立信版会计学答案 第十章

第十章　损益及其分配习题解答时长洪2008.12一、甲公司2007年11月1日销售产品一批，售价50000元，给予购货方20%的商业折扣，另规定的现金折扣条件为3/10，2/20，n/30，适用的增值税率为17%，已办妥托收手续，该公司采用总价法核算（假设按含税折扣）。要求：分别做出甲公司在三种折扣条件下的账务处理。解：（1）如在11月12日前收到货款现金折扣＝50000*（1-20％）*（1+17％）*3％＝1404则得到款项为46800-1404＝45396账务处理为：借：银行存款45396财务费用1404贷：应收账款46800第一题解答（2）如在11月22日前收到货款现金折扣＝50000*（1-20％）*（1+17％）*2％＝936则得到款项为46800-936＝45864账务处理为：借：银行存款45864财务费用936贷：应收账款46800第一题解答：（3）如在11月22日后收到货款则无现金折扣账务处理为：借：银行存款46800贷：应收账款46800第一题解答二、2007年12月3日,甲公司向B公司销售电子产品2500台,销售价格每台640元,成本每台500元。甲公司于当日发货2500台,同时收到B公司支付的部分货款1500000元。12月28日,甲公司因电子产品的包装质量问题同意给予B公司每台40元的销售折让。甲公司于12月28日收到税务部门开具的索取折让 证明 住所证明下载场所使用证明下载诊断证明下载住所证明下载爱问住所证明下载爱问 单,并向B公司开具红字增值税专用发票。要求：做出甲公司确认收入、确认折让时的账务处理。解:(1)2007.12.3甲公司的账务处理借：银行存款150万应收账款37.2万贷：主营业务收入160万应交税费——应交增值税（销项税额）27.2万(2)2007.12.28甲公司确认销售折让时借：主营业务收入10万应交税费——应交增值税（销项税额）1.7万贷：应收账款11.7万第二题解答三、2007年2月20日,甲公司向B公司销售产品20000件,每件售价1000元，每件成本800元。甲公司已于当日发货，同时收到B公司支付的部分货款10000000元。销售协议规定6月30日前B公司有权退回该商品在市场上的滞销部分。甲公司按照经验估计每批产品在市场上滞销部分约占10％，在3月31日提供季报时已经收到4％退货，预计还将产生6％退货。6月30日半年度中报时确认又收到5％退货，另外1％已经超过退货期限，双方结算货款。要求：做出甲公司相关账务处理甲公司2007年2月20日借：银行存款1000万应收账款1340万贷：主营业务收入2000万应交税费——应交增值税（销项税额）340万结转成本借：主营业务成本　　　　　　　　　　1600万　　贷：库存商品1600万估计10％退回时即2000台借：主营业务收入　200万　　贷：主营业务成本160万应付账款40万第三题解答在3月31日提供季报时已经收到4％，即800台退货借：库存商品64万应交税费——应交增值税（销项税额）13.6万贷：应收账款77.6万6月30日收到5％，即1000台退货借：库存商品80万应交税费——应交增值税（销项税额）17万主营业务成本16万应付账款40万贷：应收账款133万主营业务收入20万结算剩余款项借：银行存款1129.4万贷：应收账款1129.4万主营业务收入2002000201820应收账款1340万77.6万133万1129.4万0第三题解答四、2007年12月2日，甲公司与A公司签订合同，将于2008年1月向A公司销售电子设备200台，销售价格每台30000元，成本每台20000元。2007年12月28日，甲公司收到A公司预付的货款7020000元存入银行。甲公司于2008年1月2日将200台电子设备发运，代为支付运杂费100000元，同时取得铁路发运单。要求：做出甲公司的会计处理。解：甲公司2007年12月28日借：银行存款702万贷：预收账款702万2008年1月向A公司销售电子设备200台时借：预收账款702万贷：主营业务收入600万应交税费——应交增值税102万第四题解答五、A公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17％。2007年10月15日，A公司与B公司签订协议，采用支付手续费方式委托B公司销售400台设备，代销协议规定的销售价格为每台l00000元，A公司按B公司销售每台设备价格的5％支付手续费。至2007年12月31日，A公司累计向B公司发出400台设备。每台设备成本为80000元。2007年12月31日，A公司收到B公司转来的代销清单，注明已销售设备300台，同时开出增值税专用发票，注明增值税额为5100000元。至2008年3月31日，A公司尚未收到销售设备的款项。要求：分别做出A、B公司的账务处理。解：A公司2007年10月15日借：发出商品3200万贷：库存商品3200万2007年12月31日，A公司收到B公司转来的代销清单，并支出手续费借：银行存款3360万销售费用150万贷：主营业务收入3000万应交税费——应交增值税510万结转成本借：主营业务成本2400万贷：发出商品2400万　　　　　　　第五题解答B公司的账务处理如下：　　①收到商品时　　借：受托代销商品　　　　4000万　　　　贷：受托代销商品款　　　　4000万　　②对外销售时　　借：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　3510万　　　　贷：应付账款　　　　　　　　　　　　　　　　3000万　　　　　　应交税费——应交增值税（销项税额）　　　510万　　③收到增值税专用发票时　　借：应交税费——应交增值税（进项税额）　　　510万　　　　贷：应付账款　　　　　　　　　　　　　　　　510万　　借：受托代销商品款　　　　3000万　　　　贷：受托代销商品　　　　　3000万　　④支付货款并计算代销手续费时　　借：应付账款　　　　　　　　　　　　　　　　3510万　　　　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　3360万　　　　　　主营业务收入　　　　　　　　　　　　　　150万第五题解答六、C企业为增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为17%。2007年8月1日，C企业与B企业签订代销协议，委托B企业销售某商品500件，协议价为不含税价120元/件，该商品成本为80元/件。10月10日，C企业收到B企业的代销清单时开具增值税专用发票，发票上注明售价60000元，增值税10200元。B企业实际销售时开具的增值税专用发票注明售价80000元，增值税为13600元。10月15日，C企业收到B企业按合同协议价支付的款项。要求：分别做出C、B两企业相关会计分录。解：C公司2007年8月1日借：发出商品4万贷：库存商品4万2007年10月10日，C公司收到B公司转来的代销清单，并支出手续费借：应收账款7.02万贷：主营业务收入6万应交税费——应交增值税1.02万结转成本借：主营业务成本4万贷：发出商品4万第六题解答B公司的账务处理如下：　　①收到商品时　　借：受托代销商品　　　　6万　　　　贷：受托代销商品款　　　　6万　　②对外销售时　　借：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　9.36万　　　　贷：应付账款　　　　　　　　　　　　　　　　8万　　　　　　应交税费——应交增值税（销项税额）　　1.36万　　③收到增值税专用发票时　　借：受托代销商品款　　　　6万　　　　贷：应付账款　　　　　　　　　　　　　　　　6万　　借：主营业务成本　　　　6万　　　　贷：受托代销商品　　　　　6万　　④支付货款并计算代销手续费时　　借：应付账款　　　　　　　　　　　　　　　　6万应交税费——应交增值税（销项税额）1.02　　　　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　7.02万　　　　第六题解答七、甲公司2007年1月1日销售一台大型设备给乙公司，分别在2007年末、2008年末和2009年末收取10000000元，共计30000000元（假设不考虑增值税），该设备的成本为21000000元。则2007年1月1日确认的收入为长期应收款的现值，假设必要报酬率（折现率）为6％。要求：1、计算2007年1月1日长期应收款现值、未实现融资收益；2、做出相应的会计分录。解：2007年1月1日长期应收款现值＝1000万/（1+6％）+1000万/（1+6％）2+1000万/（1+6％）3＝943.40万+八、甲公司于2007年5月1日向乙公司销售商品，价格为100万元，增值税税额17万元，成本为80万元。要求：分别做出以下两种情况下甲公司的账务处理1、双方约定甲公司应于9月30日以110万元购回。2、假如甲公司已将上述商品发货并开据增值税专用发票，双方约定甲公司于9月30日按照该商品当时市价120万元回购上述商品。九、A企业于2007年11月1日接受一项产品安装任务，安装期3个月，合同总收入30万元，至年底已预收款项22万元，实际发生成本14万元，估计还会发生6万元的成本，该企业按照已经发生的成本占估计总成本的比例确认完工进度。要求：做出A企业相关的账务处理。十、A、B两企业达成协议，A企业允许B企业经营其连锁店。协议规定，A企业共向B企业收取特许权费等总计100万元，其中，一次收取特许权费40万元；提供库存的家具、柜台等收费20万元，这些家具、柜台成本为18万元；提供初始服务，如选址、 培训 焊锡培训资料ppt免费下载焊接培训教程 ppt 下载特设培训下载班长管理培训下载培训时间表下载 人员等劳务收费30万元，发生成本20万元；提供后续服务收费10万元，发生成本5万元。假定款项在协议开始时一次付清，合同签订后B公司付款100万元。要求：做出A企业的账务处理。十一、甲公司在2007年3月份以银行存款支付下列支出：1、银行借款利息28000元（其中在建 工程 路基工程安全技术交底工程项目施工成本控制工程量增项单年度零星工程技术标正投影法基本原理 利息15000元）2、产品展览费用400元3、对外捐赠3000元4、生产车间水电费900元5、劳动保护费1200元6、各项税收罚款及滞纳金1400元7、办公用品费80元8、广告费200元9、办理银行承兑汇票手续费600元10、生产车间工具修理费350元要求：1、作出相关会计分录；2、计算当月的管理费用、财务费用、销售费用各是多少。十一、甲公司在2007年3月份以银行存款支付下列支出：1、银行借款利息28000元（其中在建工程利息15000元）借：财务费用　　　　　　　　１３000　　在建工程　　　　　　　　１５000　　贷：银行存款　　　　　　　　２８0002、产品展览费用400元借：销售费用　　　　　　　４00　　贷：银行存款　　　　　　　４003、对外捐赠3000元借：营业外支出　　　　　３000　　贷：银行存款　　　　　　３0004、生产车间水电费900元借：制造费用　　　　　　　　９00　　贷：银行存款　　　　　　　　９005、劳动保护费1200元借：制造费用　　　　　　１２00　　贷：银行存款　　　　　１２006、各项税收罚款及滞纳金1400元　借：营业外支出　　　　　　１４00　　　贷：银行存款　　　　　　１４007、办公用品费80元借：管理费用　　　　　　８0　　贷：银行存款　　　　　８08、广告费200元　借：销售费用　　　　　　　２00　　　贷：银行存款　　　　　　　２009、办理银行承兑汇票手续费600元　借：财务费用　　　　　　６00　　　贷：银行存款　　　　　　　６0010、生产车间工具修理费350元借：管理费用　　　　　　３５0　　贷：银行存款　　　　　３５0第十一题解答管理费用销售费用财务费用（１）１３000（２）４00（７）８0（８）２00（９）　６00（１0）３５0本期发生额４３0本期发生额６00本期发生额１3600十二、A公司2007年度利润总额100万元，所得税税率25%。全年实发工资15万元，按税法核定的全年计税工资12万元；本年国库券利息收入5万元，罚款支出1万元，无其他纳税调整事项。该公司递延所得税负债年初数为2万元，年末数为3万元；递延所得税资产年初数为1万元，年末数为2万元。要求：1、计算该公司应纳税所得额、当期应交所得税额、递延所得税费用、所得税费用；2、做出相关的会计分录。十二、1、解：递延所得税费用＝（３万-２万）+（１万-２万）＝0应纳税所得额＝100+(15-12)-5+1=99（万）当期应交所得税额＝所得税费用＝99万*25％＝24.55万2、做出相关的会计分录。借：所得税费用　　　　　24.55万　　贷：应交税费——应交所得税24.55万借：本年利润　　　　２４.５５万贷：所得税费用　　　　　　２４.５５万十三、A公司2007年有关损益类账户余额如下（所得税税率25%）：主营业务收入300000元；其他业务收入50000元；公允价值变动损益10000元；投资收益5000元；营业外收入6000元；主营业务成本100000元；其他业务成本20000元；营业税金及附加3000元；销售费用2500元；管理费用7000元；财务费用4000元；资产减值损失1000元；营业外支出800元。要求：1、将各损益类账户余额结转入“本年利润”账户；2、计算出本年利润总额和利润净额。十三、A公司2007年有关损益类账户余额如下（所得税税率25%）借：主营业务收入　　　300000　　其他业务收入　　　50000　　公允价值变动损益10000　　投资收益5000　　营业外收入6000　　贷：本年利润　　　　371000借：本年利润　　　　　　138300　　　　　贷：主营业务成本　　　　100000　　　　其他业务成本　　　　　20000　　　　营业税金及附加　　　　　3000　　　　销售费用　　　　　　　　2500　　　　管理费用　　　　　　　　7000　　　　财务费用　　　　　　　　4000　　　　资产减值损失　　　　　　1000　　　　营业外支出　　　　　　　800本年利润１3８３00３７１000利润总额＝３７１000－１3８３00＝23２７00所得税费用＝232700*２５％＝58175净利润＝232700-58175=174525借：所得税费用　　　　　　58175贷：应交税费——应交所得税58175第十三题解答十四、A公司发生以下经济业务：1、公司2007年实现的税后利润为2000000元，根据股东大会决定，分别按10%和5%的比例提取法定盈余公积金和任意盈余公积金；2、经股东大会同意，将法定盈余公积金200000元用于转赠资本；3、经股东大会同意，宣告发放现金股利500000元；4、将“本年利润”账户的余额和“利润分配”账户中的其他各明细账户的余额转入“利润分配——未分配利润”明细账户。要求：根据上述资料编制相关的会计分录。十四、A公司发生以下经济业务：1、公司2007年实现的税后利润为2000000元，根据股东大会决定，分别按10%和5%的比例借：利润分配——提取法定盈余公积　　２0万　　　　　　——提取任意盈余公积　　１0万　　贷：盈余公积——法定盈余公积金　　　２0万　　　　　　　　——任意由于公积金　　　１0万　　2、经股东大会同意，将法定盈余公积金200000元用于转赠资本借：盈余公积——法定盈余公积金　　　２0万　　贷：股本　　　　　　　　　　　　２0万3、经股东大会同意，宣告发放现金股利500000元借：利润分配——应付现金股利　　５0万　　贷：应付股利　　　　　　　　　　　　５0万　　　4、将”本年利润”账户的余额和“利润分配”账户中的其他各明细账户的余额转入“利润分配——未分配利润”明细账户。借：本年利润　　　　　　　　　　　　　　２00万　　贷：利润分配——未分配利润　　　　　　　　２00万借：利润分配——未分配利润　　　　　８0万　　贷：利润分配——提取法定盈余公积　　２0万　　　　　　　　——提取任意盈余公积　　１0万　　　　　　　　——应付利润　　　　　　５0万十四、A公司发生以下经济业务：1、公司2007年实现的税后利润为2000000元，根据股东大会决定，分别按10%和5%的比例提取法定盈余公积金和任意盈余公积金；2、经股东大会同意，将法定盈余公积金200000元用于转赠资本；3、经股东大会同意，宣告发放现金股利500000元；4、借：本年利润”账户的余额和“利润分配”账户中的其他各明细账户的余额转入“利润分配——未分配利润”明细账户。要求：根据上述资料编制相关的会计分录。、五题解答