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2010年注册会计师考试辅导 　　税 法　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 第七章 资源税法（ 答案 八年级地理上册填图题岩土工程勘察试题省略号的作用及举例应急救援安全知识车间5s试题及答案 分离版） 一、单项选择题 1.下列各项中，不属于资源税纳税人的是（ ）。 A.开采原煤的国有企业 B.进口铁矿石的私营企业 C.开采石灰石的个体经营者 D.开采天然原油的外商投资企业 2.下列各项中，属于资源税应税产品的是（ ）。 A.石灰石 B.煤矿瓦斯 C.人造原油 D.进口原油 3.以下关于资源税有关 规定 关于下班后关闭电源的规定党章中关于入党时间的规定公务员考核规定下载规定办法文件下载宁波关于闷顶的规定 表述中，正确的是（　　）。 A.纳税人在开采主矿产品的过程中伴采的其他应税产品，凡未单独规定适用税额的，一律按主矿产品或视同主矿产品税目征收资源税 B.收购未税矿产品的单位为资源税的扣缴义务人，这里的单位不包括个体户 C.独立矿山收购未税矿产品时，按照税务机关核定的应税产品税额 标准 excel标准偏差excel标准偏差函数exl标准差函数国标检验抽样标准表免费下载红头文件格式标准下载 ，依照收购的数量代扣代缴资源税 D.原油中的稠油、高凝油与稀油划分不清或不易划分的，一律按照稠油的数量课税 4.下列关于盐的资源税的陈述，不正确的是（　　）。　　 A.纳税人以自产的液体盐加工固体盐，分别按固体盐税额和液体盐税额征税 B.南方海盐、井矿盐的资源税单位税额相同，即都为每吨按10元征收　　 C.纳税人以外购的液体盐加工成固体盐，其加工固体盐所耗用液体盐的已纳税额准予抵扣 D.目前液体盐资源税暂减按每吨2元征收 5.扣缴义务人代扣代缴的资源税，应当向（ ）主管税务机关缴纳。　　 A.收购地 B.开采地 　　 C.生产地 D.销售地 二、多项选择题 1.下列货物中，可以不征资源税的有（ ）。 A.开采原油过程中用于加热、修井的原油 B.中外合作开采的石油、天然气 C.进口铁矿石 D.外商投资企业境内开采的铁矿石 2.下列属于资源税扣缴义务人的有（ ）。 A.独立矿山 B.联合企业 C.其他收购原煤的单位 D.其他收购未税矿产品的单位 3.以下关于资源税的应税范围的表述中，正确的有（　　）。 A.资源税中的应税产品包括开采原油和煤炭同时生产的天然气 B.资源税的应税产品中的煤炭，是指原煤，不包括洗煤、选煤 C.资源税的应税产品中的铁矿石，属于黑色金属矿原矿 D.资源税的应税产品中包括卤水 4.下列关于资源税涉税政策的陈述，正确的有（ ）。 A.资源税采取从量定额的办法征收，实施“普遍征收，级差调节”的原则 B.应纳税额的计算关键要确定课税数量和适用的单位税额 C.未列举名称的其他非金属矿原矿和其他有色金属矿原矿，由省、自治区、直辖市税务部门决定征收或暂缓征收资源税 D.规定资源税的扣缴义务人，主要是针对零星、分散、不定期开采的情况 5.按照现行资源税代扣代缴的规定，下列说法不正确的有（ ）。 A.独立矿山、联合企业收购未税矿产品的单位，按照税务机关核定的应税产品税额标准，依据收购的数量代扣代缴资源税 B.其他收购单位收购的未税矿产品，按本单位应税产品税额标准，依据收购的数量代扣代缴资源税 C.扣缴义务人代扣代缴税款，其纳税义务发生时间为支付首笔货款或开具应支付货款凭据的当天 D.扣缴义务人代扣代缴的资源税，应当向核算地主管税务机关缴纳 6.下列各项中，符合资源税纳税义务发生时间规定的有（ ）。 A.采取分期收款结算方式的为实际收到款项的当天 B.采取预收贷款结算方式的为发出应税产品的当天 C.自产自用应税产品的为移送使用应税产品的当天 D.采取其他结算方式的为收讫销售款或取得索取销售款凭据的当天 7.下列资源税纳税地点表述正确的有（ ）。 A.资源税纳税人应向开采或生产所在地主管税务机关纳税 B.扣缴义务人应向收购地税务机关申报缴纳 C.跨省开采的，其下属生产单位与核算单位不在同一省、自治区、直辖市的，应在开采地申报缴纳 D.省内开采的，应在机构所在地主管税务机关缴纳   三、计算题 1.某盐场2009年4月发生下列业务： （1）生产液体盐580000吨，当月销售430000吨, 合同 劳动合同范本免费下载装修合同范本免费下载租赁合同免费下载房屋买卖合同下载劳务合同范本下载 注明含税收入42000万元； （2）本月外购的液体盐100000吨，采购合同注明价款3000万元，当月领用生产固体盐70000吨，全部对外销售，合同注明价税合计14000万元； （3）以自产的液体盐50000吨加工生产固体盐36000吨，当月全部对外销售，价税合计7200万元，合同规定，该笔销售的货款分三个月等额收回，本月实际收到该笔销售的 1/3的货款； （4）以自产液体盐移送加工纯碱25000吨， 液体盐和纯碱的比例为5∶2。 （该盐场资源税适用税额：液体盐2元/吨，固体盐15元/吨，外购液体盐资源税适用税额2元/吨） 要求计算该盐场当月应纳资源税额（单位：万元）。 答案部分 一、单项选择题 1. 【正确答案】：B 【答案解析】：根据资源税法的规定，我国资源税的纳税人是指在我国境内开采应税矿产品或生产盐的单位和个人，包括私营企业和个体经营者；进口的矿产品不缴资源税，选项B不是资源税的纳税人。 【该题针对“资源税纳税人”知识点进行考核】 【答疑编号10036641】   2. 【正确答案】：A 【答案解析】：石灰石属于“其他非金属矿原矿”税目；从2007年1月1日起，对地面抽采煤层气（煤矿瓦斯）暂不征收资源税；人造原油和进口资源产品不缴纳资源税。 【该题针对“资源税征收范围”知识点进行考核】 【答疑编号10036642】   3. 【正确答案】：A 【答案解析】：收购未税矿产品的单位，包括个体户，所以选项B不正确。独立矿山、联合企业收购未税矿产品的单位，按照本单位应税产品税额标准，依据收购的数量代扣代缴资源税。其他收购单位收购的未税矿产品，按税务机关核定的应税产品税额标准。依据收购的数量代扣代缴资源税。所以选项C错误。选项D，应该是一律按照原油的数量课税。 【该题针对“计税依据”知识点进行考核】 【答疑编号10036643】   4. 【正确答案】：A 【答案解析】：纳税人以自产的液体盐加工固体盐，按固体盐税额征税，以加工的固体盐数量为课税数量。 【该题针对“计税依据”知识点进行考核】 【答疑编号10036644】   5. 【正确答案】：A 【答案解析】：一般情况下，资源税的扣缴义务人应按收购地主管税务机关缴纳资源税。 【该题针对“资源税的征收管理”知识点进行考核】 【答疑编号10036645】   二、多项选择题 1. 【正确答案】：ABC 【答案解析】：外商投资企业是资源税的纳税人，开采的铁矿石需要缴纳资源税。 【该题针对“资源税征收范围”知识点进行考核】 【答疑编号10036646】   2. 【正确答案】：ABD 【答案解析】：资源税的扣缴义务人，是指独立矿山、联合企业及其他收购未税矿产品的单位。 【该题针对“资源税的扣缴义务人”知识点进行考核】 【答疑编号10036647】   3. 【正确答案】：BCD 【答案解析】：选项A，对于煤炭生产的天然气不属于资源税的应税范围。 【该题针对“资源税征收范围”知识点进行考核】 【答疑编号10036648】   4. 【正确答案】：ABD 【答案解析】：未列举名称的其他非金属矿原矿和其他有色金属矿原矿，由省、自治区、直辖市人民政府决定征收或暂缓征收资源税，并报财政部和国家税务总局备案。 【该题针对“资源税特点”知识点进行考核】 【答疑编号10036649】   5. 【正确答案】：ABD 【答案解析】：独立矿山、联合企业收购未税矿产品的单位，按照本单位应税产品税额标准；其他收购单位收购的未税矿产品，按税务机关核定的应税产品税额标准，依据收购的数量代扣代缴资源税，选项A、B说法颠倒了。扣缴义务人代扣代缴的资源税，应当向收购地主管税务机关缴纳，选项D说法不正确。 【该题针对“资源税的征收管理”知识点进行考核】 【答疑编号10036650】   6. 【正确答案】：BCD 【答案解析】：纳税人采取分期收款结算方式的，其纳税义务发生时间，为销售合同规定的收款日期的当天 。 【该题针对“资源税的征收管理”知识点进行考核】 【答疑编号10036651】   7. 【正确答案】：ABC 【答案解析】：在省内开采的，在开采地主管税务机关缴纳；纳税地点需要调整的，可以由省级税务机关决定，故选项D是不准确的。 【该题针对“资源税的征收管理”知识点进行考核】 【答疑编号10036652】   三、计算题 1. 【正确答案】：纳税人以自产的液体盐加工固体盐，按固体盐税额征税，以加工的固体盐数量为课税数量。纳税人以外购的液体盐加工成固体盐，其加工固体盐所耗用液体盐的已纳税额准予抵扣。 应纳资源税 ＝（430000×2＋70000×15－100000×2＋36000×15/3＋25000×5/2×2）÷10000 ＝201.5（万元） 【该题针对“计税依据,课税数量和税额计算”知识点进行考核】 【答疑编号10036653】 　　　　　　 第1页