风险导向下房地产并购重组中的税务管理策略 Summary：近几年，随着社会经济的飞速发展，并购重组活动愈加活跃，相当一部分企业将其视为拓展业务范围、运营规模，实现可持续发展，并在经济市场中脱颖而出的主要途径。由于企业经营范围以及自身特点各不相同，故在此过程中采取的财务整合
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也有所差异，只有立足于根本，进一步加强财务整合与管控，才能消除风险因素，加快企业战略发展进程。以下就此展开
分析
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与论述。基于此，本文章对风险导向下房地产并购重组中的税务管理策略进行探讨，以供相关从业人员参考。Keys：风险导向；房地产；并购重组；税务管理；策略引言在现今的经济社会中，大多数企业都会选择并购重组的方式谋求企业经济实力的增长，追求规模经济，获取先进技术与人才，或者跨入新的行业。无论企业进行并购重组的原因如何，其在实施并购重组的过程中都或多或少存在税务风险，所以，企业应当重视并购重组中的各类风险，从而减少企业不必要的税负，降低在并购重组中的成本。一、研究背景结合当前市场情况来看，一方面，企业要快速扩张，发挥规模效应，但是传统的经营管理模式掣肘企业的发展，由此使得企业布局新行业面临难
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;另一方面，相对饱和的竞争市场缺乏优质的企业来开展整合活动，在此形势下，企业迫切需要通过整合来实现产业结构优化升级。在企业的并购重组中，不得不考虑的要素就是税负，庞大的资金规模势必影响企业税负成本，这要求企业在并购重组过程中必须制定科学的税务筹划方案，一方面达到节税的效果;另一方面规避涉税风险，可以说科学税筹是企业推动并购成功的重要先决条件。二、房地产并购重组中的财务风险分析（一）财务整合风险财务整合风险是指并购企业完成对目标企业的并购后，在进行企业接管和重组中，由于财务因素而出现的不确定性，影响整体的并购重组质量。企业在进行并购重组过程中，不仅需要合并目标企业的资金，还需要整合该企业存在的相关问题。但是由于不同企业的财务管理方式、内容不同，财务整合工作存在较大难度，在整合过程中会出现各种问题，从而导致财务整合风险的产生。而财务整合风险的增加，会对企业并购重组活动造成直接影响，从而影响并购重组的质量。（二）管理风险并购的过程和内容是复杂而多样的，主要分为合并转移专题的规划和发现阶段、并购的具体阶段、登记和合并阶段以及变化阶段，不同阶段可分为不同的链接，整个过程的工作量很大。与此同时，根据房地产企业的特性，普通房地产企业的收购对象需要更多的资金。如果在合并和收购过程中不能进行合理的项目管理，可能会导致资源浪费，这将导致合并和收购所涉及的企业意外的财务资源外流。而且，并购重组的目的是实现资源集中的优势，如果不能实现有效的资源整合，则会带来诸多效益的损耗，乃至影响企业战略目标的实现。三、风险导向下房地产并购重组中的税务管理策略（一）加强税务风险认知并购重组税务管理以及筹划中企业得到的回报和实际付出成正比关系，企业通过税务筹划获得较高的收益，同时也面临相同量级的风险，因此，在并购重组活动的实施过程中，房地产企业必须加强对税务风险的认知，从风险导向下对并购重组税务管理进行改进。首先，企业将国家针对房地产行业出台的政策法规以及税务机关公布的政策通知，作为税务管理的约束条件，以政策法规条款衡量税务风险，解决税务问题；其次，在制定并购重组税务筹划方案时，强调突出税务风险防范重要性，要求税务管理和筹划相关人员全面考量税务风险因素，提前做好应对措施准备。（二）合并后整合环节在企业开展并购活动后进行重组也是提高并购成功率的重要
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之一，并购企业和被并购企业在文化、会计处理方法上具有差异性，所以在并购后重组的难度非常高。并购后，被并购企业无论是以分公司形式存在还是以子公司形式存在都拥有优缺点。如果其以子公司形式存续，其实二者在管理上并没有非常强烈的变动，可以在并购后让企业快速进入新局势，降低磨合难度。同时因为子公司可以独立申请纳税，所以子公司也能持续享有原本的税收优秀政策，可以降低税收压力。但是若是子公司的亏损比较严重，那么母公司无法获取稳定的经济效益。随后如果其以分公司形式存在，那么应该将被并购公司的经营效益直接归入到母公司中，从核算到申报纳税都具有一致性。此种方法能够利用被并购公司的亏损来扭转并购企业的盈利，能够为后续税收筹划工作扩大空间。（三）引入专业机构进行价值评估房地产企业并购过程中评估风险发生的主要原因是房地产企业需要积极利用外部调查机构对并购企业进行全面调查，而外部机构的信誉和能力则可能使得价值判断出现偏颇的风险。可以选择资质健全、口碑信誉良好的房地产咨询公司、律师事务所、资产评估公司、会计师事务所等企业对并购标的企业进行全面的尽职调查，审查并购企业的实际财务状况以及融资能力，最终对公司是否受并购影响，并购是否有价值，企业是否存在法律风险作出判断并给出专业性意见，作为决策的参考依据。（四）合理选择并购对象、并购方式第一，筹划并购目标企业，科学选择并购目标企业，从税务层面提出并购建议，比如目前营改增政策中，房屋装修费用被计入增值税项目，可以进行进项税增值税抵扣，减少企业应缴的增值税金，因此房地产企业可以选择并购装修类型的企业；第二，筹划并购方式，股权收购和资产收购都存在明显的优劣势，特别是企业所选的被并购企业涉及企业所得税和土地增值税，房地产企业需要从商业目的和经营实况出发进行筹划，选择合适的收购方式。根据税收政策规定，资产收购模式下，资产转让主要涉及增值税、土地增值税、企业所得税及印花税四个税种，股权收购模式则无需缴纳土地增值税和增值税，被并购企业只需要根据股权转让所得缴纳企业所得税和印花税即可，相对而言股权收购模式下房地产企业承担的税负较少。（五）做好顶层设计加快信息化建设企业并购重组的出发点为创造新的价值，如今企业应当将重塑管理视为根本，坚持出发点，做好顶层设计，同时重视财务信息化，加快信息化建设，逐渐搭建一个覆盖范围广、功能齐全的财务共享服务中心。首先，成立财务整合领导小组，对财务文化、财务战略、财务
制度
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等的整合与优化制作多种方案，加以对比与分析，发挥信息技术的优势科学估算成本效益，确保执行方案兼顾成本以及效益，继而实现整合最优化；其次，融合财务数据信息，通过财务共享服务中心，实现快速以及准确的传递，同时强调业财一体化，将业务数据与财务数据高度集成，完成更加真实、更加完整的财务分析报表，便于制定合理且可行的预算目标，并为管理者做出正确决策提供参考依据。结束语如今房地产行业在发展过程中，必然要面对愈发激烈的市场竞争环境，所以企业开展并购重组是必然趋势，能够改善市场环境，让企业健康、长远的发展。但是如果想要提高其并购收益，降低成本，一定要积极开展税收筹划工作，分析其风险，制定针对性的并购重组方案。Reference[1]莫琴晓.房地产企业并购财务风险及财务整合研究[J].投资与创业,2020,31(22):69-71.[2]宫占宇.企业并购重组在房地产公司中的应用研究[J].财经界,2020(27):61-62.[3]李杰.房地产企业并购重组中的风险研究[J].中外企业家,2020(16):30-31.[4]薛红艳.房地产企业并购重组的风险防范[J].中国中小企业,2020(02):156-157.[5]刘丽娜.房地产企业并购重组的税收筹划及其风险分析[J].财会学习,2020(02):1-3. -全文完-
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