存货核算库存资金会计报表采购入库销售发货产成品入库其他入库材料出库假退料入库调整出库调整跌价准备第1页/共29页核算方式上次出/入库成本参考成本结存成本上次出/入库成本手工输入入库单销售出库单销售发票核算对象按存货按仓库按部门暂估方式月初回冲单到回冲单到补差入库成本出库成本存货价值评价资金规划按仓库按存货按仓库+存货核算方式全月平均、移动平均、先进先出、后进先出、个别计价、
计划
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价/售价存货价值存货周转率存货成本存货管理绩效金额调整产成品成本分配第2页/共29页计价方式资料：红星工厂2002年6月A商品的期初结存和本期购销情况如下：6月1日 期初结存 150件 单价60元 计9000元6月8日 销售 70件 6月15日购进 100件 62元 计6200元6月20日 销售 50件 6月24日 销售 90件6月28日 购进 200件 68元 计13600元6月30日 销售 60件
要求
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：分别用先进先出法、移动平均法、全月平均，分别对期末存货进行计价并进行本期耗用成本的计算。第3页/共29页先进先出（一）1、先进先出法： 该方法假定“先入库的存货先发出去”，根据这一前提，计入销售或耗用存货的成本应顺着收入存货批次的单位成本次序计算。当然，这仅是为了计价，与物品实际入库或发出的次序并无多大关系。 本案例采用先进先出法计价，库存商品明细分类账的登记结果如下表。第4页/共29页先进先出（二）第5页/共29页全月平均（一）本月销售或耗用的存货，平时只登记数量，不登记单价和金额，月末按一次计算的加权平均单价，计算期末存货成本和本期销售或耗用成本。存货的平均单位成本的
计算公式
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为：全月平均成本=（月初库存存货的总数+本月购入存货的总数）/（月初库存存货的总成本+本月购入存货的总成本）第6页/共29页全月平均（二）第7页/共29页移动平均（一）采用移动加权平均法，当每次购进单价与结存单价不同时，需要重新计算一次加权平均价，并据此计算下次购货前的存成本和销售成本。采用这种方法，可以随时结转销售成本。存货的平均单位成本的计算公式为：移动平均单价=（前结存金额+本次购入金额）/（前结存金额+本次购入数量）第8页/共29页移动平均（二）第9页/共29页总体流程图存货核算采购管理销售管理库存管理应付款管理采购发票出入库单付款信息应收款管理总账销售发票收款信息应收单处理收款单处理核销、转账坏账准备生成凭证应付、付款、转帐凭证应收、收款、转帐凭证出入库凭证第10页/共29页常见业务财务处理（一）采购业务收货采购入库Dr:原材料/库存商品Cr:物资材料收票采购发票Dr:物资采购应交税金-应交增值税-进项Cr:应付帐款-应付款合并做法：Dr:原材料/库存商品应交税金-增值税-进项税Cr:应付帐款-应付款第11页/共29页常见业务财务处理（一）暂估业务采购入库单采购入库Dr:原材料/库存商品Cr:应付帐款-暂估款领料业务材料出库单生产领用Dr:生产成本-基本生产成本Cr:原材料调拨业务调拨单调拨入库/调拨出库Dr:原材料Cr:原材料第12页/共29页常见业务财务处理（二）成品入库产成品入库单产成品入库Dr:库存商品Cr:生产成本-基本生产成本委外业务（委外）材料出库单委外出库Dr:委托加工物资Cr:原材料委外发票Dr:生产成本-加工费Cr：应付帐款（委外）采购入库单委外入库Dr:库存商品Cr:委托加工物资生产成本-加工费第13页/共29页常见业务财务处理（三）其他总帐制造费用Dr：制造费用Cr:应付工资/银行存款/周转材料第14页/共29页一、会计科目设置二、基础科目的设置三、期初余额的整理录入第15页/共29页会计科目设置应收受控应付受控存货核算受控第16页/共29页设置科目设置存货科目设置存货对方科目设置应收科目设置应付科目第17页/共29页设置存货及对方科目购入PIII芯片，编制凭证：借：原材料贷：物资采购购入计算机，编制凭证：借：库存商品贷：物资采购销售计算机，编制结转销售成本凭证：借：主营业务成本贷：库存商品存货科目存货科目存货科目第18页/共29页设置存货及对方科目购入PIII芯片，编制凭证：借：原材料贷：物资采购购入计算机，编制凭证：借：库存商品贷：物资采购销售计算机，编制结转销售成本凭证：借：主营业务成本贷：库存商品对方科目对方科目对方科目第19页/共29页一、设置存货科目三、设置应收科目二、设置存货对方科目四、设置应付科目设置科目第20页/共29页设置应收科目销售计算机，编制凭证：借：应收账款贷：主营业务收入贷：应交税金/应交增值税/销项税额收到货款，编制收款凭证：借：银行存款贷：应收账款第21页/共29页设置应收科目销售计算机，编制凭证：借：应收账款贷：主营业务收入贷：应交税金/应交增值税/销项税额收到货款，编制收款凭证：借：银行存款贷：应收账款应收科目收入科目税金科目结算科目第22页/共29页设置应付科目购入计算机，编制采购凭证：借：物资采购借：应交税金/应交增值税/进项税额贷：应付账款支付货款，编制付款凭证：借：应付账款贷：银行存款采购科目税金科目应付科目结算科目第23页/共29页期初余额的录入各仓库的期初数据采购的期初数据销售的期初数据相关的财务期初数据第24页/共29页录入期初货到票未到数录入期初票到货未到数对采购系统进行期初记账录入应收款期初余额录入应付款期初余额对账总账录入期初余额录入各仓库期初库存数据并审核录入销售业务中期初已发货尚未结算数从仓库取数并进行期初记账对账对账期初余额的录入流程第25页/共29页出入库成本调整暂估成本录入结算成本处理产成品成本分配单据记账生成凭证凭证删除存货核算日常业务处理第26页/共29页应收应付款日常业务处理应收审核收款录入与审核应收、收款核销转帐业务汇兑损益第27页/共29页期末核对存货核算与总帐对帐应收管理与总帐对帐应付管理与总帐对帐第28页/共29页感谢您的观看！第29页/共29页
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