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增值税--补充材料采购业务的核算讲解材料

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增值税--补充材料采购业务的核算讲解材料增值税一增值税的基本常识增值税:对于生产销售货物或提供劳务的纳税人对生产经营过程中实现的增值额而征收的一种流转税。特点:1.只就增值额征税2.征收范围广泛3.避免重复征税4.征收手续严密5.有利于增加财政收入二增值税的产生历史1)起源于非洲2)1920年形成理论3)1954年法国首先征收增值税4)1960-1970年,60个国家陆续开征5)中国于1978年开始可行性研究6)1979年在襄樊市试点7)1984年颁布《增值税条例(草案)》8)1993年发布《增值税暂行条例》9)1994年1月1日全面开征10)2008年...

增值税--补充材料采购业务的核算讲解材料
增值税一增值税的基本常识增值税:对于生产销售货物或提供劳务的纳税人对生产经营过程中实现的增值额而征收的一种流转税。特点:1.只就增值额征税2.征收范围广泛3.避免重复征税4.征收手续严密5.有利于增加财政收入二增值税的产生历史1)起源于非洲2)1920年形成理论3)1954年法国首先征收增值税4)1960-1970年,60个国家陆续开征5)中国于1978年开始可行性研究6)1979年在襄樊市试点7)1984年颁布《增值税条例(草案)》8)1993年发布《增值税暂行条例》9)1994年1月1日全面开征10)2008年11月5日经过国务院第34次常务会议修订通过,自2009年1月1日起施行。三含税价与不含税价1含税价----2不含税价----含税价=不含税价×(1+17%)含税价=不含税价×(1+13%)不含税价=含税价÷(1+17%)不含税价=含税价÷(1+13%)销售货物提供加工、修理、修配劳务视同销售四增值税的征收对象视同销售:将商品交给他人代销将商品作为投资提供给别人将商品分给股东无偿赠予他人将货物用于福利和个人其他五、增值税的纳税人一般纳税人小规模纳税人生产型纳税人年应税额为50万元以上非生产型纳税人年应税额为80万元以上生产型纳税人年应税额为50万元以下非生产型纳税人年应税额为80万元以下可以购买增值税专用发票不可以税率17%,13%,零税率3%(2009年1月1日起)可以享受税款抵扣权不能享受应交增值税=增值额×17%含税销售额÷(1+3%)×3%六、增值税税率基本税率17%低税率13%零税率小规模纳税人3%七、什么是进项税、销项税?进项税—在购进货物时,向销售方支付的增值税;销项税—在销售货物时,向购货方收取的增值税。例:采购一双皮鞋,不含税价100元,增值税率17%,增值税为17元,向商家支付117元。例:销售该皮鞋,不含税价150元,增值税税率17%,增值税为25.5元,向下家收取款项175.5元。八、增值税的计算应纳税额=销项税-进项税应纳税额=销项税-进项税=(销售价*17%)-(进价*17%)=(销售价-进价)*17%=增值额*17%九、关于抵扣1、什么是抵扣应纳税额=销项税-进项税2、抵扣的条件(1)从销售方取得的专用发票上注明的增值税额。(2)从海关取得的完税凭证上注明的增值税(3)有批准的收购凭证、运输凭证。在基础会计中我们只要求大家掌握有增值税专用发票的抵扣联才能够参加抵扣。十、购进扣税法货物一旦购进,不论其是否已进入生产或销售,只要这些货物预期用于应纳增值税项目的,其进项税额可以从当期已实现的销售额中抵扣。例:本月销项税4万,进项税3万。本月应该交纳增值税=4万-3万=1万十一、应交增值税的核算(一)影响应纳税额大小的几个因素(1)进项税(2)销项税(3)已交税金(4)上期未抵扣完的增值税……销项税-进项税-上期未抵扣完的进项税应纳增值税额:(二)、增值税核算设置的科目应交税费—应交增值税进项税额及已交纳的税额销项税额及应交的税额未抵扣的增值税应交未交的税金应交税费—应交增值税×年凭证号数摘要借方贷方余额月日合计进项税已交税费转出未缴增值税合计销项税出口退税进项税额转出(三)核算1、购进商品1.17(含税价)增值税税率17%,已付款。借:库存商品10000应交税费-应交增值税(进项税)1700贷:银行存款11700(四)小规模纳税人增值税的计算与核算例:小规模纳税企业,本期购入商品,按气的的增值税专用发票,商品价格为35万元,增值税为5.95万元,价税合计409500元,商品入库,款项为辅,本期销售商品含税价格为824000收到。(税率为3%)。购入商品时:借:库存商品409500贷:应付账款409500销售商品时:不含税价格=824000/(1+3%)=800000元应交增值税=800000*3%=24000元借:银行存款824000贷:主营业务收入800000应交税费—应交增值税24000练习1、3日,开出转账支票从东风厂购入甲材料1000千克,单价200元,验收入库。(税率17%)2、4日,向银行借入短期借款30000,偿还前欠货款。3、30日,销售一批产品给东方公司,取得收入1000000款项存入银行.求:本月应缴纳增值税额1.某企业为增值税一般纳税人,购入材料一批,增值税专用发票上标明的价款为25万元,增值税为4.25万元,另支付材料的保险费2万元、包装物押金2万元。该批材料的采购成本为( )万元。A.27  B.29  C.29.25   D.31.25『 答案 八年级地理上册填图题岩土工程勘察试题省略号的作用及举例应急救援安全知识车间5s试题及答案 解析』此 快递公司问题件快递公司问题件货款处理关于圆的周长面积重点题型关于解方程组的题及答案关于南海问题 目中该企业为一般纳税人,因此增值税可以抵扣,不用计入存货的成本中,包装物押金是单独在其他应收款中核算的。采购成本=25+2=27(万元)。2.A企业为增值税小规模纳税企业。A企业购入甲材料600公斤,每公斤含税单价为50元,发生运杂费2000元,运输途中发生合理损耗10公斤,入库前发生挑选整理费用450元。该批甲材料的实际单位成本为( )元/公斤。A.50   B.50.85  C.54    D.55【解析】甲材料的总成本=600×50+2000+450=32450(元)实际单位成本=32450/590=55(元/公斤)1.甲公司购入C材料一批,增值税专用发票上记载的货款为500000元,增值税额85000元,另对方代垫包装费1000元,全部款项已用转账支票付讫,材料已验收入库。甲公司应如何编制会计分录?借:材料采购——C材料501000 应交税费——应交增值税(进项税额)85000贷:银行存款      586000借:原材料586000贷:材料采购5860002.甲公司采用托收承付结算方式购入E材料一批,货款40000元,增值税6800元,对方代垫包装费5000元,款项在承付期内以银行存款支付,材料已验收入库。编制会计分录。3.甲公司开出6个月商业汇票,购入F材料一批,发票账单等结算凭证已收到,增值税专用发票上记载的货款为20000元,增值税额3400元。支付保险费1000元,材料已验收入库。编制分录。
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