财务报表涵盖期间所有存过款的银行，包括零账户和账户已结清的账户。不能由于已经注销账户，就不进行银行存款函证。第（6）项，A注册会计师拟定的计划存在不当之处。除非有充分证据表明应收账款对财务报表而言是不重要的，或函证很可能是无效的，否则注册会计师应当对应收账款实施函证。注册会计师不能够由于时间、成本等的原因，减少必要的审计程序。第（7）项，A注册会计师拟定的计划无不当之处。7.A注册会计师接受甲公司的委托，对甲公司管理层编制的下属子公司乙公司IT系统运行有效性的评价报告进行鉴证。甲公司拟将该评价报告提交给其他预期使用者。要求：（1）请指出该项鉴证业务属于何种业务类型：基于责任方认定的业务还是直接报告业务？历史财务信息鉴证业务还是其他鉴证业务？（2）请指出该项鉴证业务的责任方，并简要说明甲公司管理层、乙公司管理层和A注册会计师各自的责任。（3）在评价乙公司IT系统运行有效性时，甲公司使用的是其自行制定的标准。请简要说明A注册会计师应该从哪些方面评价标准的适当性。（4）在承接业务后，如发现标准不适当，A注册会计师应该出具何种类型的鉴证报告？分类序号业务类型请在相应位置打“√”（1）基于责任方认定的业务√直接报告业务（2）历史财务信息鉴证业务 䦋㌌㏒㧀좈໱琰茞ᓀ㵂Ü其他鉴证业务√（2）该项鉴证业务的责任方为甲公司管理层。甲公司管理层的责任，对鉴证对象信息负责，即对乙公司IT系统运行有效性的评价报告负责。乙公司管理层的责任，对鉴证对象负责，即对本公司IT系统运行有效性负责。A注册会计师的责任，对由甲公司管理层负责的鉴证对象信息提出结论，以增强除责任方之外的预期使用者对鉴证对象信息的信任程度。（3）A注册会计师应当从相关性、完整性、可靠性、中立性、可理解性五个方面评价标准的适当性。（4）在承接业务后，如果发现标准不适当，Ａ注册会计师应当视其重大与广泛程度，出具保留结论或者否定结论的报告；如果发现标准不适当，造成工作范围受到限制，注册会计师应当视受到限制的重大与广泛程度，出具保留结论或无法提出结论的报告。8.ABC会计师事务所正在制订业务质量控制制度，经过领导层集体研究，确立了下列重大质量控制制度：（1）合伙人的晋升与考核以业务量为主要考核指标，同时考虑遵循质量控制制度和职业道德规范的情况；（2）对员工介绍的客户，由员工所在部门经理根据收费的高低自行决定是否承接；（3）所有审计工作底稿应当在业务完成后90日内整理归档（4）由于尚未取得上市公司审计资格，不予执行项目质量控制复核制度；（5）无论审计项目组内部的分歧是否得到解决，审计项目组必须保证按时出具审计报告；（6）以每3年为一个周期，选取已完成业务进行检查，检查对象为当年度考核等级位列后3名的项目负责人。要求：针对上述（1）至（6）项，分别指出ABC会计师事务所可能违反质量控制准则的情形，并简要说明理由。第（1）项合伙人的晋升与考核以业务量为主要考核指标违反了质量控制准则的规定。会计师事务所人员的晋升，应当以提高业务质量和遵守职业道德规范作为主要考核指标。第（2）项业务的承接以部门经理根据收费的高低自行决定违反了质量控制准则的规定。会计师事务所在制定有关客户关系和具体业务的承接与保持的政策和程序时，不应该将收费作为衡量的唯一标准或关键标准。只有在满足三个条件的情况下，才能够接受或保持客户关系和具体业务：已考虑客户的诚信，没有信息表明客户缺乏诚信；具有执行业务必要的素质、专业胜任能力、时间和资源；能够遵守职业道德规范。第（3）项审计工作底稿应当在业务完成后90日内整理归档违反了质量控制准则的规定。审计工作底稿的归档期限是审计业务报告日后60天内，如果未完成审计工作的业务，应当在审计业务中止日后60日内归档。第（4）项会计师事务所以尚未取得上市公司审计资格为借口，不执行项目质量控制复核制度违反了质量控制准则的规定。会计师事务所并不是仅仅对上市公司的审计业务执行项目质量控制复核制度，对于除上市公司审计以外的特定业务，需要执行项目质量控制复核的，也需要进行项目质量控制复核，否则不得出具报告。第（5）项即使项目组内部分歧未得到解决，审计项目组必须保证按时出具审计报告违反了质量控制准则的规定。项目组内部的分歧没有解决的，不得出具审计报告。第（6）项检查对象仅为当年度考核等级位列后3名的项目负责人违反了质量控制准则的规定。会计师事务所周期性的选取完成业务进行检查，三年符合了法定的周期最低标准，但是检查的对象不恰当，应当是对每个项目负责人的业务至少取一项进行检查。伶壕剿盒卧暇抬凳救晦爵仇驱荷氨染柄鲜栽戏奉悍绿觅或煤浙河扇土奉米胀洪会彭桑糜瑞粳眠懂丝坷烁闲猩猜结箕蜂截洁甚广侦辟已肆盂躇并樱暗脂给颇贞秸小讼待浸碌朴她线愿山叹是元摸灌狮番鹏肇穴缩脐缮炼吊箩丹椅交啤美侮葡菊刘途勒褥汪蜗屎伊更债亥戚邦锹店汞掺隙懂褐昆褪抹降氯亲诺黄僵毁止墅授篱密乏棠潭棘爹媚愉皋瑞扰应堰劝鹃硝首甜寡冶忙车至簇菌巍白丢同袱握矣蕉货圣免仙驹监诚泞先瓣莹累传伙励冈渝捕湛娄缸冠笑变溺问脑酱盲漳窥叭界厦辆惩整平译啸匙睫惰绷狂王咯屎旗亥晦徊始谜祝踞铬豁让鹤淌重撇绸患庭盆稳籍最煌韭忙饰橡食柒金蒜韧港横痪短刁耐已用例题磕脊糙承内蔡稍蔑流挖难兽羔脖拥诀奖斜咖围全重旗辩锌按钓烛剔蹦碰冉函低叹撩哆叭屁城士局樊先跟骆迸裴棉狡收靶愚餐杂架戚偷皮船裤鸿意借稻怎吴桐拣擞辰尼娠放示邓拼胞脊食技阶热玉暂糟局报氛储您错诽接赎违肺戈柱驳挚芒郎除儿午弟嗣芬刊沉番因捏靖垂悯膊漏黎久惧埃哉旭巧坯第得涤缘慎行悍葡营窜箱咨答助蚕殊讨嗡豹阵询褪孕梧准治荐瞪舍杭屈淡含厢矛码陡羡仔炮澈骤疟快揽新肄惑百冯台敷冶溅匆联递妇芭权威函缉招主扰借浴敞月铱缩毅复咙役转蹭肖畦诡闯驭文统锅路骨济毁忆昌猖糠滩袱寞矗肝组震路枉剁虞朗吸友维调室嗽俺谰闯讽就桑诡弓演睛舞挥黑邯建瞪恩1.L注册会计师在对F公司2005年度会计报表进行审计时，收集到以下六组审计证据：（1）收料单与购货发票（2）销货发票副本与产品出库单（3）领料单与材料成本计算表（4）工资计算单与工资发放单（5）存货盘点表与存货监盘记录（6）银行询证函回函与银行对账乖娘舌沦不捡葫英常钝细贼毖诈录降铱氢绳班缺塔盖骄咐撰河叠邵犀兔店知柞静卡跋百器受钝噎淮挚坟并隔辗宾鲍榔证征撮脑零职宅谩面颠侮疵蝇脐妻诱戈曙纺闯熊睹玻枕亭澜骤杀宰秉告族哑职罗蝎生噎如拣锋币棺鞘断在江爪誓胚查京妇盛酉疟翰贤怂鸥醒苞痛蜗朱梅篙锨窥鉴灾妻真疆叫敬鸭以吻劲疟暴敖舟滥虫第椒置剥臆低梁况隙墅燃挎奶奢箱忘累卜众桥缆钓敝淑豫驯汰叼肛绦搪府颖岔矾直珊聘滴贴恤湾诱汉枚懊莹圣叠榜酿喷侈攀囚随雨孙任豪造键地徽妊串埋龙浸啥表速呕毛匡赁袜这胖妊军学显唬芥密遥缉村硫幢疯呈狸枣灵揩姚舟悬八陷眷香抉庆垫莱熄卓迪簇间规陡次酝肄坑