广西广播电视大学《会计差错及账项调整》2012秋学期大作业 2012年12月
一、甲股份有限公司20×7年1月1日起,将所得税核算方法由应付税款法改为资产负债
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债务法核算,适用的所得税税率为25%,考虑到技术进步因素,自20×7年1月1日起将一套生产设备的使用年限由12年改为8年;同时将折旧方法由平均年限法改为双倍余额递减法,按税法规定,该生产设备的使用年限为10年,按平均年限法计提折旧,净残值为零。该生产设备原价为 900万元,已计提折旧3年,尚可使用年限5年,净残值为零。
要求:
(1)判断属于会计估计变更还是会计政策变更;
(2)计算并编制所得税会计政策变更的会计分录;
(3)计算20×7年改按按双倍余额递减法计提的折旧额。
二、黄河股份有限公司(以下简称黄河公司)所得税采用资产负债表债务法,所得税税率为25%;按净利润10%计提盈余公积。该公司在20×9年12月份在内部审计中发现下列问题:
(1)20×8年末库存钢材账面余额为305万元。经检查,该批钢材的预计售价为270万元,预计销售费用和相关税金为15万元。当时,由于疏忽,将预计售价误记为360万元,未计提存货跌价准备。
(2)20×8年12月15日,黄河公司购入800万元股票,作为交易性金融资产。至年末尚未出售,12月末的收盘价为740万元。黄河公司按其成本列报在资产负债表中。
(3)黄河公司于20×8年1月1日支付3000万元对价,取得了丁公司80%股权,实现了非同一控制下的企业合并,使丁公司成为黄河公司的子公司。20×8年丁公司实现净利润500万元,黄河公司按权益法核算确认了投资收益400万元。假设丁公司处于免税期。
(4)20×8年1月黄河公司从其他企业集团中收购了100辆巴士汽车,确认了巴士汽车牌照专属使用权800万元,作为无形资产核算。黄河公司从20×8年起按照10年进行该无形资产摊销。经检查,巴士牌照专属使用权没有使用期限。假设按照税法规定,无法确定使用寿命的无形资产按不少于10年的期限摊销。
(5)20×8年8月黄河公司收到市政府拨付的技术款200万元,黄河公司将其计入了资本公积(其他资本公积)。此笔款项由于计入了资本公积,未作纳税调整,当年没有申报所得税。
要求:将上述发现的问题按照企业会计准则的要求进行差错更正。
三、查账人员在审查某企业“应收账款”账户,发现其中一笔业务的会计分录为:
借:应收账款 75 000
贷:应付职工薪酬 75 000
要求:指出上述经济业务存在的问题,如何进一步审查与调整?
四、A和B注册会计师于2006年12月1日至7日对甲公司销售和收款循环的内部会计控制进行了解和测试,并在相关工作底稿中记录了了解和测试的事项,
摘录如下:
(1)甲公司产成品发出时,由销售部填制一式四联的出库单,仓库发出产品后,将第一联出库单留存登记产成品卡片,第二联交销售部留存,第三、四联交会计部会计人员甲登记产成品总帐和明细帐。
(2)会计人员乙负责开据销售发票。在开据销售发票之前,先取得仓库的发货记录和销售商品价目表,然后填写销售发票的数量、单价和金额。
要求:根据上述摘录,请指出甲公司在销售和收款循环内部会计控制方面的缺陷,并提出改进建议。
五、查阅5月“银行存款”
日记
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账,发现有一笔暂存款468 000元,对方科目为“应付账款”,经调阅2010年5月20日10号记账凭证,凭证记录的内容为:借:银行存款 468 000
贷:应付账款 468 000
该凭证所附的原始凭证是一张托收回单。经审查该单位销货发票,发现存根中有一张销售金额400 000元,增值税68 000元的发票与该记账凭证所记录的单位名称相同。
要求:如何进一步检查?可能存在的原因是什么?如何进行账项调整?
六、2011年12月1日,A公司由于某联营企业在两年前的一笔借款到期而接到法院的通知,该笔借款本息合计为2 000 000 元。因联营企业无力偿还,债权单位(贷款单位)已将本笔贷款的担保企业A公司告上法庭:要求A公司履行担保责任,代为清偿。A公司经研究认为,目前联营企业的财务状况极差,A公司有70%的可能性承担全部本息的偿还责任。但随着联营企业项目到位,基本确定能由联营企业补偿1 600 000元。
要求:请进行分析及账项处理。
七、税务稽查人员发现某企业上年度工资核算有误,账簿中多列工资20万元,多列业务招待费6万元。
要求:请进行分析及账项调整。
八、E公司于2007年12月发现,2006年漏记了一项管理用固定资产的折旧费用150 000元,2006年适用所得税税率为25%,无其他纳税调整事项。该公司按净利润的10%提取盈余公积金。
要求:请进行分析及账项调整。
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