北京市地方税务局文件

北京市地方税务局文件京地税企〔2004〕582号北京市地点税务局关于印发«北京市地点税务局关于技术开发费加计扣除项目治理 规定 关于下班后关闭电源的规定党章中关于入党时间的规定公务员考核规定下载规定办法文件下载宁波关于闷顶的规定 »的通知各区、县地点税务局，各分局：现将«北京市地点税务局关于技术开发费加计扣除项目治理规定»印发给你们，请依照执行。执行中如有问题，请及时报告市局。二ОО四年十二月十四日北京市地点税务局关于技术开发费加计扣除项目治理规定第一章总那么第一条为加强对企业所得税技术开发费加计扣除的治理，依照«国家税务总局关于做好已取消和下放治理的企业所得税审批项目后续治理工作的通知»〔国税发〔2004〕82号〕和«北京市地点税务局关于印发〈北京市地点税务局关于取消审批项目后续治理工作规程〉的通知»〔京地税发〔2004〕577号〕，制定本规定。第二条本规定所指的新产品、新技术、新工艺是指«转发国家税务总局<关于促进企业技术进步有关税收问题的补充通知>的通知»〔京地税企〔1997〕12号〕中明确的：〔一〕新产品是指采纳新技术原理，新 设计 领导形象设计圆作业设计ao工艺污水处理厂设计附属工程施工组织设计清扫机器人结构设计 构思研制生产，或在结构、材质、工艺等某一方面有所创新或较原产品有明显改进，从而显著提高了产品性能或扩大了使用功能，并对提高经济效益具有一定作用的产品。〔二〕新技术是在产品生产过程中采纳新的技术原理，新设计构思及新工艺装备等，对提高生产效率，降低生产成本，改善生产环境，提高产品质量以及节能降耗等某一方面较原技术有明显改进，达到有用程度并对提高经济效益具有一定作用的技术。〔三〕新工艺是新产品、新技术的一个组成部分。第三条在我市范畴内实行独立核算查帐征收的工业企业或高新技术企业、民营科技企业纳税人，研究开发新产品、新技术、新工艺发生的各项费用，比上年实际发生额增长10%以上(含10%)的，其当年实际发生的费用除按规定据实扣除外，可再按事实上际发生额的50%直截了当抵扣当年应纳税所得额。事实上际发生额的50%如大于企业当年应纳税所得额，可就其不超过应纳税所得额的部分予以抵扣；超过部分，当年和以后年度均不再抵扣。增长未达到10%以上的，不得抵扣。亏损企业不实行增长达到一定比例抵扣应纳税所得额的方法。第二章申报受理第四条办理技术开发费加计扣除的纳税人在企业所得税年度汇算清缴时须提供以下资料：〔一〕企业法人营业执照复印件；〔二〕税务登记复印件；〔三〕技术研发专门机构的编制情形和专业人员名单；〔四〕技术项目开发打算(立项书)和技术开发费预算；〔五〕上年及当年技术开发费实际发生项目清单；〔六〕上年及当年技术开发费实际发生额的有关发票复印件；〔七〕«企业所得税取消审批项目报备表»〔表式见«北京市地点税务局转发国家税务总局关于做好已取消和下放治理的企业所得税审批项目后续治理工作及衔接问题的通知»〔京地税企〔2004〕580号〕〕；〔八〕«企业所得税年度纳税申报表»、«年度资产负债表»、«年度损益表»。第五条依据«中华人民共和国税收征收治理法»第25条〝税务机关 要求 对教师党员的评价套管和固井爆破片与爆破装置仓库管理基本要求三甲医院都需要复审吗 报送的其他资料〞之规定，纳税人在办理技术开发费加计扣除备案时，需要附送中介机构出具的企业技术开发费加计扣除鉴证报告。税务所对附送中介机构鉴证报告或未附送中介机构鉴证报告的纳税人技术开发费加计扣除的，均应受理。第六条税务机关对实行上门申报的纳税人免费提供«企业所得税年度纳税申报表»和«企业所得税取消审批项目报备表»表格，纳税人也能够从北京市地点税务局的网站下载；实行电子申报的企业应按有关规定录入«企业所得税纳税申报表»和«企业所得税取消审批项目报备表»，通过电子网络向主管税务机关申报。第七条税务所对纳税人报送的技术开发费加计扣除备案资料应认真进行核对。对«企业所得税取消审批项目报备表»填写完整报送资料齐全的纳税人，即时制作«受理备案通知书»〔表式见«北京市地点税务局关于印发〈北京市地点税务局关于取消审批项目后续治理工作规程〉的通知»〔京地税发〔2004〕577号〕送达纳税人，将企业技术开发费加计扣除报备资料移交审核岗位；对«企业所得税取消审批项目报备表»填写不完整报送资料不齐全的纳税人，开具«补充资料通知书»〔表式见«北京市地点税务局关于印发〈北京市地点税务局关于取消审批项目后续治理工作规程〉的通知»〔京地税发〔2004〕577号〕，通知纳税人在年度汇算清缴申报期内补正。第八条税务所对已受理的纳税人技术开发费加计扣除报备资料中的有关数据在5个工作日内准确录入北京市地点税务局综合服务治理信息系统，通过该系统自动生成«企业所得税取消审批项目治理台帐»〔表式见«北京市地点税务局转发国家税务总局关于做好已取消和下放治理的企业所得税审批项目后续治理工作及衔接问题的通知»〔京地税企〔2004〕580号〕〕。第三章审核与分类治理第九条税务所应依照纳税人报送的«企业所得税年度纳税申报表»、«企业所得税取消审批项目报备表»、中介机构出具的企业技术开发费加计扣除鉴证报告以及«企业所得税取消审批项目治理台帐»，对企业技术开发费加计扣除情形进行动态治理。第十条税务所负责企业技术开发费加计扣除的审核工作，审核内容包括：〔一〕企业技术开发费加计扣除备案数据与税务机关了解把握的企业生产经营情形是否相符。〔二〕企业是否属于工业企业或高新技术企业、民营科技企业。〔三〕企业当年经营情形是否为盈利，盈利的依据应是企业所得税年度纳税申报表中纳税调整后的所得。〔四〕企业当年技术开发费支出是否符合«转发国家税务总局<关于促进企业技术进步有关税收问题的补充通知>的通知»〔京地税企〔1997〕12号〕对研究开发新产品、新技术、新工艺所发生的各项费用的规定。(五)企业当年研究开发新产品、新技术、新工艺所发生的各项费用，是否比上年实际发生额增长达到10％以上〔含10％〕。〔六〕企业技术开发费加计扣除备案数据与主管税务机关的«企业所得税取消审批项目治理台帐»的往常年度数据是否一致。〔七〕是否附送中介机构出具的企业技术开发费加计扣除鉴证报告。第十一条税务所在对企业技术开发费加计扣除情形进行审核时，将符合以下条件之一的纳税人，列入企业技术开发费加计扣除数据不实(或情形专门)一类；否那么列入企业技术开发费加计扣除数据属实(或无情形专门)一类。〔一〕企业技术开发费加计扣除申报数据与税务机关了解把握的企业生产经营情形不相符；〔二〕企业不属于工业企业或高新技术企业、民营科技企业；〔三〕企业技术开发费加计扣除申报数据与主管税务机关的«企业技术开发费加计扣除治理台帐»的数据不一致；〔四〕企业当年为亏损，或虽盈利但盈利不是企业所得税年度纳税申报表中纳税调整后的所得；〔五〕企业当年技术开发费支出明显不符合«转发国家税务总局<关于促进企业技术进步有关税收问题的补充通知>的通知»〔京地税企〔1997〕12号〕对研究开发新产品、新技术、新工艺所发生的各项费用的规定；〔六〕企业当年研究开发新产品、新技术、新工艺所发生的各项费用比上年实际发生额增长未达到10％以上〔含10％〕；〔七〕未附送中介机构出具的«企业技术开发费加计扣除鉴证报告»。第十二条税务所依据审核结果，对申报技术开发费加计扣除的纳税人实施分类治理，并于年度汇算清缴期终止后10个工作日内，向主管税务机关税政治理部门反馈：〔一〕对企业加计扣除情形差不多属实(或无专门情形)的，按台帐内容定期从系统中统计汇总有关基础数据，及时把握企业办理该项备案的数量和扣除额，把握税源增减变化情形。〔二〕对企业技术开发费加计扣除数据不实〔或情形专门〕的，以及加计扣除数额较大的企业，列出纳税人名单〔包括企业运算机代码，下同〕，并依据«北京市地点税务局纳税评估工作规程»〔试行〕的有关规定开展纳税评估工作。第四章评估与检查第十三条主管税务机关纳税评估部门依据«北京市地点税务局纳税评估工作规程»〔试行〕的有关规定开展纳税评估工作，评估对象为：〔一〕技术开发费加计扣除数据不实〔或情形专门〕的。〔二〕技术开发费加计扣除数额较大的纳税人。每季度终了后15个工作日内，将本季度有关企业技术开发费加计扣除的评估结果反馈税政治理部门和评估对象所在税务所，当年所有企业技术开发费加计扣除评估工作须在年底前完成。第十四条依据«北京市地点税务局纳税评估工作规程»〔试行〕的有关规定，经评估后转入税务检查程序的纳税人，检查部门应在季度终了后15个工作日内，将本季度检查结果反馈税政治理部门和检查对象所在税务所，当年所有企业技术开发费加计扣除检查工作须在年底前完成。第十五条对未经纳税评估而直截了当进行的税务专项或专案检查，检查部门也应在季度终了后15个工作日内，将有关企业亏损及技术开发费加计扣除情形的检查结果反馈税政治理部门和检查对象所在税务所。第五章统计与分析第十六条主管税务机关税政治理部门依照税务所、评估部门和检查部门反馈的结果，按照企业所得税技术开发费加计扣除的有关政策规定，通过综合分析，全面把握本辖区企业技术开发费加计扣除政策的总体执行情形。如发觉企业技术开发费加计扣除政策规定方面的问题，应在发觉后5个工作日内向上级税政治理部门反映；如发觉企业技术开发费加计扣除征管措施方面的问题，应在发觉后30个工作日对该措施进行补充和完善，并于补充完善后5个工作日内向上级税政治理部门备案。第十七条主管税务机关税政治理部门收到评估或检查部门反馈的企业技术开发费加计扣除评估、检查结果后，及时督促税务所爱护台帐。第十八条主管税务机关税政治理部门于本年度终了后15个工作日内向上级税政治理部门报送«企业所得税取消审批项目统计表»〔表式见«北京市地点税务局转发国家税务总局关于做好已取消和下放治理的企业所得税审批项目后续治理工作及衔接问题的通知»京地税企〔2004〕580号〕〕。第六章档案治理第十九条税务所按照«北京市地点税务局税务档案治理方法»的有关规定，对企业技术开发费加计扣除的报备资料〔不含附送的中介机构鉴证报告〕实施档案治理。第二十条税务所在收到技术开发费加计扣除的纳税评估和税务检查结果后10个工作日内，对«企业所得税取消审批项目治理台帐»数据进行爱护。第七章法律责任第二十一条主管税务机关对年度纳税申报时发生技术开发费加计扣除事项但未按照本规定向主管税务机关报送技术开发费加计扣除申报资料的纳税人，按照«中华人民共和国税收征收治理法»的有关规定进行处理。第二十二条主管税务机关通过纳税评估或税务检查，发觉虚报技术开发费加计扣除的纳税人，应及时进行纳税调整，补征税款；涉嫌偷税的，按照«中华人民共和国税收征收治理法»及事实上施细那么的有关规定进行查处。第二十三条主管税务机关对中介机构出具的企业技术开发费加计扣除鉴证报告中的确认数额保留检查权。第二十四条主管税务机关对违反法律、法规，出具数据不实或内容虚假的企业技术开发费加计扣除鉴证报告的中介机构，除由纳税人补缴税款及滞纳金外，还将依照«中华人民共和国税收征收治理法»及事实上施细那么的有关规定，对中介机构进行查处。第二十五条依据«国家税务总局关于做好已取消和下放治理的企业所得税审批项目后续治理工作的通知»〔国税发〔2004〕82号〕的有关规定，纳税人享受技术开发费加计扣除政策必须帐证健全，并能从不同会计科目中准确归集技术开发费用实际发生额。关于帐证不健全、不能完整、准确提供有关资料的纳税人，不得享受技术开发费加计扣除的政策。第二十六条关于主管税务机关违反本规定造成的税收执法过错行为，将按照«税收执法过错责任追究暂行方法»的有关规定予以责任追究。第八章附那么第二十七条如法律、法规对企业技术开发费加计扣除治理工作另有新规定的，从其规定。第二十八条本方法由北京市地点税务局负责说明。第二十九条本方法自2004年7月1日起执行。