日化行业企业内部财务制度设计

第四章企业内部财务制度设计第一节企业内部财务制度及其内容第二节企业内部财务制度设计的依据和原则第三节企业内部财务体制设计第四节企业内部具体财务制度设计第一节企业内部财务制度及其内容一、财务制度的涵义财务制度是由国家权利机构和有关政府部门以及企业管理当局制定的用来规范企业同各方面经济关系的法律、法规、准则、办法及企业内部财政规范的总称。这一内涵的特点是：1、财务制度的本质是财务主体意志的体现，反映了财务主体在财务管理上的能动性，是处理财务关系、约束自身财务活动的基本原则与规范。2、财务制度总是与特定的条件和时间相联系，因此，它只能在一定时间和空间范围内发挥作用。3、财务制度随理财环境的变化而变化，面对多变的外部环境，财务制度的设计与选择对理财主体具有重要意义。4、财务制度随理财环境的变化而变化，面对多变的外部环境，财务制度的设计与选择对理财主体具有重要意义。二、企业内部财务制度　　企业内部财务制度，是由企业管理当局指定的用来规范企业内部财务行为、处理企业内部财务关系的具体规则。这一内涵的特点包括：１、企业内部财务制度，是由企业管理当局指定的用来规范企业内部财务行为、处理企业内部财务关系的具体规则。这一内涵的特点包括：划分内部财务管理的岗位，明确相应责任。具体包括财务管理体制的确立、财务组织机构的设置、财务管理岗位的设立与内部分工、各岗位责权及其相互衔接关系。２、选择财务管理内容和方法。具体包括货币资金、存货、固定资产、销货与收款、工资、筹资、投资收益分配等管理，内部控制办法与程序以及折旧方法、存货计价方法、费用提取 标准 excel标准偏差excel标准偏差函数exl标准差函数国标检验抽样标准表免费下载红头文件格式标准下载 等的选择。3、对顶财务管理与内部责任单位的相互衔接关系。包括责任单位的划分、责任核算、责任控制、责任奖惩等。4、规定财务规划与财务评价的方法与程序。具体包括企业进行财务规划和财务评价的程序、方法、时间，以及各经营单位在规划和评价中的任务和责任等。企业内部财务制度包括财务管理体制和具体财务 管理制度 档案管理制度下载食品安全管理制度下载三类维修管理制度下载财务管理制度免费下载安全设施管理制度下载 ，具体财务管理制度由财务组织机构设置制度、财务人员管理制度、财务业务处理制度等构成。第一节的内容结束第二节企业内部财务制度设计的依据和原则一、企业财务制度设计的科学依据帮助并不研究客观事物的发展过程，但是制度要有效，就必须依据客观规律和客观条件，绝不能主观臆断，闭门造车。财务制度设计的依据可分为理论依据和实践依据，现实中执行的各项制度，从根本上说都是理论与实践结合的产物。因此一方面，财务制度的设计要依赖于财务理论的指导；另一方面，要体现客观条件的要求。依赖与财务理论的指导，是因为财务制度要解决的是一系列复杂而重要的企业经济关系的问题，由于各企业的经营管理特点和观念不同。因而解决问题的途径、方式、方法和采取的制度亦不同。无论什么样的企业要解决财务管理问题都要依赖理论的指导，只有在正确的理论指导下，才能真正发现问题，科学的认识和把握问题的全貌和本质，进而设计出正确而有效的解决问题的制度。同时只有按照现代财务理论的指导思想，运用当代的财务科学所阐明的基本原理和基本方法，才能实现财务制度制订的科学化、民主化的要求，这就是财务理论对于制度指定的极端重要性。财务制度设计要体现客观条件的要求，具体表现为以下几点：1、企业的生产经营特点和管理要求，是财务制度设计的前提和基础。不同的企业，生产规模、经营方式、组织形式不同，其财务活动的方式和财务管理人员的素质也不可能完全一致。因吃只有在充分考虑其生产经营特点和管理要求的基础上设计的财务制度才具有可操作性，才能将国家赋予的理财自主权落到实处。2、企业的根本利益和财务企业的根本利益和财务管理的目标，是财务制度设计的出发点和归宿。财务制度设计的目的是顺利进行财务工作，实现财务目标，进而实现企业目标。企业财务目标是企业财务管理时间所期望的结果，是构件企业财务制度和设计必须体现有利与财务目标实现这一基础的要求，否则，财务制度就会失去其生命力。系统的调查研究和科学的分析，是财务制度设计的中心环节。通过调查研究，掌握大量的事实资料，并对事实材料进行认真、科学的研究、分析、综合、判断，弄清问题的主要矛盾、关键环节以及同其他相关问题的有机联系和相互依存关系，进而揭示和掌握问题的本质及发展变化规律，在此基础上设计的财务制度才具有使用性。可见，对于问题相关的事实材料进行科学的研究分析是设计财务制度的中心环节。二、企业内部财务制度设计的基本原则财务制度设计是财务管理的一项基本建设，其质量直接影响财务功能的发挥，因此在设计时，必须以一定的原则做指导。财务管理与财务规律相结合的原则。一方面财务管理活动贯穿于声擦黑内经营的全过程，它管理的各个方面是有机联系、共同制约和共同影响的，其对象具有系统性的特征；另一方面财务管理行为要受到客观条件和客观规律的制约。因此财务制度的设计应注意财务管理的系统性和规律性，用系统的观点来考察财务活动，使财务制度体现财务管理者的意志、愿望、目的和动机，并与特定的社会经济条件有机结合，使财务管理者能充分吧认识、掌握和驾奴财务规律。适应企业特点和管理要求的原则。企业财务制度设计既要遵循国家的同意规定，又要充分考虑企业本身的生产经营特点和管理要求，使其具有较强的可操作性。特别是国家赋予企业的理财自主权，企业应在其财务制度中具体化，凡是可由企业进行选择的财务事项，企业应根据国家统一规定的并结合企业自身的生产规模、经营方式、组织形式等方面的实际情况做出具体规定。应特别指出的是，在设计企业财务制度时，切忌盲目照抄照搬。由于各企业的生产经营规模、经营范围、生产经营过程和管理要求等方面存在差异，各企业的财务制度不可能通用，只能借鉴吸收而不能简单模仿。如果不注意这一点，设计的企业财务制度必然适应性弱、指导性差，甚至会将企业的财务工作人员引入歧途，导致事倍功半。3.权、责、利相结合的原则。企业财务活动涉及面宽，对企业生产经营活动影响大，企业财务活动组织得是否合理，财务关系处理得是否得当，直接关系到企业的发展和经济效益的提高。因此，财务制度的设计要体现财务管理权、责、利的结合，即首先要适应企业内部管理权限划分、并按照旅行财务责任的情况给予应有的物质利益。.4.原则性与灵活性相结合的原则。在市场经济条件下，国家为了确保整个国民经济的持续、高速、协调发展，并为每个企业不断发展创造良好、公平的竞争环境，必须制定相应的宏观草竟法规政策。这些宏观财经法规政策，既体现了社会主义市场经济发展的方向，又反映了宏观上对市场经营管理的要求。置身于市场经济大环境之中的企业管理，属于宏观管理调控、知道下的微观管理。而作为企业管理重要组成部分的企业财务管理，理所当然地要在国家财经法规政策的指导下进行。因此国家的财经法规政策是企业必须遵守的原则和规定，也是企业制定财务制度的制约和导向因素之一，所以企业在制定财务制度时必须坚持其原则性。但企业人、财、物、信息各因素，供、产、销各过程，筹资、投资、用资、收回与分配资金各环节，交错形成多个变量，综合发挥作用，因此财务制度设计要根据其目标、任务、理财环境、人员素质的高低等因素的变动而具有灵活性。5、稳定性和变动性相结合的原则。一般来讲，制度要具有稳定性和连续性，不能朝今夕改。但它有一个更重要更突出的特征就是要由实践来检验，凡被实践证明正确的，就必须坚持，就具有稳定性和连续性；凡被实践证明不能实施的，就必须修订甚至屏弃，不能笼统地看待稳定性和连续性。6、效益性原则。财务制度设计的目的就是规范财务行为，保证财务目标的实现，但不能因规范财务行为就不讲运行质量和工作效率，而应该在满足财务管理要求的前提条件下使财务制度设计更简洁明了，更具有操作性。为此，在进行财务制度设计时要考虑其设计和运行成本与效益的关系，实现成本与效益的最佳结合。为了提高运行效率，在设计财务制度时，要考虑应用现代科学技术的方法和手段，以节约运行成本，取得更佳的效益。第二节的内容结束第三节企业内部财务体制设计一、企业内部财务管理体制的内涵及研究的内容企业内部财务管理体制是确定企业内部各有关方面的财务权限、财务责任和物质利益关系的基本制度，是处理以企业财务部门为主体，与企业内部各部门、各层次、各职工之间以及企业内部各部门、各单位、各职工彼此之间财力和财权分配关系的制度。企业内部财务管理体制的确定是开展企业理财的前提，其规定得是否恰当、合理，对于充分调动各部门和广大职工群众的积极性，保证企业受托承担经济责任的完成具有重要作用。企业内部财务管理体制的建立与国民经济各部门的特点、企业规模的大小、管理水平的高低有密切的关系。企业规模的大、管理水平高、下放财权和财力就相应增加；反之，下放的财权和财力则相对地减少。企业内部财务管理体制和国家与企业之间的财务管理体制存在着相互依赖、相互促进的辨证统一关系。企业内部财务管理体制是基础，只有企业内部财务管理体制健全，管理人员管理水平高，国家才能更多地下放财权。国家与企业（单位）之间的财务管理体制是前提，国家赋予企业多大的财权，要企业承担多大的财务责任，以及给予企业多少物质利益，是企业（单位）核定内部各部门、各单位权、责、利的依据。企业内部财务管理体制主要研究以下五个方面的问题：按照企业内部经营组织形式确定财务管理体制类型。按照企业生产技术特点与经营规模大小确立不同内部经营组织形式，不同的企业内部经营组织形式决定不同的内哦部财务管理体制。按企业内部各财务管理单位的经济责任确定财务责任。完全独立生产经营后的成员企业，在财务上应该承担自负盈亏责任；对相对独立生产经营的内部单位，应根据其是否具有相对独立的生产经营能力分别确定财务责任，并以指标分解的形式落到实处。比如，在资金管理方面，要为企业内部各部门、各层级核定流通资金占有额、利用效果或费用定额等指标。各车间、仓库超 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占有的流动资金，应支付利息。车间、仓库对占用的流动资金要承担一定的经济责任，并定期进行考核。对车间还可以核定固定资金需用量，使之承担相应的经济责任，如保证固定资产的完整的无缺、有效利用等等。在收支管理方面，要为各部门、各层级核定收入和支出的指标，使收入对比支出，确定经营成果，并将成本或费用指标分解落实到车间和各部门，作为支出的计划指标。车间生产的半成品或成品、部门提供的劳务均视为商品，按内部价格结算支付价款，作为车间或各部门的收入指标（有的部门只有支出，没有收入，或收支不能相抵，则可按实际执行结果与计划指标相比，确定其经营成果）。在利润管理方面应将企业利润分配到各车间、各部门以确定其内部利润，并是车间、部门的利润与企业利润相挂钩。以内部各财务管理单位承担财务责任的大小，确定财务权限的大小。对承担自负盈亏责任的内部成员企业给予独立进行筹资、投资、成本费用开支与收益分配的财权；对相对独立的企业内部各部门则分别给予投资决策权、内部利润取得与分配权、成本费用开支与控制权等。特别是企业内部的班组是车间内部一级生产行政组织，是企业的基层生产单位，应作为一级经济核算单位，也应给班组一定大权利，做到权、责、利相结合。班组的经济责任一般是要完成以下经济指标：产量、质量、工时消耗、物资消耗、安全和费用定额。班组的经济权限主要是在厂部和车间的统一领导下，享有在小组范围内的生产安排权、劳动力调配权、经济核算权和奖金分配权。以内部结算价格计价结算，确定各单位履行职责的好坏。企业内部经济往来，包括领用材料、半成品和使用劳务，转移半成品、成品和提供劳务都要按照实际数量和内部结算价格进行计价结算，并且要采用一定的结算凭证办理结算手续，以划清各自的收支，分清经济责任，便于惩罚。因此，要研究指定完善的厂内价格、指定厂内结算办法以及建立企业内部结算中心。5.以承担财务责任的大小及其履行情况，确定物质利益的多少。对承担自负盈亏责任的内部成员企业，其工资总额由该成员企业控制使用，税后利润除向企业集团交纳一定管理费用外，应由成员企业按国家规定自主分配；对相对独立的内部单位，其工资总额由企业总部控制，与各单位完成责任指标挂钩的工资部分，可分别交由这些单位掌握使用，企业税后利润分配应统一由企业总部进行，可考虑根据内部各单位完成责任指标的业绩情况给予奖励。在物质奖励方面，要根据各单位经济指标完成给予奖励。各单位还可以根据本身的具体情况建立本部门的基金（如车间基金）。因此，要研究奖励方法，如实行百分综合奖、成本节约奖等奖励措施。总之，在确定企业内部财务管理体制时，要做到以财务责任为中心，以责定权，以责定利，实现权、责、利三个方面的结合。二、企业内部财务管理体制设计的要求1.保证企业生产经营的整体性。企业是相对独立的商品生产者，是独立核算单位，具有法人资格。企业内部各部门、各级只是统一经营企业的下属单位，是企业内部核算单位，不具有法人资格。国家扩大企业经营管理自主权的基本精神可以适用于企业内部，但某些具体做法则应考虑各单位的具体情况，分别研究加以运用，不能破坏企业生产经营的整体性，造成企业管理上的混乱。2.处理好集权和分权的关系。企业的经营权限和经济利益要适当下放，但要保证厂部的同意领导。所赋予企业内部各部门、各级的自主权和奖励要与国家给企业的自主权和物质奖励相适应，各单位承担的经济责任要与各单位的生产管理内容相一致，即“干什么，管什么”。企业对外的经济往来都应由厂部统一负责；企业内部的重大经济问题、规模制度都由厂部与有关单位研究协商后做出揽活，开辟财源。3.划清企业内部各部门、各级的经济责任。要明确为各单位核定的资金、成本、费用、收入等财务指标，定期计算、考核各单位要承担的经济责任；要加强计量、厂内计划价格指定、原始记录等基础工作，为划清经济责任提供条件，由于工作失误给对方造成损失的，要负责赔偿。企业内部各单位由于生产经营需要，可以签定内部经济 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；要建立内部结算的结算方法和结算中心，处理各单位之间经济责任关系。三、企业内部财务管理体制模式选择企业内部经营组织形式，按照企业生产技术特点与经营规模大小一般有集中管理型、分散管理型、集中与分散结合管理型三种。与此适应，企业内部财务管理体制也分别有集中管理模式、分散管理模式和综合管理模式。一般而言，财务集中管理模式适合于一些规模不大、生产经营活动比较单纯的中小企业和某些特殊的大型企业。由于这些企业经营管理决策与实施集中在企业总部一级，所以财务权、责、利关系的处理也由企业总部统一承担。财务分散管理模式适合于一些大型的松散型联合集团。由于这些集团内部成员各自是独立的经济法人，所以财务权、责、利关系的主力也由各成员企业分散进行。财务综合管理模式，适合于资本一体化的公司与具有核心层、紧密层、半紧密层与松散层等多层次组织结构的企业集团。在这些内，重大经营决策与实施集中在企业总部一级，而一般经营决策与实施则分散到内部相对独立的核算单位去进行，因此对于重大的财务权、责、利关系的组织与处理均集中在企业总部中进行，一般性财务权、责、利关系的组织与处理则分散到下面单位。集中管理模式的特征。采用这种财务管理体制的企业，其财务管理权限集中在企业总部。由总部统一安排各项资金，处理财务收入，编制财务、成本计划，核算成本和盈亏，由总部同意与财政、银行、其他企业进行业务上的往来，由总部统一计划和分配职工奖金。企业内各部门，各级财务管理权限较小，一般只负责管理、登记所使用的财产、物资、记录直接开支的费用，相互之间由于原材料、在产品、产成品、劳务的转移而发生的经济往来，由总部统一核算。这种体制的特点是：总公司统一管理下属公司的人、财、物及产、供、销；统一对国家纳税，企业所属内部单位的各种税项全部列转总公司，由企业本部统一办理纳税申报，统一管理资金，资金筹措和运用也由公司统一办理，在企业内部引进内部银行机制；企业统一核算最终利润，统一分配财务成果；统一对外投资，固定资产由财务部统一办理会计手续；统一财务成本计划，并于年初下发各单位，组织落实、分解、实施和考核；财务人员归属财务部统一管理，派驻到各单位工作。这种体制的优点是：有利于企业集中财权，充分利用财力，发挥整体效益；有利于更好地实施财务监控，防止财务信息失真；有利于加强廉正建设，防止腐败；有利于经济责任的严格考核，减少效益流失；有利于减少企业纳税环节，合理避税。这种体制存在的问题:权利的高度集中与相应承担的经济责任不易均衡，容易挫伤下属单位积极性；总公司及上层管理人员过多，容易滋生和蔓延拖沓作风，对下属单位的问题不易即使发现，解决问题的效率也不高；由于下属单位没有成本核算，或核算与经济效益不挂钩，因而与整个公司的经济责任分不清。2.分散管理模式的特征。采用这种财务管理体制的企业，其财务管理权限采取统一领导、分口分级的管理形式。企业总部除统一安排各项资金、处理财务收支、编制全企业财务、成本计划、核算全厂的成本与盈亏外，在企业内部实行分口分级管理。分口分级管理，即按照管理物资同管理资金相结合的要求，合理安排企业内部各单位在资金、成本、收入等管理上的权、责、利关系。具体来说，是在企业统一领导下，由财务部门负责将企业各项指标分解为小指标，逐级落实到各部门（科室）、各级（车间、仓库、班组），并为各单位规定完成指标的权与利。这种体制的特点是：划小核算单位、下放财权、分灶吃饭；各二级核算单位地理在银行开户，独立纳税；总公司对内那人、财、物和产、供、销的行政权在很大程度上下放到下属单位，总公司主要负责规划、统筹和协调；总公司统一控制工资总额，其分配形式由下属单位决定，统一规定奖金分配原则，其数额确定由下属单位和部门决定；下属单位独立核算盈亏，有相对独立的资产和专项资金，可对外签定合同，直接进行销售、采纳、办理结算、组织生产，可向银行借款；下属单位之间的产品和劳务交换均实行有价结算。这种体制的优点是：下属单位有较大的自主权，有利于发挥自身的积极性；下属单位实行较完整的经济核算，经济责任划分得较清楚，效益与收益挂钩，有利于发挥下属单位的积极性和主动性。这种体制存在的问题是：财权分散，容易导致经济活动不规范，趁本开支失控，财务监督不力；多头开户，分散采购并自行销售，分别借贷，致使资金分散，资金使用效率低下；多头对外，增加了费用开支；多头纳税，总公司内部单位盈利和亏损不能忽布，不能合理避税。总公司把很多权利都下放到下属单位后，虽对下属单位有考核指标，但缺少利益驱动，所以对下属单位的管理考核难以奏效。4.综合管理模式的特征。这种体制吸收上述两种体制的优点，克服或最大限度地消除其缺点。其基本特点是：总公司作为独立法人统一经营和统一核算，向国家缴纳利税；由总公司统一向银行和金融机构办理借款、融资，并由总公司统还；总公司统管理各项资金；总公司同意经营销售；总公司统一会计核算和计算盈亏；下属单位按委托法人进行管理；下属单位有一定的由总公司核定的固定资产和流动资金，除自有资金外的流动资金，由总公司筹措，由下属使用单位独立核算成本，计算盈亏，实现的利税由总公司统一上缴和分配。这种管理体制的优点是：总公司统一领导，有利于搞好整个公司的经营和发展，增强公司在竞争中的实力和应变能力；总公司下放了一部分经营主权，但总的经营责任管理权仍留在总公司，避免了以防代管的消极作用；下属单位对总公司有相对独立的自主经营权，能够充分调动其积极性并实现自我约束，因而有利于总公司的发展。实行这种管理体制的关键是要把总公司保留的权利和下放给下属单位的权利分配适当，经营责任和利益分配调节得当。四、企业财务管理领导体制的选择企业的财务体制因企业组织形式的不同而有所区别。在实现了告诉法人制度的典型企业中，财务领导体制一般有三种类型：财务总监负责制。即由董事会授权，由董事长直接委派财务总监，在财务总监指导下设立财务会计部门。其优点是直接体现董事会的授权，代表着投资者或股东的利益。缺点是财务总件直接插手企业财务工作，容易造成新的所有者导标和经营者权责不清，同时权利过于集中财务总监，也容易影响经营者特别是财务经理的积极性和主动性。总会计师负责制。即在总经理下设置与副总经理平行的总会计师分管企业财务工作，在总会计师下设立财务会计部门。其优点是体现了财务管理的专业性与决策中专家意见的权威性。1、     是我国国有企业特有的组织形式。不足之处在于虽然在职权上明确了总会计师与副总经理平行，但客观上总会计师给人以“专家”之衔而非职位之感，因而其实际享有的职权容易因总经理的意愿而定，使企业财务管理工作的地位受到影响。3.财务副总经理负责制。即在总经理下设负责财务会计工作的副总经理，在财务副总经理下设立财务跨机部门。其特点是财务副总经理具有和其他副总经理平行的、同等的甚至更重要的地位，对上直接向总经理负责，直接参与公司重大问题的决策，对于直接负责财务会计机构，从而组成了由总经理挂帅的企业资产运营和内部管理系统。这种系统是经营者实现其法人财产权和自主权的保证，从机制上明确区分了与董事长领导的产权管理系统的权责界限，同时又便于企业内部实行分工负责的经济责任制，因而这种财务管理领导体制是适应现代企业制度需要的一种较好选择。第三节的内容结束第四节 企业内部具体财务制度设计一、企业内部具体财务制度设计的种类和方式（一）企业内部具体财务制度设计的种类按照企业财务制度设计的范围和内容不同，企业财务制度的设计可以分为全面性设计、局部性设计和修订性设计三种。1.企业全面性财务制度设计是对企业财务工作所应遵守的一切规范行为的设计。通过设计，构成企业财务制度的基本框架，并产生一套完整的企业财务制度体系。由于全面性的企业财务制度设计内容复杂，涉及面广，设计难度大，设计质量要求高，头绪比较多，因此，设计时应由总体设计到具体设计。总体设计是要对企业的财务制度在内容和范围上进行总体规划；具体设计是再总体设计的基础之上，采用具体的程序和方法来完成总体设计的要求，用文字、表格等形式作出详细具体的规定。总体设计和具体设计是两个紧密联系的环节，可以说总体设计是“纲”，具体设计是“目”。不进行总体设计，就无法具体勾画出企业财务制度“蓝图”；不进行具体设计，就无法将“蓝图”变为现实，就不能形成企业财务制度。2.企业局部性财务制度设计是对财务工作的部分规范进行设计，设计内容一般是原有财务制度中不具有的。其原因多是来自经营规模扩大、经营范围的拓宽、经营方式的转变和管理要求的提高等。3.企业修订性财务制度设计是对原有的才往制度加以修改而进行的设计。比如，固定资产的直线折旧法变为加速折旧法，坏帐损失的直线核销法改为备抵法，发出材料基价由加权平均法改为后进先出法等，通过设计，更新财务制度的部分内容。局部性设计和修订性设计，一般设计面较小，设计内容较简单，因此主要是搞具体设计。但在设计时，必须与原有财务设计的内容协调配套。（二）企业内部财务制度设计方式根据企业财务人员的业务素质、知识水平情况，财务制度的设计可以采用自行设计、委托设计和联合设计的方式。1.自行设计是由本企业的财务人员组织和独立进行设计，从长远的角度看这是企业财务制度设计的主要方式。其优点是企业财务人员了解企业各方面的情况，熟悉企业供、产、销各种业务和人、财、物各种要素，容易得到企业各职能部门和有关人员的支持和配合，且能够节省设计时间和设计费用，并便于财务制度的落实和贯彻。其缺点是设计人员容易受传统习惯的影响，不利于大胆革新，不利于借鉴吸收新知识、新经验和新做法。如果设计人员的学识水平不到要求，就难以提高财务制度的设计质量。2.委托设计是设计财务制度的企业委托社会上的财连咨询服务机构为企业设计财务制度。无论是国内还是国外，无论是现在还是将来，为企业设计财务制度都是财务咨询服务机构的一项重要业务。其优点是设计人员业务水平高、知识面宽、革新精神强，便于通过制度的设计促进企业的财务工作。其缺点是不易得到企业各方人员的配合，对企业的了解较少，难免使制度的某些内容脱离企业的实际，从而削弱财务制度的指导作用。3.联合设计是以企业的财务人员为基础，聘请设计财务制度的专家作指导，共同设计企业的财务制度。这样有利于充分发挥自行设计和委托设计的优点，克服各自的缺点，相互配合，取长补短，使企业财务制度更加科学完善，把财务发展的最新动向、相关知识和企业的实际情况充分体现在企业的财务制度设计之中。二、企业内部财务制度设计的方法和程序（一）  企业内部财务制度设计方法制度设计的方法，就是制定制度的机构和人员所采用的，应付或解决所面临的制度问题的途径和方式。其基本方法我们认为包括以下几种：121.社会实验法。一项新制度的制定和实施，往往要先做实验，取得经验，再全面推广，财务制度设计的社会实验，其基本要求和基本特征表现在：首先要通过系统而周密的调查，确立制度实验的对象，选择制度实验的模式，制定实验的 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和措施，并预测其发展和变化；其次在整个制度的实验过程中都要始终进行目标管理，紧紧围绕财务制度的总目标，即使总结经验捕捉信息，发现问题，即使修正，以求得制度的有效性和可靠性；最后是由于财务制度所要解决的问题具有不同的性质范围，进行制度设计的具体要求、条件、形式、方法各有不同，所以应当因地、因时、因事而异。2.系统分析法。系统分析法就是把系统论、信息论和控制论的现代理论、技术、手段，运用于财务制度设计的一种方法。财务制度1、   制度设计的系统分析的基本要求和基本特征表现在：首先要把财务管理作为一个“控制中心”，其活动的最终目的就是保证企业经济效益的提高，达到提高目的的主要机制就是发挥财务管理的主导作用；其次财务管理系统的结构，由母系统和各子系统所组成（通过划分责任确立），各子系统之间与母系统之间都是相互联系、相互作用的，但又各有相对的独立性，因而财务制度设计就必须体现出总制度与各项具体制度的区别与联系，必须从整体的长远的目标出发制定总制度，又需要从全局出发制定各项具体制度，并正确处理它们之间的各项关系；最后是财务管理系统所包含的多个子系统，不仅表现为横向的结构性，而且也表现为纵向的层次性，这就是企业与企业、企业与国家、企业与内部各部门和职工个人之间的关系。制度设计必须从这些客观实际出发，注重上下、左右协调，达到制度制定和执行的科学性、可行性和协调稳定性。3.定性分析和定量分析相结合的方法。财务制度设计的定性分析就是区别财务管理对象的不同性质及其发展变化，并由此决定不同的制度及其发展变化的方法。它主要是以已有的实践经验为基础，研究新的任务和条件，判断制度的正确性、可行性和有效性，以调动财务管理人员的积极性。财务制度设计的定量1、   分析法也是一种选优的方法，具体就是在收集、整理、分析大量的资料和信息的基础之上，就制度的目标选择、方案设计、效果测试、标准确定和模型建立提出意见，并进行计算机模拟，然后选择出最优的制度。定性分析在我国普遍采用，但往往主观随意性大；定量分析可以为制度设计提供可靠的数据，提高制度的科学性和操作性，但工作繁琐，且有的影响因素不能量化。因此，在财务制度设计时，应将定性分析和定量分析恰当地结合起来，以定性分析为基础，进行定量分析，使定量服务于定性。4.比较分析法。比较分析法的基础要求在于：对不同国家和地区的财务制度进行比较，对不同时代和时期的财务制度进行比较，通过对财务制度的比较研究，探索制度的本质和发展规律，并在此基础上进行财务制度的设计。其优点是可以做到洋为中用、古为今用、取长补短，并有利于制度的实用性。（二）企业内部财务制度设计的程序财务制度设计是一个系统工程，它不仅是企业财务部门和财务人员的任务，而且是在企业厂长（经理）竟带下，吸收生产经营管理各方面人员参加，由财务部门具体操作共同完成的，设计时应按以下程序进行：准备阶段。准备阶段主要是确定设计的内容，落实设计人员并组织相关培训，安排设计的进度，收集、整理资料。首先，确定财务制度设计的范围，是进行全面设计、局部设计还是修订设计，并在此基础上确定出需要设计的具体内容。其次，确定设计方式和人员，是进行自行设计、委托设计、还是联合设计。财务制度设计人员一般由财务管理人员、其他管理人员组成，并聘请有关专家指导。对财务制度设计人员的业务水平要求是：要全面了解企业财务实物，深喑财务理论，通晓财务管理方法，熟悉相关政策、法令和财经纪律，并对设计单位的业务知识也有较深的了解。再次，安排设计工作进度，并编制工作进程，设计的时间既要力求节约，尽快完成设计任务，又要考虑周密，使新设计的制度行之有效，有利于提高财务工作效率。最后，根据财务制度设计类型确定调查对象，主要调查与设计项目有关的业务活动，并收集相关资料，使设计人员做到心中有数。2.指定草案。指定草案的阶段主要是确定设计方案和进行初步设计。首要根据调查哦的结果，由财务部门的负责人主持，结合生产经营特点和管理要求对规划制度设计方案进行分析，对准备设计的范围、内容、形成作初步界定。然后在设计方案确定以后，按设计分工落实具体的设计人员和完成时间，进行具体的起草工作。3.修改完善。修改完善阶段主要是进行试运行和局部修订度。财务制度起草完毕后，要广泛征求意见，并在此基础上进行一段时间试行修订后，表明其已达到预定的设计要求，就可以正式定稿。然后由企业法人代表签署，确定发布方式和正式实行的时间。三、财务组织机构设计（一）财务组织机构及其设计要求财务组织机构是财务主题内部为组织领导和直接从事财务工作而专设的只能部门。建立和健全财务机构，是加强财务工作，保证财务工作顺利进行的重要前提条件。财务组织机构按其层次可分为主管层、分管层和基础层机构三个层次。主管层财务组织机构，即企业高层主管人员的理财机构。这一理财活动是企业理财哦的领导层，肩负着确定企业财务组织机构设置、财务总体目标决定、财务战略决策、内部财务管理体制制定、财务调空的组织和财务考核与奖励等职责。分管层财务组织机构指企业生产、采购、营销、设备、动力和劳动人事等职能部门的理财机构。这一理财层次是中间层，介于主管层和基础层之间，主要职责是对分管部门财务组织机构的设置、分管财务目标的决定和监控、分管财务制度的制定等。基础层财务组织机构，是指具体进行生产经营活动的基层单位和个人，如车间、营业部、班组、工段、职工的理财机构。这一层次主要对理财具体行为进行落实、实现、执行和实施。在实际工作中，可根据是否具有相对独立的生产经营能力分别确定为投资中心、利润中心、成本费用中心，分别对投资控制与回收、内部利润形成与实现、成本费用控制等相关指标完成情况负责。企业内部的财务组织机构是实施战略目标、有效配置资源、降低经营成本、提高市场竞争力的核心手段，也是现代企业“管理科学”的载体。企业财务组织设计的目的在于通过合理配置组织要素，使组织运行得更有效率。财务组织机构设计的要求如下：符合实际。财务组织机构的设置，应符合企业组织形式，防止一刀切。成本效益配比。设置机构需要权衡利弊，只有当其带来的效益能够弥补其所花费的成本时，财务机构的设置才是可行的。3.科学有效。设置财务机构要有利于提高管理效率，防止机构臃肿，人浮于事。4.集权、分权适度。公司财务总部集权过多，会影响子公司、分公司的理财积极性，但分权过度，也容易出现失控现象。通常的选是首先保证公司财务总部集中必要的财务管理权限，特别是重大财务决策权，在此基础上再实行湿度的分权。5.权、责、利均衡。分权能否达到目的，与权、责、利关系的处理是否得当密切相关。给予子公司、分公司的权限大但承担的责任小，就容易产生滥用权利的现象；反之，给予的权限小但承担的责任大，则不利于调动子公司、分公司的积极性，因此权责应是对称的、均衡的。同样道理，责任与利益之间的关系也是应对称的、均衡的。6.与集权、分权的程度相适应。下属单位的财务管理机构设置哪些职能部门，应与其享有的财务管理职权和承担的财务管理责任相适应。这也是财务部门最终能够履行好职责的重要保证。7.机构设置与财务制度相配套。财务机构设置是企业转变管理思想的外在表现形式，而加强财务管理才是其最终目的。也就是说，企业日常工作的财务管理水平和财务工作的最终成效是通过落实各项财务制度实现的，严密的财务制度设计在企业机构设置中不可忽视。（二）财务组织机构设计的内容1.财务组织机构的管理模式设计。财务组织机构的管理模式一般有三种：　超脱型。即在总经理下设财务总监，分管公司才呜、会计业务。这种机构体现了总经理的授权，有利于充分体现财务会计的地位和作用。　专家型。即在总经理下设与副总经理平衡的总会计师，负责分管企业财务会计工作。这种机构充分体现公司财务会计管理的专业性和决策中专家意见的权威性。　分权型。即在总经理下设负责公司财务会计工作的副总经理。在这种机构中，负责业务高层主管都拥有财务副经理的头衔，直接向总经理报告财务情况。2.财务组织机构职能设计。企业财务组织机构职能部门的设置，一般有下列几种模式：　模式一，选择设置投融资筹划部、成本策划部、财务预算部、营运资金管理部等职能部门，该模式一般适合于主管层财务组织机构。其主要职能部门是：投融资筹划部。其主要职责是研究、设计和解决企业的筹资方式、筹资渠道、投资方向投资方式等战略问题和重大财务决策问题。　成本策划部。负责集团战略性成本管理、主导产品酌成本策划工作、制定内部结算价格，同时对分工协作单位（子公司、分公司、关联公司等）的成本核算、成本控制进行必要的业务指导。　财务预算部。负责公司财务预算的编制，预算执行过程的控制与分析，预算执行结果的考核，利润分配方案的制定等。其日常工作的重点是对下属单位（分公司、事业部）及子公司的经济活动进行预算、分析和评价。　营运资金管理部。主要负责公司与外部及内部（总公司与分公司）之间、集团公司与一般成员企业间的往来结算、存贷款事项及运营资金收支平衡的管理等。资金运营管理部同时还兼有对分公司、子公司资金运营的财务监督和业务指导责任，具有纵向控制职能。模式二，选择设置预算组、现金管理组、信用管理组、投资管理组、利润管理组、分析和资本运营组等职能部门，该模式一般适合于分管层财务组织机构。其主要职能部门是：预算组。其职责是负责编制企业财务预算。现金管理组。负责现金、银行存款的保管、出纳与结算，对现金预算执行情况提出报告。信用管理组。具体负责信用政策的制定和执行，对应收帐款进行帐龄分析并对过期帐款进行催收。筹资管理组。根据资本预算，负责核定资金需要量，筹集资金，对资本结构和资金成本进行控制。投资管理组。负责各种投资预算，提出决策建议，对投资项目的现金量进行估计并对其进行控制，对投资方案进行经济评价。利润管理组。负责制定企业利润规划，对利润计划执行和完成情况进行监督和评价，拟定企业利润分配政策，制定利润分配方案并组织实施。分析和资本运营组。负责对企业财务状况和经营成果的分析与评价，提出改善财务状况和提高经济效益的报告，负责对日常资金运营状况进行控制和监督。四、财务人员管理制度设计（一）财务人员及其管理制度设计要求财务人员是指在企业和其他经济组织所设置的财务机构中从事财务工作的人员。广义地讲，财务人员应包括企业主管财务工作的厂长（经理）、财务机构负责人、有专门技术具体从事财务工作的人员。财务人员管理制度设计应力求体现以下要求：因事设岗、注重效率；量才使用，扬长避短；用人不疑，充分信任；有效激励，合理约束。（二）财务人员管理制度设计的内容1、财务人员管理方式设计。财务人员管理方式一般有三种：（1）全员委派、集中管理。基本做法是：在集中财务管理权利的基础上，对下属单位的财务人员实行统一委派，内部所有财务人员的劳资、人事关系均由公司一级直接管理。该方案的优点：一是强化了公司的财权，密切了财务人员与公司的利益关系，开采物监管职能到直接落实；二是能把好财务部门进入关，有利于公司财务人员整体素质的提高；三是有利于公司内部财务人员的调配和岗位轮换，优化人力资源配置。该方案的缺点是财务管理权利过于集中，各二、三级企业财务人员与经营的配合造成很大的障碍。此外，由于管理对象具体到每一个财务人员，不利于调动二、三级企业财务负责人的管理积极性，不符合“分层授权管理”的原则，最终影响了管理效率。（2）自主选用、资格管理。该方案是指公司只规定财务人员的任职资格条件，所有下属单位财务人员的聘用，在符合条件的前提下由各单位自行决定，只报公司备案。该方案的优点是：所属单位可选择适合本单位需要的财务管理人员，有利于财务人员与企业经营管理人员的协调配合，同时通过资格管理确保了财务人员的基本素质。该方案也存在明显的不足：一方面由于财务人员自身“饭碗”和利益的原因，很难达到公司对所属单位财务监管的目的；另一方面也难以对任人唯亲现象进行有效控制。（3）分层次授权管理。即公司总部实行财务负责人夏管一级，只负责管理二级单位的财务负责人，对其他财务人员及三级单位财务负责人，授权二级单位财务负责人进行管理。该方案的优点：一是有利于公司对所属企业的管理监控；二是符合分层分级管理原则，提高了管理效率；三是财务负责人责权明确，有利于调动财务负责人的管理积极性。该方案的缺点：一是难以准确界定二级单位财务负责人的责权，容易和二级单位行政负责人发生冲突；二是财务负责人集财务管理与财务监管于一身，常使其左右为难。2.财务人员管理制度设计。财务人员管理制度一般包括财务负责人职权的界定、财务人员的约束与极力机制、岗位轮换的办法等。财务负责人的职责与权限。财务负责人职权应具备以下几方面：（1）对本单位重大经济事项研究的参与权。重大经济事项包括投资与产权变动、经济合同、工程招投标、融资与提供担保抵押等。（2）资金联签制度的审查权。所有资金付出均须由企业经理与财务负责人联签，财务负责人先审查签字，行政领导后审批签字。（3）监督本单位资产营运、财务收支和执行集团公司管理政策和管理规章的事项及对可能造成企业经济损失的行为，有权加以制止和纠正；制止或纠正无效时，及时向集团公司汇报。（4）负责对附属公司财务负责人和笨蛋为财务人员的配备、任免及考核，并提出意见，及时将本公司财务人员变动情况向集团公司备案。激励机智。对财务人员的激励既包括物质激励，也包括精神激励。物质激励机制设计应把握适度原则和效益原则。精神激励应注重建设良好的企业内部环境、对劳动者公正评价、对财务人员在财务管理中给予充分的重视等几个方面。科学有效的约束机制设计应主要包括利益约束、规范约束、责任约束和权利约束等要素体系。述职、考核与岗位轮换。财务人员应定期向集团公司进行述职，年度终了应提交正式述职报告，并由所在单领导和公司主管部门签署意见，作为考核依据。公司每年应组织对下属单位财务人员的考核，考核的内容包括会计基础工作、会计报告、公司财务管理和财务控制、执行公司管理政策、审计意见等方面，对严重违反财经纪律和管理制度的，应坚决予以免职。为加强公司对所属企业的财务监管，防范和杜绝腐败现象的发生，公司应建立财务负责人定期岗位轮换制度，轮换应考虑周期、轮换面及工作的乎稳衔接。五、财务管理业务制度设计（一）财务管理业务制度及其设计要求财务管理业务制度是财务具体业务的处理权限、方法和程序所作的基本规定。其设计必须做到：１1.符合国家法规、法令和财务制度的要求；2.体现企业的自主权通过制度变成企业的财富；3.注重实用性。实用性是制度的生命，不同企业有不同的实际情况，制度必须充分体现企业的实际；4.规范和简明。行文要注意合乎规范，繁简适当，内容要具体、明确、清楚，便于操作。（三）财务管理业务制度设计内容为了使企业财务管理有良好的工作秩序，做到有章可循，需要建立的财务管理制度有：1.财务物资、货币资金收支的管理及清查盘店制度。规定各项财产物资的购入、收发、销售、盘盈、盘亏、毁损、报废的有关手续与管理制度。具体包括：固定资产、低值易耗品、包装物的使用、维护、修理制度；货币资金的收付手续和牵制制度；定期和不定期的财产盘存制度。2.岗位责任制。通过〈〈公司章程〉〉和内部岗位责任制，明确划分公司中股东大会、董事会、厂长经理、财务部门和各职能部门、营业部门的财务管理职权，建立既能确保各部门自主工作，又能相互约束、步调一致的制度，实现财务管理的高效、有序运转。3.财务管理基本业务程序制度。具体包括：财务计划（预算）的编制、调整办法和程序；资金、成本费用、销售、利润预测的操作、结果反馈程序；资本金管理办法；负债的投资方案、投资项目的可行性分析程序、立项审批、管理考核；成本费用计算与分摊办法啊，费用开支审批程序；销售价格管理、货款结算程序，销售退回、折扣、折让的管理权内部指标体系、分析方法、组织报告程序。第四章内容全部结束谢谢！