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初级会计经济法基础-重点归纳资料【绝密】

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初级会计经济法基础-重点归纳资料【绝密】实用标准第一章总论表一、法律关系自然人自然人(中国人、外国人、无国籍人);自然人性质的特定主体主体机构、组织国家机关、企事业单位、政党和社会团体(双)国家权利内容义务积极、消极物自然物、人造物、一般等价物非物质财知识产品、道德产品客体富行为人身表二、法律事实分类内容标准绝对事件(自然现象)事件不以人的意志为转移相对事件(社会现象)合法行为(等)行为以人的意志为转移违法行为(等)表三、法的形式形式制定机关注意要点宪法全国人大国家根本大法,具有最高的法律效力全国人大——基本法律全国人大及其常委会有权就有关问题作出规范性...

初级会计经济法基础-重点归纳资料【绝密】
实用标准第一章总论表一、法律关系自然人自然人(中国人、外国人、无国籍人);自然人性质的特定主体主体机构、组织国家机关、企事业单位、政党和社会团体(双)国家权利内容义务积极、消极物自然物、人造物、一般等价物非物质财知识产品、道德产品客体富行为人身表二、法律事实分类内容标准绝对事件(自然现象)事件不以人的意志为转移相对事件(社会现象)合法行为(等)行为以人的意志为转移违法行为(等)表三、法的形式形式制定机关注意要点宪法全国人大国家根本大法,具有最高的法律效力全国人大——基本法律全国人大及其常委会有权就有关问题作出规范性决议或者法律人大常委会——决定,与法律具有同等地位和效力其他法律行政法法国务院规规地方性“地方”人大及省;省会、特区、较大的市(1+3)法规其常委会部门规国务院各部委行政规章在人民法院审理行政案件时“仅起参照作用”规章章地方政政府规章除不得与宪法、法律和行政法规相抵触外,还不地方人民政府府规章得与上级和同级地方性法规相抵触效力排序宪法>法律>行政法规>地方性法规>同级地方政府规章提示自治区法规、特别行政区法、国际条约也属于法的形式表四、法的分类划分标准法的分类根据法的创制方式和发布形式划分(创法成不成)成文法和不成文文档大全实用标准法根据法的内容、效力和制定程序划分(那(内)三小子根本太普通)根本法和普通法根据法的内容划分(内容很诚实)实体法和程序法根据法的空间效力、时间效力或对人的效力划分(小三长的特别一般)一般法和特别法根据法的主体、调整对象和形式划分(祖国)国际法和国内法根据法律运用的目的划分(目的是为了开公司)公法和私法【记忆口诀】“小三(根据三种效力)长的特别一般(分成一般法和特别法)”。表五、经济仲裁适用“平等主体”“ 合同 劳动合同范本免费下载装修合同范本免费下载租赁合同免费下载房屋买卖合同下载劳务合同范本下载 纠纷”“财产权益纠纷”适用不适用《仲劳动争议、农业承包合同纠纷范围裁法》不能仲裁婚姻、收养、监护、抚养、继承纠纷(人身)原则自愿、公平、独立仲裁、一裁终局仲裁委员不按行政区划层层设立,无隶属关系会形式必须书面!(1)独立存在不受合同影响仲裁(2)对效力有争议,应当在仲裁庭首次开庭“前”提出,一方请求仲协议效力裁委员会作出决定,另一方请求法院作出裁定的,由“法院”裁定(3)双方签订有效仲裁协议,一方向法院起诉,另一方在首次开庭“前”未对法院受理该案提出异议的,视为放弃仲裁协议,法院应当继续审理开庭、不公开、执行回避 制度 关于办公室下班关闭电源制度矿山事故隐患举报和奖励制度制度下载人事管理制度doc盘点制度下载 、可以和解亦可以调解但不能违背一裁终局原则,仲裁裁决书自“作出之日”起发生法律效力裁决【注意】区分仲裁庭未能形成一致意见和未能形成多数意见的处理措施表六、民事诉讼适用范“平等主体”“财产关系”“人身关系”围审判制(1)两审终审制;(2)合议制;(3)执行回避制度;(4)开庭并公开度级别大多数民事案件均归基层法院管辖管辖普通实行“原告就被告”原则管辖诉讼管(1)合同纠纷——合同履行地(可以协议:合同签订地、原告住辖地域所地、标的物所在地)管辖特殊(2)保险合同纠纷——保险标的物所在地管辖(3)票据纠纷——票据支付地(4)运输合同纠纷——运输始发地、目的地文档大全实用标准(5)侵权行为——侵权行为地(包括侵权行为实施地、侵权结果发生地)【注意】以上诉讼均可由“被告住所地”法院管辖专属(1)不动产纠纷;⑵港口作业纠纷;⑶继承遗产纠纷管辖共同“立案在先”原则(原告先后向有管辖权的多地法院起诉)管辖普通2年特别1年:“身体”“质量”“租金”“寄存”最长20年诉讼时【注意】普通及特别诉讼时效期间的起算点为“知道或者应当知道”之日;最长效诉讼时效期间的起算点为“权利被侵害”之日中止(暂停)“最后6个月内”,因“不可抗力”或“其他障碍”(复位)“当事人提起诉讼”、“当事人一方提出要求”或者“同意履行中断义务”判决生一审“送达”之日起“15日内”不上诉生效效二审“送达”之日起生效执行常识理解9种强制执行措施表七、行政复议(1)行政机关作出的“具体”行政行为复议(2)对行政机关作出具体行政行为所依据的“ 规定 关于下班后关闭电源的规定党章中关于入党时间的规定公务员考核规定下载规定办法文件下载宁波关于闷顶的规定 ”(不包括规章)可以“一事项复议并”提出“附带审查”范围(1)行政处分(内部行为不可议)排除(2)对民事纠纷作出的“调解”(未行使行政权)事项(3)抽象行政行为申请可以书面申请,也可以“口头”申请一个婆海关、金融、国税、外汇管理、政府(非省级)婆俩婆婆县级以上政府部门(如地税)复议省级政府、国务院各部门本级复机关【链接】税务行政复议:对逾期不缴纳罚款加处罚款的决定不服,向议复议作出行政处罚决定的税务机关申请复议程序【注意1】不得收费【注意2】复议期间具体行政行为不停止执行(有特殊情形)(1)采用书面审查(不开庭)(2)举证责任,由“被申请人”承担复议(3)决定种类包括维持;决定其在一定期限内履行;决定撤销、变更或者确决定认该具体行政行为违法(可以责令被申请人在一定期限内重新作出具体行政行为)文档大全实用标准(4)复议决定书“送达”生效强制决定维持:作出具体行政行为机关或法院执行决定变更:复议机关或法院表八、行政诉讼受理行政机关作出的“具体”行政行为(1)国家行为;⑵抽象行政行为;⑶内部行为;⑷行政机关作出的终局裁诉讼不受决范围理【注意】行政机关的终局裁决、仲裁一裁终局原则与劳动仲裁的终局裁决不同(劳动仲裁的终局裁决依然可以起诉)级别一般情况下基层人民法院管辖第一审行政案件管辖“最初”作出具体行政行为的行政机关所在地诉讼一般情行政复议机关“改变”原具体行政行为“也”可以在复议机关所在管辖地域况地管辖特殊情“限制人身自由”——被告住所地或者原告住所地况因“不动产”——不动产所在地诉讼开庭、公开、合议庭、执行回避制度,“不适用调解”(赔偿诉讼除外)程序表九、法律责任民事责任行政警告;罚款;没收违法所得、没收非法财物;责令停产停业;暂扣或吊销许行政处罚可证、暂扣或者吊销执照;行政拘留责任行政警告、记过、记大过、降级、撤职、开除处分种类期限数罪并罚管制3个月以上2年以下最高3年拘役1个月以上6个月以下最高1年总和刑期不满35年的,最高不主刑能超过20年刑事有期6个月以上15年以下总和刑期在35责任年以上的,最高不能超过25年无期死刑附加罚金、剥夺政治权利、没收财产、驱逐出境刑文档大全实用标准第二章劳动合同与社会保险法律制度表一、劳动合同的订立订立劳动者年满16周岁(文艺、体育、特种工艺除外)主体用人单位无执照亦无委托书不得订立劳动合同,不得扣押证件和收取财物建立“用工之日”(不论是否签订合同及何时签订)关系形式书面(例外:非全日制用工)订立时间自用工之日起“1个月”内一个月内如是劳动者原因:“终止关系”“支付报酬”“无补偿”满一个月不满一年则单位违规:“支付双倍工资”“补签合同”,签订不签的后果此情形下劳动者不签可终止关系并要求补偿合同满一年则单位严重违规:“支付11个月双倍工资”“视为已订立无固定期限合同”“立即补订合同”非全日制用工可订立口头协议、不得约定试用期、可“随时通知”对方终止用(新增)工、无补偿、报酬结算周期不得超过15日生效协商一致、签字盖章、依法订立即生效(诺成)前提已经成立合同法定情欺诈、胁迫、乘人之危;单位免除自己的法定责任、排效力无效形除劳动者权利;自始无效;(劳动者付出劳动可要求报酬,造成损失可后果要求赔偿)表二、劳动合同的必备条款(1)劳动者在“该用人单位”连续工作满“10年”的(2)用人单位初次实行劳动合同制度或者国有企业改制重新订立劳动合同无固定期时,劳动者在该用人单位连续工作“满10年”“且”距法定退休年龄“不限合同足10年”的(3)连续订立2次固定期限劳动合同(且劳动者没有下述情形)续订劳动合同的【注意】看累计工作年限(1年起步,10年分界)带薪年休满1年不满病假累计2个月5天带薪事假累计20天以上;享受寒暑假假10年以上不享受超过年休假天数均不享受满10年不满10天病假累计3个月文档大全实用标准20年以上不享受病假累计4个月满20年15天以上不享受【注意】国家法定休假日、休息日不计入年休假假期,换工作不影响享受假期部分人放假有工资无加班费节日平时加班150%周末加班200%特殊情况法定休假日300%的工资支加班付不支付加班先责令限期支付,逾期仍不支付按“应付”金额50%~100%加费的罚则付赔偿金【特别注意】计算加班费时需扣除正常工资(2013年新变化)“每月”扣除部分不得超过劳动者当月工资的20%,剩余工资扣工资部分不得低于当地月最低工资标准表三、劳动合同的约定条款以完成一定工作任务为不得约期限定不满3个月不得超3个月以上,过1个【注意1】试用期“只能”约定一次不满1年试用期月【注意2】试用期工资不得低于“相同岗位最低档工不得超资”;“约定工资的80%”;“最低工资标准”1年以上,不过2个满3年月3年以上固定不得超期限过6个无固定期限月单位出钱培训且有凭证服务期长合同顺延服务期违约赔偿以培训费为限并计算已履行服务期比例劳动者原因解除合同照赔单位原因解除合同不赔可以约定,但时间最长不超过“2年”保密协议在签订时“必须有补偿条款”否则就属于用人单位免除自己及竞业限无效的责任,排除劳动者权利,该协议当然无效制失效在条款有效的前提下,用人单位“明确表示”不再支付补偿文档大全实用标准金,或用人单位未按期支付补偿金,“经劳动者催要后仍不支付”表四、劳动合同的解除和终止提前通知解除谁也没错试用期3天,非试用期30天劳随时通知解除单位错误在先,但不严重(补偿)动无需通知即可法定者单位严重侵犯劳动者权益甚至威胁生命(补偿)解除解除提前通知解除谁也没错提前30天“或”额外支付1个月工资(补偿)单随时通知解除“试用期”或劳动者有过错位经济性裁员单位经济原因(补偿)终止合同期满、退休或享受养老待遇、一方驾鹤西游高危职业未进行离岗前健康检查;疑似职业病在医学观察期内;患职排除常识业病或因工负伤;患病或非因工负伤在医疗期内;女职工孕、产、哺事项乳期记忆在本单位连续工作满“15年”,且距法定退休年龄不足“5年”的法定情【注意】无论合同解除还是终止,只要不是在试用期间,劳动者无过形错且非主动提出离职就应当给予补偿,这是单位的社会责任!看本单位工作年限:满1年算1个月;6个月以上不满1年的,按1补偿年限年计算;不满6个月按半年计算金基数最低工资标准≤月平均工资≤上年度职工月平均工资3倍【特别注意】只有劳动者月工资>所在地区上年度职工月平均工资3倍的情况下才受到支付经济补偿的年限“最高不超过12年”的限制(1)双方劳动关系消灭法律(2)单位应出具离职证明,并在“15日内”为劳动者转档后果(3)合同归档,至少保存“2年”备查表五、集体合同与劳务派遣(2013新增)订立主体工会(上级工会指导下的劳动者)与企业集体经职工代表大会或全体职工讨论通过;报劳动行政部门,自其生效要件合同“收到”之日起“15日内”未提出异议争议解决由“工会”申请仲裁或提起诉讼(1)与劳动者订立“2年以上”的固定期限劳动合同,按月支付“劳动报酬”派遣(用人、输(2)劳动者无工作期间,派遣单位应按最低工资标准按月支出)单位付报酬劳务(3)将派遣协议的内容告知劳动者,不得克扣报酬派遣(1)执行国家劳动标准,提供相应的劳动条件和劳动保护用工(输入)单(2)告知劳动者的工作要求和劳动报酬位(3)支付“加班费、绩效奖金”,提供与工作岗位相关的福利待遇文档大全实用标准(4)对在岗劳动者进行工作岗位所必需的培训(5)连续用工的,实行正常的工资调整机制享有与用工单位的劳动者同工同酬的权利劳动者有权依法参加或者组织工会,维护自身的合法权益【注意1】劳务派遣三性原则:“临时性”、“辅助性”、“替代性”【注意2】劳务派遣单位和用工单位均不得向被派遣劳动者收取费用表六、劳动仲裁基本劳动仲裁是劳动争议当事人向人民法院提起诉讼的“必经程序”(非一裁终局)规定劳动仲裁不收费当事(1)劳务派遣(2)承包(3)单位驾鹤西游⑷集体合同人当事人代劳动者一方“10人以上”推举“3至5名”代表参加表人代理无法定代理人的情况下劳动争议仲裁委员会才为其指定人第三有利害关系,可以申请参加或由劳动争议仲裁委员会通知其参加人地域管辖由劳动“合同履行地”或者“用人单位所在地”管辖权管辖两地由劳动“合同履行地”管辖权申请【注意1】劳动争议仲裁委员会不按行政区划层层设立,但有地域管辖问题【注意2】两地申请指争议双方分别向有管辖权的两地申请,区分立案在先原则自当事人知道或者应当知道之日起“1年”劳动关系存续期间因“拖欠劳动报酬”发生争议的,劳动者申请仲裁不时效申请受1年仲裁时效期间的限制;但是,劳动关系终止的,应当自劳动关系终止之日起1年内提出方式书面、口头均可(与经济仲裁区分)开庭开庭并“公开”、执行仲裁庭制、适用回避制度、可以和解与调解涉及钱且不超过当地月最低工资标准12个月的、合同必备条款争议终局【注意】终局裁决非一裁终局原则,对终局裁决不服依然可以提起诉讼裁决裁决(终局裁决与非终局裁决只是生效时间不同)终局裁决:作出之日起生效非终局裁决:自收到裁决书之日起15日内不起诉表七、用人单位的法律责任订立合同不订立合同、不订立无固定期限合同、试用期超过规定、扣押证件、收取文档大全实用标准财物单位不按期支付劳动者应得报酬等,由劳动行政部门责令限期支付,逾期履行合同不支付“加”付“50%以上100%以下”的赔偿金合法解除或终止合同,但不履行支付补偿金义务,经催告逾期仍不履行解除或终“加”付“50%以上100%以下”的赔偿金止合同违法解除或终止合同,依照法律规定经济补偿标准的“2倍”向劳动者“支付”赔偿金(支付了赔偿金就不再支付补偿金)表【区分】“合法”解除或终止合同但不支付补偿与“违法”解除或终止劳动合同的法律责任表八、基本养老保险(2013新增)职工基包括:所有类型的企业(实行“企业化管理”的事业单位)及其职工本养老不包括:公务员和参照公务员管理的工作人员保险新型农村社会类养老保型险城镇居民社会城镇户籍非从业人员养老保险单位缴计入基本养老保险统筹基金费部分组个人缴不得提前支取、记账利率不得低于银行“定期”存款利率,免征利息税,成费部分也不计征个人所得税政府补贴部分单位缴20%当地职工月平均工资“60%”≤职工缴费本人“上年度”平均工资≤当地职工费个人缴8%月平均工资“300%”费男60一般情况女职工50享女干部55受年龄条从事“井下、高温、高空、特别繁男55条件重体力劳动或其他有害身体健康女45件工作”因“病或非因工致残”,“医院证男50明并经劳动鉴定委员会确认完全女45文档大全实用标准丧失劳动能力”缴费年累计缴费满15年限九、基本医疗保险(2013新增)类型同基本养老保险单位缴6%费单位缴费的30%转入个人账户缴费个人缴【注意】基本医疗保险个人账户储存额的计算2%费享受条件定点、定围(急诊、抢救除外)支付区当地职工年平均工资10%(起付线)~年平均工资6倍(封顶线)间支付比支付标准90%例【注意】自付费部分由三块组成:(1)起付线以下的部分(2)区间内自己负担的比例部分(3)封顶线以上的部分不支付的(1)从工伤保险基金中支付的;(2)由第三人负担的;(3)由公共卫医疗费用生负担的;(4)在境外就医的【记忆口诀】躲得过初一躲不过“15”;不管三七“21”先看累计工作年限(10年分界),再看本单位工作年限(5年分界)累计工作年限医疗期×2累计计算不满10年期累计工作年限医疗期+6医疗期10年以上【友情提示】一定看清题目问法!(1)工资标准最低为“当地最低工资的80%”医疗期待(2)医疗期内不得解除劳动合同遇(3)医疗期内合同期满,合同必须延续至医疗期满(4)医疗期满可解除劳动合同但必须支付经济补偿表十、工伤保险(2013新增)缴费由“单位”缴纳(同生育保险)应当认与工作有直接因果关系定【注意】上下班途中,受到非本人主要责任交通事故伤害工伤认与工作有间接因果关系视同工定【注意】在工作时间和工作岗位,突发疾病死亡或者在48小时内经伤抢救无效死亡(此疾病非工作造成)不认定自找停工留(1)工资待遇“不变”(2)护理费用由所在单位负责(3)期间“12+12”薪期待(4)评定伤残等级后,转为享受伤残待遇(5)停工留薪期满后仍需治疗,文档大全实用标准遇继续享受工伤医疗待遇【注意】与医疗期待遇进行区分1~4级不得解除;5、6级经本人提出可以解除;7~10级合同期满或经本劳动合人提出可以解除同的解解除或终止劳动关系的由工伤保险基金支付一次性工伤医疗补助金,由用人除单位支付一次性伤残就业补助金表十一、失业保险(2013新增)缴费单位:2%个人:1%享受条已缴保费“满1年”;非因本人意愿中断就业;已经进行失业登记,并有求件职要求(必须同时满足)缴费年限:1年起5年分领取期限:12、18、24个月(没有15和21)领取标准最低生活保障标准≤保险金≤最低工资标准停止领就业、当兵、移民、退休、无求职需求取表十二、生育保险(2013新增)缴费由“单位缴纳”比例不超过1%;(工伤保险也仅由单位缴纳)职工享受“生育保险”待遇待遇职工“未就业”配偶享受“生育保险医疗费用”待遇(无生育津贴)按所在单位上年度职工平均工资计发(非本人平均工资)【注意】生产、生育津贴流产均可享受表十三、违法责任(2013新增)责令限期改正逾期不改正处应缴社会保险费1倍以上3倍以下罚不登记款用人单对主管及责任人处500元以上3000元以下罚款位责令限期缴纳,并按日加收0.05%的滞纳金不缴费逾期仍不缴纳处欠缴数额1倍以上3倍以下罚款不出解除劳动关系证责令改正;给劳动者造成损害的,承担赔偿责任明(1)责令退回骗保(2)处骗取金额2倍以上5倍以下罚款第三章支付结算法律制度表一、支付结算的办理要求三票一卡分类结算方式出票日(1)“必须”使用中文大写,小写无效,银行不受理期(2)日期的中文大写方法:汉语规律,数字构成,防止涂改签章(1)单位、银行:单位财务专用章+法定代表人“或”授权代理人名章文档大全实用标准(2)个人:本人的签名“或者”盖章“出票金额、出票日期、收款人名称”不得更改更改其他记载事项,“原”记载人可以更改,但要在更改处“签章”证明“伪造”是指无权限人假冒他人或虚构他人名义“签章”的行为伪造与“变造”是指无权更改票据内容的人,对票据上“签章以外”的记载事项加变造以改变的行为表二、银行结算账户核存款人开立基本存款账户、临时存款账户(验资、增资除外)、预算单位专用存准款账户、QFII专用存款账户实行核准制制开存款人开立单位银行结算账户,自正式开立之日起“3个工作日后”,方可办理立生“付款业务”。但“注册验资的临时存款账户转为基本存款账户”和因“借款转效存”开立的一般存款账户除外日【注意】限制付款,不限制收款变更改名称(不改变开户银行及账号)→5个工作日内→提出变更申请更其他内容发生变更→5个工作日内→书面通知【注意1】同时拥有多个银行结算账户的情况下,最后办理基本存款账户的撤销。撤【注意2】对按规定应撤销而未办理销户手续的单位银行结算账户,银行应通知存款销人,自发出通知之日起“30日”内到开户银行办理销户手续,逾期视同自愿销户使用日常经营活动的资金收付;工资、奖金和现金的支取(只能开一个)范围基本户开(1)“团级”(含)以上军队、武警部队及分散执勤的支分队户(2)异地“常设”机构(非临时机构)资(3)单位设立的“独立”核算的附属机构格(4)非个人使(1)借款转存、借款归还和其他结算的资金收付用一般户(2)可以办理现金缴存,但不得办理现金支取范(3)开立一般存款账户没有数量限制围使(1)“单位银行卡账户”的资金必须由基本存款账户转入,该账户不得办用理现金收付业务专用户规(2)“财政预算外资金、证券交易结算资金、期货交易保证金和信托基金”定专用存款账户,不得支取现金使(1)一个基层预算单位开设“一个”零余额账户预算单用(2)用于财政授权支付:可以办理转账、“提取现金”等结算业务位零余规(3)可以向本单位按账户管理规定保留的相应账户划拨工会经费、住房公额户定积金及提租补贴,以及财政部门批准的特殊款项,不得违反规定向“本单位文档大全实用标准其他账户”和“上级主管单位”、“所属下级单位账户”划拨资金使(1)有效期最长不得超过2年用临时户(2)可以支取现金规(3)注册验资的临时存款账户在验资期间只收不付定【注意】此知识点主要围绕各账户的使用范围及规定进行考核,重点关注是否可以存取现金表三、银行卡信用是否可以透按是否向发卡银行交存备用金:贷记卡、准贷记卡卡支借记卡分类信息载体磁条卡、芯片卡使用对象单位卡和个人卡币种人民币卡、外币卡(1)先消费后还款(2)免息还款期:最长60天贷记卡最低还款额:首月最低还款额不得低于其当月透支余额的10%【注意】二者只能享受其一(3)按月计收“复利”(1)发卡银行要求“缴存备用金”,备用金不足支付时,在信用额度内透支准贷记卡(2)透支期限为60天(3)按月计收“单利”(1)资金一律从基本存款账户转账存入,不得存取现金,不得存入销货收入单位人民币卡(2)销户时,资金转入其基本存款账户,不得提取现金(3)可以办理商品交易和劳务供应款项的结算,但“不得透支”1.25%(餐饮、宾馆、娱乐、珠宝金饰、工艺美术品、房地产收单业务手续特殊行业及汽车销售)费【记忆提示】“高富帅”的标准(2013年新变一般行业0.78%化)民生类行业0.38%公益类按服务成本文档大全实用标准表四、预付卡(2013新增)记名卡不记名卡区分标准记载持卡人身份信息不记载持卡人身份信息单张限额5000元1000元挂失可挂失不可挂失赎回购卡后3个月可赎回不可赎回有效期无不得低于3年提供身份证需要一次性购买1万元以上需要使用信用卡购买及××充值单位:一次性购买5000元以上转账购买个人:一次性购买50000元以上转账充值一次性充值5000元以上使用规定不得用于或变相用于提现发卡机构的资金管发卡机构必须在商业银行开立“备付金专用存款账户”存放预理付资金,不得挪用、挤占表五、结算方式汇款汇出银行“受理”汇款的依据回单收账银行将款项“确已收入”收款人账户的凭据通汇兑知撤汇出银行“尚未汇出”汇汇出银行“已经汇出”退(1)收款人拒收,银行“立即”办理退汇(明确表示)汇(2)经过“2个月”无法交付的汇款,银行应主动办理退汇(未明确表示)适主托收必须是国有企业、供销合作社以及经营管理较好,并经开户银行审用体承付查同意的城乡集体所有制工业企业范限文档大全实用标准围制内容必须是商品交易,以及因商品交易而产生的劳务供应款项。代销、限寄销、赊销商品的款项,不得办理托收承付结算制金额每笔金额起点为1万元(新华书店为1000元)限制托“必须”签有购销合同,并“注明”使用托收承付结算;收“必须”具有商品确已发运的证件(1)验单付款的承付期为3天(承付期内遇法定休假日顺延),使从付款人开户银行发出承付通知的次日算起;用(2)验货付款的承付期为10天,从运输部门向付款人发出提货规承通知的次日算起。定付【注意】付款人在承付期内,未向银行表示拒绝付款,银行即视作承付,并在“承付期满的次日”(遇法定休假日顺延)将款项主动划给收款人收对同一付款人累计3次收不回货款的,银行暂停向“该付款人”办停款理托收办人托付收款累计3次提出无理拒付,银行暂停其向外办理托收人特“不可撤销”、“不可转让”点适用“国内企业之间”商品交易产生的货款结算,并且只能用于转账结算,国内范“不得支取现金”信用围证(1)受理时,收取不低于开证金额“20%”的保证金程(2)有效期最长不超过“6个月”序(3)申请人交存的保证金和其存款账户余额不足支付,开证行仍应在规定的付款时间内付款,不足支付部分作逾期贷款处理委托收款表六、票据的一般规定当事基本当事人:出票人、付款人、收款人人非基本当事人:承兑人、背书人、被背书人、保证人文档大全实用标准【注意】结合具体票据去理解付款请票载收款人或最后的被背书人可以行使求权票载收款人、最后被背书人、代为清偿票据债务的保证人、背书人可追索权以行使一般情况:票据的取得必须给付对价。特殊情况:因“税收、继承、赠与”可以依法“无偿”取得票据,但取得票所享有的票据权利“不得优于前手”据权利【注意】因“欺诈、偷盗、胁迫、恶意或重大过失”而取得票据的,不得享有票据权利票据挂失止付、公示催告、普通诉讼失票救权利【注意】可以挂失止付的票据:已承兑的商业汇票、支票、填明“现济金”字样和代理付款人的银行汇票、填明“现金”字样的银行本票(1)对票据的出票人和承兑人的权利,自票据到期日起2年(2)见票即付的汇票、本票,自出票日起2年(3)对支票出票人的权利,自出票日起6个月权利的(4)对前手的追索权,自被拒绝承兑或者被拒绝付款之日起6个月时效(5)对前手的再追索权,自清偿或者被提起诉讼之日起3个月【注意1】票据权利丧失但仍然享有民事权利【注意2】第(4)、(5)种情况所指的追索权,不包括对“出票人”的追索权记载必须记载、相对记载、任意记载、记载不产生票据法上的效力的事项出事项票(1)出票人签章不符合规定的,票据无效签章(2)背书人、承兑人、保证人签章不符合规定的,其签章无效种类转让背书和非转让背书(委托收款背书和质押背书)记载背书人未记载被背书人名称即将票据交付的,持票人在被背书人栏内事项记载自己的名称与背书人记载具“同等法律效力”粘单粘单上的“第一记载人”,应当在票据和粘单的粘接处签章票据背书行为以背书转让的票据,背书应当连续连续背附条书所附条件“不具票据上的效力”件部分将票据金额部分转让或分别转让给两人以上的背书无效背书(1)出票人记载“不得转让”字样,票据不得背书转让限制(2)背书人记载“不得转让”字样,其后手再背书转让的,原背书人背书对后手的被背书人不承担保证责任,其只对直接的被背书人承担责任文档大全实用标准期后“被拒绝承兑、被拒绝付款或超过付款提示期限”不得背书背书适用商业汇票范围承提示(1)定日付款或者出票后定期付款:汇票到期日前承兑兑承兑(2)见票后定期付款的汇票:自出票日起1个月内提示承兑附条视为“拒绝承兑”件(1)未记载被保证人名称,以“出票人”或“承兑人”为被保证人记载(2)未记载保证日期,出票日期为保证日期事项【注意】保证人未在票据票据或者粘单上记载“保证”字样而另行签订保证合同或者保证条款的,“不属于票据保证”保保证连带责任证责任附条“不影响”对汇票的保证责任件保证保证人清偿汇票债务后,可以行使持票人对被保证人及其前手的追索效力权被追索持票人行使追索权,可以不按照票据债务人的先后顺序,对“出票人、人背书人、承兑人和保证人”任何一人、数人或者全体行使追索权追索追索内本金、利息、费用容表七、汇票、本票与支票申请人或者收款人有一方为单位的,不得申请“现金”银行汇票【注意1】必须记载事项共计七项,与本票和支票进行区分。本票无出票“付款人名称”,支票无“收款人名称”【注意2】无条件支付的“承诺”银行(1)未填明实际结算金额和多余金额或者实际结算金额超过出票金汇票实际结额,银行不予受理,该汇票不得背书转让算金额(2)更改实际结算金额的银行汇票无效提示付自“出票”之日起“1个月”款超过付款期限提示付款的,“代理付款银行”不予受理出票必须记载事项共计七项;无条件支付的“委托”付款期限最长不得超过“6个月”商业提示付款自汇票“到期日起10日”汇票付款期限持票人未按规定期限提示付款,在作出说明后,承兑人或者付款责任付款人仍应当继续对持票人承担付款责任文档大全实用标准贴现利息=票面金额×贴现率×贴现期/360计算贴限期:贴现日至汇票到期前1日贴现【注意】承兑人在异地的,另加3天的划款日期贴现到期不获付款,贴现银行可从贴现申请人的存款账户直其他接收取票款出票必须记载事项共计六项:无付款人名称;无条件支付的“承诺”本票付款提示付款期限:自“出票日”起最长不得超过“2个月”必须记载事项共计六项:无收款人名称;无条件支付的“委托”授权补记事项:(1)金额;(2)收款人名称【注意】未补记前不得背书转让和提示付款出票签发要求:支票的出票人签发支票的金额不得超过“付款时”在付款支票人处实有的金额,禁止签发空头支票罚则:人民银行处以票面金额5%但不低于1000元的罚款;持票人有权要支票金额2%的赔偿金;屡次签发的,银行应停止其签发支票付款提示付款期限为自出票日起“10日内”图案现金支票“梅花”;汇票“兰花”;转账支票“竹”;本票“菊花”防伪措施“安全线”是2010版汇票、非清分机本票新加入的防伪特征文档大全第四章增值税、消费税、营业税法律制度实用标准表一、增值税纳税人(2013年新增)分类标准特殊情况计税规定(1)个人(非个体户)生产型:50万(2)非企业性单位简易征税;小规模以下(3)不经常发生应税行为的企不得使用增值税专用发票纳税人非生产型:80业(可以到税务机关代开)万以下【注意】(1)为必须(2)(3)可选择一般纳超过小规模纳小规模纳税人会计核算健全,可执行税款抵扣制税人税人认定标准以申请认定为一般纳税人表二、增值税征税范围(不考虑营改增)(2013年新增)销售货物,提供加工、修理修配劳务及进口货物一般【注意】货物指“有形动产”,包括电力、热力、气体;劳务注意与营业税范围区分(1)委托代销货物;(2)销售代销货物;(3)异地(非同一县市)移送;(4)“自产、委托加工”的货物无论“对内、对外”均视同销售视同(5)“购进”的货物只有“对外”才视同销售销售对内行为:非增值税应税项目、集体福利、个人消费对外行为:投资、分配股利、无偿赠送【理解要点】税收公平原则;纳税链条的完整;内外有别增值税销售货物同时提供运输劳混合销缴增值税务售营业税混合“一项”销混合销缴营业税娱乐场所销售烟、酒、饮料销售售行为售特殊的销售“自产”货物的同时提混合销分别纳税供建筑业劳务售不同税分别核算分别缴纳;未分别商场经营美食城种兼营核算税务局“核定”不同税分别核算分别缴纳;未分别销售家电;销售音像制品运“多元化”兼营目兼营核算“从高”适用输公司提供租车服务经营兼营减应单独核算,未单独核算生产销售一般药物和避孕免税项“不得”免税、减税药品目特殊“货物”期货有形动产缴纳增值税文档大全实用标准规定银行销售金银兼营销售金银缴纳增值税死当销售、寄售代销有形动产缴纳增值税集邮商品的“生产”有形动产缴纳增值税集邮商品的销售、报邮局混合销售缴纳营业税刊发行非邮局有形动产缴纳增值税电信单位单独销售兼营销售电话缴纳增值税电话表三、一般纳税人应纳税额计算(2013年新增)销售全部价款+价外费用额(1)向购买方收取的“销项税额”不属(2)受托加工应征消费税的消费品所“代收代缴”的消费税(指受托方)于价(3)符合条件的“代垫”运费外费(4)符合条件“代为收取”的政府性基金或行政事业性收费用项(5)代办保险收的保险费,代购买方缴纳的车辆购置税、车辆牌照费目【注意】价外费用为含增值税的销售额不含税销售额=含税销售额÷(1+17%)或(1+13%)价税【注意】默认含税销售额:(1)零售价;(2)价外费用;(3)普通发分离票销(1)组成计税价格=成本×(1+成本利润率)项(2)组成计税价格=成本×(1+成本利润率)÷税视同销售(1-消费税税率)额组成【注意】先找本单位同期同类产品平均售价;没有,计税找其他单位;还没有,组价价格(1)组成计税价格=关税完税价格+关税进口(2)组成计税价格=(关税完税价格+关税)÷(1-消费税税率)包装物押金(区别装区分一般包装物;啤酒、黄酒包装物;白酒和其他物租金)酒包装物折扣销售、销售折让特殊区分折扣发生的时点与销售退回以旧换新除金银首饰外不扣减旧货收购价格以物易物双方都作购销处理凭票抵扣增值税“专用”发票、进口增值税“专用”缴款书进购进免税农产品、取得运输“普通”发票项准予【注意1】免税农产品与烟叶税结合税抵扣计算抵扣【注意2】运费的抵扣项目只有“运费”、“建设基额金”文档大全实用标准(1)“外购”货物用于内部消费;(2)管理不善造成的“非正常损失”;(3)纳税人自用消费品(两车一艇);(4)上述项目的运输费用和销售不得免税货物的运输费用;(5)抵扣凭证不符合规定;(6)按简易办法征收;抵扣(7)一般纳税人会计核算不健全,或销售额超过小规模标准,未办理一般纳税人认定手续【注意】(1)(2)为考核重点表四、增值税征收管理(2013年新增)直接收款收到销售款或取得索取销售款凭据的当天托收承付和委托收“发出货物”并办妥托收手续的当天款赊销和分纳税义合同约定的收款日期的当天务发生期收款时间预收货款货物发出的当天委托代销收到代销清单或者收到全部或部分货款的当天视同销售货物移送的当天进口货物报关进口的当天先开发票开具发票的当天机构所在地;总分支机构不在同一县(市)的,经批准,可以固定业户由总机构汇总向总机构所在地申报纳税;外出经营看是否开具纳税地“外管证”点非固定业向销售地或劳务发生地申报纳税户进口向报关地海关申报纳税1日、3日、5日、10日、15日、1个月或1个季度+按次纳税纳税期申报、纳税时间:自×××之日起“15日内”限【注意】增值税、消费税纳税期限相同,营业税没有1日、3日的规定表五、营改增(2013年新增)纳税应税服务年销售额“超过500万元”的纳税人为一般纳税人人【注意1】不包括“铁路运输”交通运【注意2】“程租”、“期租”、“湿租”属交通运输业输业“光租”、“干租”属现代服务业——有形动产租赁税目税目现代服务业研发和技术服务、信息技术服务、文化创意服务、物流辅助服务、有(生产形动产租赁、鉴证咨询服务型)文档大全实用标准表六、消费税征税范围(2013年新增)生产销售“销售时”纳税生产用于“连续生产应税消费品”的不纳税自产自用用于其他方面的于移送使用时纳税委托方为纳税受托方为单位,由“受托方”向委托方“交货时”代收代缴委托人受托方为个人,由“委托方”“收回后”自行缴纳加工【注意】委托方收回应税消费品后用于连续生产应税消费品的,所纳消费税准予抵扣;若用于直接出售,不再缴纳消费税进口报关进口时缴纳消费税零售金银首饰、铂金首饰、钻石及钻石饰品于“零售”环节纳税批发烟草批发企业将卷烟销售给零售单位(单一环节纳税的例外)表七、消费税税目与税率(2013年新增)酒不包括:“调味料酒”化妆不包括:“护肤、护发产品”及演员用的“油彩、上妆油、卸妆油”品鞭炮、不包括:“体育上用的发令纸”、“鞭炮药引线”税焰火目汽车不包括:“农用拖拉机、收割机、手扶拖拉机的专用轮胎”轮胎小汽不包括:“电动汽车”;沙滩车、雪地车、卡丁车、高尔夫车(不上马路);车企业购进货车改装生产的商务车、卫星通讯车等“专用汽车”【注意】“木制一次性筷子”、“实木地板”的说法比例税率定额黄酒、啤酒、成品油税税率率复合卷烟、白酒计征【注意】将不同税率的应税消费品“组成成套消费品销售”的,无论是否分别核算均“从高适用税率”表八、消费税应纳税额计算(2013年新增)从价定销售额=全部价款+价外费用率【注意】向购货方收取的增值税税款不属于价外费用从量定【注意】(1)不要让题目中的价款迷惑;(2)别忘记单位换算问题额复合计【注意】看到卷烟和白酒,不要忘记计算从量定额部分的消费税文档大全实用标准征通过自设“非独立按“门市部”对外销售额或数量征税特殊情核算”门市部销售况“换、抵、投”按最高销售价格包装物押金【注意】白酒、其他酒和啤酒、黄酒的不同之处自产自用及进口的组价与增值税相同(1)组成计税价格=(材料成本+加工费)÷(1-比例税率)组成计(2)组成计税价格=(材料成本+加工费+委托加工数量税价格委托加工×定额税率)÷(1-比例税率)【注意】先找“受托方”的同类消费品的销售价格,没有再组价(1)必须用于“连续生产应税消费品”扣除条件已纳税(2)按“当期生产领用数量”扣除款的扣(1)不包括酒类等产品;(2)不同税目产品不得扣除;除扣除范围(3)纳税环节不同不得扣除;(4)用于生产非应税消费品不得扣除【注意】增值税与消费税的结合很可能成为今年不定项选择题的命题点表九、营业税征税范围(不考虑营改增)一般提供的应税劳务、转让的无形资产或者销售的不动产范围视同(1)单位或者个人将不动产或者土地使用权“无偿赠送”其他单位或者个人销售(2)单位或者个人自己“新建”建筑物后销售,其所发生的“自建”行为按“服务业”征水利 工程 路基工程安全技术交底工程项目施工成本控制工程量增项单年度零星工程技术标正投影法基本原理 水费提供“天然水”供应服务收营业税销售林木的同时提供林木管护劳务,属于征收增值税“混合销售”林木管护劳务单独提供林木管护劳务征收营业税特殊提供“农业机耕、排灌、病虫害防治、植免征营业税规定保劳务”汽车按揭服务和随汽车销售提供,属于“混合销售”征收增值税代办服务单独提供征收营业税与商品销售量、销售额无必然联系,且商商业企业向供货征收营业税业企业向供货方提供一定劳务方收取的收入与商品销售量、销售额有必然联系按平销返利处理表十、营业税税目交通运程租、期租、湿租交通运输业文档大全实用标准输业光租、干租服务业——租赁业管道煤气集资费(“初装费”)建筑业有线电视台收取的“初装费”建筑业自用不征税(1)销售不动产;出售(新建)建筑业(2)建筑业自建出售(使用一段时间后)销售不动产出租服务业——租赁业投资(共担风险)不征税投资(固定收益)服务业——租赁业融资租赁金融保险业人民银行对企业贷款或委托金融机构贷款金融保险业(1)货物期货(2)存款、购入金融商品行为,以及金银买卖业务金融业(3)外国银行分行改制过程中发生的向其改制后的外商独资银行(或其分行)转让企业产权和股权的行为不征营业税(4)人民银行对金融机构的贷款业务(5)金融机构往来业务(6)金融机构的出纳长款收入(1)保险企业取得的“追偿款”不征营业税保险业(2)保险公司的“摊回分保费用”邮电通“快递”邮电通信业信业电话“安装和移机”邮电通信业广播电视有线数字付费频道文化体育业经营游览场所文化体育业文化体有线电视初装费建筑业育业广告的播映服务业——广告业“出租”文化场所服务业——租赁业以“租赁方式”为体育比赛提供场所服务业——租赁业娱乐业台球、高尔夫球、保龄球娱乐业代理报关业务服务业——代理业餐饮中介服务业——代理业代无船承运业务服务业——代理业服务理受托种植植物、饲养动物服务业业金融经纪金融保险业广告代理服务业——广告业在旅游景区经营索道、旅游游船、观光电梯、观光电服务业——旅游业文档大全实用标准旅车、景区环保客运车游“转租”服务业——租赁业光租、干租服务业——租赁业“酒店产权式经营”服务业——租赁业交通部门“有偿转让高速公路收费权”服务业——租赁业租出租文化场所服务业——租赁业赁以租赁方式为体育比赛提供场所服务业——租赁业土地租赁服务业——租赁业程租、期租;湿租交通运输业融资租赁金融保险业出租电影拷贝转让无形资产广广告代理服务业——广告业告广告的播映服务业——广告业“转让”土地使用权、转让商标权、专利权、非专利转让无形资产技术、“出租电影拷贝”,著作权、商誉土地所有者“出让”土地使用权和土地使用者将土地不征收营业税使用权还给土地所有者转让无投资(共担风险);转让股权不征收营业税形资产未进入施工阶段转让无形资产转让在建项目进入施工阶段销售不动产土地租赁服务业——租赁业销售不投资(共担风险);转让股权不征收营业税动产整体转让企业产权不征收营业税表十一、营业税应纳税额计算已缴过营业税的预收款逐期转为营业收入,允许从当期营业额中减除从受让方取得的赔偿金收入,应并入营业额中征收营业税价格明显偏低并无正当理由或视同发生应税行为而无营业额的,由主管税务机关核定营业额一般规顺序:先看自己→再看别人→组价定营业额=营业成本或者工程成本×(1+成本利润率)÷(1-营业税税率)发生退款的已缴纳营业税税款应当退还或从纳税人以后的应纳税额中减除营业税纳税人“购置税控收款机”取得的发票可以抵扣税款(专、普均可)可抵免税额=价款÷(1+17%)×17%或凭票抵扣交通运输业联运业务、出境换乘余额计分包【注意】“建筑劳务”和“装饰劳务”营业税建筑业额的确定文档大全实用标准融资租赁、金融商品转让、代收金融保险业【注意】无赔偿奖励业务以“实际收取”的保费为营业额邮电通信业集团客户跨省租线、合作邮递文化体育业演出餐饮中介、彩票代售、外事服务、代理报关、无代理业船承运服务业旅游业无论提供境内旅游还是境外旅游均为余额计税广告业【注意】扣减“广告发布费”而非广告制作费等转让土地使用权无论来源为购置还是抵债所得均余额计税销售“二手房”不足5年全额计税个人售普通住房免征营业税房5年以上非普通住房余额计税表十二、营业税减免税及征收管理减免【口诀】一老和一小;婚姻和死亡;科教文卫体,掐头又去尾;残疾、农业税总照顾收讫营业收入款项或者取一般情况得索取营业收入款项凭据纳税的当天义务“提供建筑业或者租赁业劳务”、“转让土地使“收到”预收款的当天发生用权或者销售不动产”,采取“预收款”方式不动产所有权、土地使用无偿赠送时间权转移的当天销售自建建筑物的纳税义自建(新建)销售务发生时间提供“建筑业”劳务应税劳务发生地纳税土地所在地或不动产所在转让、出租土地使用权或不动产地点地其他机构所在地纳税5日、10日、15日、1个月或者1个季度+按次纳税期限第五章企业所得税、个人所得税法律制度【复习方向】本章新增内容较多,难度较大,但考核点相对固定,在冲刺阶段同学们务必将老师提示的重要考点熟练掌握,对教材中难度较大的内容可适当予以取舍,本章同样有可能考核不定项选择题,其中考核企业所得税的可能要大于个人所文档大全实用标准【考点透析】表一、企业所得税纳税人(2013年新增)包括企业和其他取得收入的组织【注意】不包括个体工商户、个人独资企业和合伙企业居民就其来源于我国境内、外的全部所得纳税企业纳就其所设机构、场所取得的来源于中国境内的所得,以及发生设立机税在中国境外但与其所设机构、场所有实际联系的所得,缴纳企构、场所人非居业所得税民企未设立业机构场只就其来源于我国境内的所得纳税所【注意】非居民企业只就其来源于我国境内的所得纳税,说法错误表二、企业所得税税率(2013年新增)25居民企业、在中国境内设立机构场所且取得所得与其所设机构场所有实际基本%联系的非居民企业税率20在中国境内未设立机构、场所的;或者虽设立机构、场所,但取得的所得%与其所设机构、场所没有实际联系的所得的非居民企业10执行20%税率的非居民企业%优惠15高新技术企业税率%20小型微利企业%表三、应纳税所得额(2013年新增)应纳税所得额=收入总额-不征税收入-免税收入-各项扣除-以前年度亏损收入【注意】各类型收入的确认时点及金额(会计)(1)财政拨款不征税(2)依法应纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金收入【注意】与免税收入进行区分,不征税收入不属于企业营利性活动带来的经济利益(1)国债利息收入(2)符合条件的居民企业之间的股息、红利收入免税收(3)在中国境内设立机构、场所的非居民企业从居民企业取得与该机构、入场所有实际联系的股息、红利收入(4)符合条件的非营利组织的收入税前扣成本文档大全实用标准除项目职工福利≤工资薪金费总额14%≤工资薪金工会经费三项经费总额2%职工教育≤工资薪金超过部分,准予在以后纳税年度结经费总额2.5%转扣除【注意】分别计算,分别扣除五险一金准予扣除补充养老、补充规定范围内准予扣除医疗保险保险企业财产保险准予扣除特殊工种人身费准予扣除安全保险用其他商业保险不得扣除企业与银行借准予扣除款利息企业与非金融不超过金融企业同期同类贷款利率部分准企业借款予扣除必须为“公益性”的,不超过“年度利润总额”12%的部分捐赠准予扣除业务招待按照发生额的60%扣除,但最高不得超过当年销售(营业)费收入的5‰广告费和不超过当年销售(营业)收入l5%的部分准予扣除业务宣传【注意】超过部分,准予结转以后纳税年度扣除费税金【注意】税金中无增值税、企业所得税损失不包括各种行政性罚款(1)向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项(2)企业所得税税款(3)税收滞纳金(4)罚金、罚款和被没收财物的损失不得扣【注意】区别“银行罚息”与“签发空头支票罚款”除的项(5)超过规定标准的公益性捐赠支出及所有非公益性捐赠支出目(6)赞助支出(7)未经核定的准备金支出(8)企业之间支付的管理费、企业内营业机构之间支付的租金和特许权使用费,以及非银行企业内营业机构之间支付的利息(9)与取得收入无关的其他支出资产类固定资(1)房屋、建筑物以外【注意】上述资产不得计提折旧在税前文档大全实用标准不得扣产未投入使用的固定资产扣除;(1)、(5)与会计准则不同,除项目(2)以经营租赁方式租请区别对待入的固定资产(3)以融资租赁方式租出的固定资产(4)已足额提取折旧仍继续使用的固定资产(5)与经营活动无关的固定资产(6)单独估价作为固定资产入账的土地(1)自行开发的支出已在计算应纳税所得额时扣除的无形资产无形资(2)自创商誉产(3)与经营活动无关的无形资产延续弥补期——“5年”亏损弥【注意1】5年内不论是盈利或亏损,都作为实际弥补期限计算补【注意2】境外机构的亏损,不得抵减境内机构的盈利表四、企业所得税境外所得抵免税额(2013年新增)(1)题目直接给出税前所得确定境外税前所得额(2)题目给出分回的利润和国外已纳的税款(3)题目给出分回的利润和国外所得税税率步骤计算抵免限额境外税前所得额×25%分国不分项不同国家地区的抵免限额单独计算不混同补税原则多不退但少要补【注意】考试中务必将境内外所得分开计算表五、企业所得税税收优惠(2013年新增)农、林、牧、渔、居民企业“500万元”以内的“技术转让”所得免征【注意】“渔”指远洋捕捞减半征花卉、茶以及其他饮料作物和香料作物的种植,海水养殖、内陆养殖、居收民企业超过500万元的技术转让所得的“超过部分”三免三从事国家重点扶持的公共基础设施项目投资经营的所得,自“取得第一笔减半生产经营收入”所属纳税年度起执行优(1)部分非居民企业;(2)高新技术企业;(3)小型微利企业惠税率加计扣研发费用加计扣除50%除残疾人工资加计扣除100%抵扣应创投企业投资未上市的中小高新技术企业两年以上的,按照其投资额的70%文档大全实用标准纳税所在股权持有满两年的当年抵扣该创业投资企业的应纳税所得额;当年不足得额抵扣的,可以在以后纳税年度结转抵扣加速折(1)技术进步,产品更新换代较快的固定资产旧(2)常年处于强震动、高腐蚀状态的固定资产减计收综合利用资源生产产品取得的收入,减按90%计入收入总额入应纳税投资环境保护、节能节水、安全生产等专用设备,投资额的10%可以在应额抵免纳税额中扣除表六、企业所得税征收管理(2013年新增)按年计征,分月或分季预缴,年终汇算清缴,多退少补纳税自年度终了之日起“5个月”内汇算清缴申报【注意】企业在纳税年度内无论盈利或者亏损,都应当在法定期限内向税务机关报送企业所得税纳税申报表、财务 报告 软件系统测试报告下载sgs报告如何下载关于路面塌陷情况报告535n,sgs报告怎么下载竣工报告下载 等表七、个人所得税纳税人自然人+自然人性质的特定主体(个体工商户、个人独资企业的投资人、合伙企业的合伙人)居民有住所、无住所但居住满1年无限纳税义务非居民无住所又不居住、无住所居住不满1年仅就其来源于中国境内的所得纳税【注意1】居住满1年是指“一个纳税年度内”居住满365天【注意2】在居住期间“临时离境”的一次离境不超过30日或多次离境累计不超过90日的,不扣减日数,连续计算表八、个人所得税税目独生子女补贴;托儿补助费;差旅费津贴、误餐补助;执不属于工资薪金行公务员工资制度未纳入基本工资总额的补贴、津贴差额所得,不征税和家属成员的副食补贴内部退养一次性收入工资薪金所得离退休工资或养老金免税离退休人员其他补贴、奖金、实物工资薪金所得工资再就业、再任职收入工资薪金所得薪金劳动分红、股票增值权、限制性股票工资薪金所得个体工商户生产出租车属于个人所有出租车司机经营所得单车承包或承租方式运营工资薪金所得对企业经营成果不拥有所有权工资薪金所得承包承租经营成果归承包人、承租人所有对企事业单位承文档大全实用标准包经营、承租经营所得在本公司或关联企业任职工资薪金所得董事费非任职受雇劳务报酬所得在单位授课、演出工资薪金所得教师、演员劳务在外授课、走穴劳务报酬所得报酬给本公司雇员工资薪金所得商品营销奖励给非本公司雇员劳务报酬所得勤工俭学劳务报酬所得个人兼职劳务报酬所得记者、编辑工资、薪金所得报社、杂志社其他岗位稿酬所得稿酬出版社专业作者稿酬所得出版、加印算一次;再版算一次;连载算一次;分次支付“次”合并计税特许作者拍卖“手稿原件或复印件”特许权使用费所权使特许权的经济赔偿收入得用费编剧取得的“剧本使用费”表九、个人所得税的计算征税项计税依据和
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