审计（2019）考试辅导第十一章+生产与存货循环的审计第PAGE\*MERGEFORMAT#页第三编？第十一章？生产与存货循环的审计?考情和方法?考点和典题?脉络和复习考情和方法平均考分4分/卷考题预测简答题、综合题实务强度实务性强复习方法?教材中，本章内容量大、重点不突出，不建议考生首选自行阅读的学习方法，而是跟随课程来寻找重点与考点?存货监盘，是本章最为重要的内容，冋学们要全面、深入学习，并重视识记?本章内容需要与风险评估、风险应对、会计估计的审计、关联方的审计等章节相联系，需要前后链接考点和典题第一节生产与存货循环的特点第二节生产与存货循环的业务活动和相关内部控制一、
计划
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和安排生产二、发出原材料三、生产产品四、核算产品成本五、产成品入库及储存六、发出产成品七、存货盘点八、计提存货跌价准备主要业务活动相关内部控制主要单据与会计记录、计划和安排生产关键控制活动主要单据与会计记录目标和相关认定生产计划部门根据客户订购单或者销售部门对销售预测和产品需求的分析，决定生产授权，并编制月度生产计划书和材料需求
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生产通知单月度生产计划书与生产成本和制造费用的“发生”认定相关根据经审批的月度生产计划书，由生产计划经理签发预先按顺序编号的生产通知单、发出原材料关键控制活动主要单据与会计记录目标和相关认定生产部门收到生产通知单后，在领料单上列示所需的材料数量和种类，以及领料部门的名称，并经生产主管签字批准领料单领料登记簿与生产成本的发生”、存货的“存在”和“完整性”认定相关仓库部门根据从生产部门收到的领料单发出原材料仓库管理员应把领料单编号、领用数量、规格等信息输入计算机系统，经仓储经理复核并以电子签名方式确认后，系统自动更新材料明细台账、生产产品；.1••严二--r关键控制活动主要单据与会计记录目标和相关认定生产部门在收到生产通知单及领取原材料产量和工时记录与生产成本的准确后，将生产任务分解到每一个生产工人，执产量统计记录表性”认定相关行生产任务生产统计报告入库单生产工人在完成生产任务后：（1）将完成的产品交生产部门统计人员查点，转交检验员验收并办理入库手续（2）或将所完成的半产品移交下一个部门，作进一步加工通过产量和工时记录登记生产工人所耗费工时数量【小金敲黑板】教材以一般制造型企业为例，介绍生产与存货循环的主要业务活动和主要单据，在实务中，这些单据的具体名称可能因企业的不同而不同，同学们要注重变通，当考题中出现不同名称的单据时，应当能够进行类比。例如，常见的产量和工时记录可能包括工作通知单、工序进程单、计工单、工作班产量报告、产量通知单、产量明细表、产量统计记录表、废品通知单、生产统计报告等。四、核算产品成本关键控制活动主要单据与会计记录目标和相关认定生产过程中的生产通知单、领料单、产量和工时记录、产量统计记录表、生产统计报告、入库单等文件资料都要汇集到会计部门，由会计部门对其进行检查和核对材料费用分配表［料］工薪汇总表及工薪费用分配表［工］制造费用分配汇总表［费］成本计算单［总］存货明细账与存货的“准确性、计价和分摊”、营业成本的“准确性”认定相关会计部门设置相应的会计账户，对生产过程中的成本进行核算和控制【小金敲黑板】学习这一部分内容，考生容易觉得“不知所云”，需要注意的是，审计科目通常只要求同学们了解生产和存货的流程，而不在于如何具体进行成本核算（主要在财务成本管理科目中学习）。五、产成品入库及储存关键控制活动主要单据与会计记录目标和相关认定产成品入库，质量检验员先行点验和检查，然后签收并编制顺序编号的验收单验收单入库单产成品明细台账与存货的“存在”、“完整性”、“准确性、计价和分摊”认定相关仓库管理员应检查产成品验收单，并清点产成品数量，填写预先顺序编号的产成品入库单。签收后，将实际入库数量通知会计部门经质检经理、生产经理和仓储经理签字确认后，由仓库管理员将产成品入库单信息输入计算机系统，系统自动更新产成品明细台账仓储部门还应根据产成品的品质特征分类存放，只有经过授权的人员可以接触存货六、发出产成品关键控制活动主要单据与会计记录目标和相关认定产成品的发出须由独立的发运部门进行。装出库单与存货的“准确性、运产成品时必须持有经有关部门核准的发运通知单，并据此编制预先顺序编号的出库单发运凭证计价和分摊”、营业成本的“准确性”认定相关七、存货盘点关键控制活动主要单据与会计记录目标和相关认定管理人员编制盘点指令，安排适当人员对存存货盘点指令盘点表盘点标签与存货的“存在”认货实物进行定期盘点定相关八、计提存货跌价准备关键控制活动主要单据与会计记录目标和相关认定财务部门根据存货货龄分析表信息、生产部门和仓储部门每月上报残冷背次存货明细、采购部门和销售部门每月上报原材料和产成品最新价格信息，结合存货盘点的结果计提存货跌价准备，财务经理和总经理复核批准并入账存货货龄分析表与存货的“准确性、计价和分摊”、资产减值损失的“完整性”和“准确性”认定相关脉络和复习
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