2019版中级会计职称《中级会计实务》考试试题B卷含答案

2019版中级会计职称《中级会计实务》考试试题B卷含答案考试须知：1、考试时间：180分钟，满分为100分。2、请首先按要求在试卷的指定位置填写您的姓名、准考证号和所在单位的名称。3、本卷共有四大题分别为单选题、多选题、判断题、计算 分析 定性数据统计分析pdf销售业绩分析模板建筑结构震害分析销售进度分析表京东商城竞争战略分析 题、综合题。4、不要在试卷上乱写乱画，不要在标封区填写无关的内容。姓名:一、单选题（共15小题，每题1分。选项中，只有1个符合题意）1、甲公司2013年12月计入成本费用的工资总额为400万元，至2013年12月31日尚未支付。假定按照税法规定，当期计入成本费用的400万元工资支出中，可予税前扣除的金额为300万元，剩余的100万元当期不允许税前扣除，以后期间也不允许税前扣除。甲公司所得税税率为25%假定甲公司税前会计利润为1000万元。不考虑其他纳税调整事项，则2013年确认的递延所得税金额为（）万元。TOC\o"1-5"\h\zA、0B、250C、275D、252、乙公司为甲公司的全资子公司,且甲公司无其他子公司,乙公司2017年实现净利润500万兀，控股后定余公积50万兀，宣告公派现金股利150万兀,2017年甲公司润表中投资利益为480万元,不考虑其他因素，2017年甲公司合并利润表中“投资收益”项目应剩余的会额是（/力兀。TOC\o"1-5"\h\z330630D.4803、下列导致固定资产建造中断时间连续超过3个月的事项，不应暂停借款费用资本化的是（）°劳务纠纷安全事故资金周转困难可预测的气候影响4、下列各项中，不属于反映会计信息质量要求的是（）°A、会计核算方法一经确定不得随意变更B、会计核算应当注重交易和事项的实质C、会计核算应当以权责发生制为基础D、会计核算应当以实际发生的交易或事项为依据5、2007年3月31日，甲公司对经营租人的某固定资产进行改良。2007年4月28日，改良工程达到预定可使用状态，发生累计支出120万元。该经营租人固定资产剩余租赁期为2年，预计尚可使用年限为6年，采用直线法摊销。2007年度，甲公司应摊销的金额为（）万元。TOC\o"1-5"\h\z1516.8840456、下列关于事业单位固定资产核算的表述中，不正确的是（）°A、单位价值虽未达到规定 标准 excel标准偏差excel标准偏差函数exl标准差函数国标检验抽样标准表免费下载红头文件格式标准下载 ，但使用期限超过1年的大批同类物资，可以作为固定资产核算B、购置固定资产时，应按购买价款确认为当期支出或减少修购基金，同时增加固定资产原价和非流动资产基金C、购入的固定资产，其成本包括购买价款和相关税费，但不包括运输费、装卸费、安装调试费和专业人员服务费D、事业单位购入固定资产扣留质量保证金的，应先将质量保证金计入其他应付款或长期应付款7、某股份有限公司2009年1月1日将其持有的持有至到期投资转让，转让价款1560万元已收存银行。该债券系2007年1月1日购进，面值为1500万元，票面年利率5%,到期一次还本付息，期限3年。转让该项债券时，应计利息明细科目的余额为150万元，尚未摊销的利息调整贷方余额为24万元；该项债券已计提的减值准备余额为30万元。该公司转让该项债券投资实现的投资收益为（）万元。TOC\o"1-5"\h\z—36—66-90|1148、某增值税一般纳税企业购进农产品一批，支付买价12000元，装卸费1000元，入库前挑选整理费400元。该批农产品的采购成本为（）元。120001220013000134009、民间非营利组织发生的业务活动成本，应按其发生额计入当期费用，应借记的科目为（）°A、筹资费用B、其他费用C、业务活动成本D、非限定性净资产10、甲公司应收乙公司账款1400万元已逾期，甲公司为该笔应收账款计提了20万元坏账准备，经协商 决定 郑伟家庭教育讲座全集个人独资股东决定成立安全领导小组关于成立临时党支部关于注销分公司决定 进行债务重组。债务重组内容是：①乙公司以银行存款偿付甲公司账款200力兀；②乙公司以一项长期股权投资偿付所欠部分账款。长期股权投资的账面价值为550万元，公允价值为1100万元。假定不考虑相关税费。甲公司应确认的债务重组损失为（）万元。0100308011、投资性房地产采用公允价值进行后续计量的情况下，下列各项有关投资性房地产的计量正确的是（）。对投资性房地产不计提折旧，期末按原价计量对投资性房地产不计提折旧，期末按公允价值计量对投资性房地产计提折旧，期末按原价减去累计折旧后的净额计量D.对投资性房地产计提折旧，期末按账面价值与可收回金额孰低计量12、甲公司经与乙公司协商，以其拥有的成本模式计量的投资性房地产（公寓楼）与乙公司持有的以交易为目的的股票投资交换。在交换日，该幢公寓楼的账面原价为800万元，已提折旧160万兀，未计提减值准备，在交换日的公允价值和计税价格均为900万元，营业税税额为45万兀；乙公司持有的交易目的的股票投资账面价值为600万兀，在交换日的公允价值为800万兀，乙公司另支付100万兀给甲公司。甲公司换入股票投资后仍然用于交易目的。假定非货币性资产交换具有商业实质，则该事项影响甲公司利润总额的金额为（）万兀。A215B260C45D90013、2012年12月31日，甲公司根据类似案件的经验判断，「起未决诉讼的最终判决很可能对公司不利，预计将要支付的赔偿金额在500万兀至900万兀之间，且在此区间每个金额发生的可能性大致相冋；基本确定可从第二方获得补偿款40万兀。甲公司应对该项未决诉讼确认预计负债的金额为（）万兀。TOC\o"1-5"\h\z46066070086014、对各项资产应按经济业务的实际交易价格计量，而不考虑随后市场价格变动的影响，其所遵循的会计核算原则是（）。客观性原则相关性原则历史成本原则D.权责发生制原则15、甲公司将其出租的一栋写字楼确认为投资性房地产，米用公允价值模式计量。租赁期届满后，甲公司将该栋写字楼出售给乙公司，合同价款为15000万兀，乙公司已经用银行存款付清。出售时，该栋写字楼的成本为11000万兀，公允价值变动为借方余额1000万兀。假定不考虑营业税等相关税费，处置该项投资性房地产的净收益为（）万元。TOC\o"1-5"\h\z3000200040005000園卷人二、多选题（共10小题，每题2分。选项中，至少有2个符合题意）1、下列有关负债计税基础的确定中，正确的有（）。A.企业因销售商品提供售后服务确认了200万兀的预计负债，税法规定该支出在实际发生时允许税前扣除，则该预计负债的计税基础为0企业因债务担保确认了预计负债500万元，税法规定该支出不允许税前扣除，则该项预计负债的计税基础是0会计上确认预收账款60万元，符合税法规定的收入确认条件，则该预收账款的计税基础为0企业确认应付职工薪酬200万元，税法规定可于当期扣除的合理部分为180万元，剩余部分在以后期间也不允许税前扣除，则“应付职工薪酬”的计税基础为200万元2、下列各项中，属于或有事项的有（）。为其他单位提供的债务担保企业与管理人员签订利润分享 计划 项目进度计划表范例计划下载计划下载计划下载课程教学计划下载 未决仲裁产品质保期内的质量保证3、对于商品流通企业在采购商品过程中发生的运输费、装卸费、保险费以及其他可归属于存货采购成本的费用，下列说法中正确的有（）。可以先进行归集，期末再根据所购商品的存销情况分别进行分摊可以直接计入存货成本采购商品的进货费用金额较小的，也可在发生时直接计入当期损益如果先进行归集，则期末分摊时，对于已售商品的进货费用计入当期损益；对于未售商品的进货费用，计入期末存货成本4、关于销售商品收入的计量，下列说法中正确的有（）。A、企业应当按照从购货方已收或应收的合同或协议价款确定销售商品收入金额，但已收或应收的合同或协议价款不公允的除外（收入的金额能够可靠的计量）B、采用预收款方式销售商品时，应在收到第一笔款项时确认收入C、企业尚未完成售出商品的安装或检验工作.且安装或检验工作是销售合冋或协议的重要组成部分，这种情况下企业不应确认收入D、通常情况下，售后租回属于融资交易，企业不应确认销售商品收入5、下列关于或有资产的处理中，表述不正确的有（）。或有资产是企业的潜在资产，不能确认为资产，一般应在会计报表附注中披露企业通常不应当披露或有资产，但或有资产很可能会给企业带来经济利益的，应当披露其形成的原因、预计产生的财务影响等对于有可能取得的或有资产，一般应作出披露当或有资产转化为基本确定能够收到的资产时，不应当确认6、下列各项关于企业交易性全额产处理的我表述中，正确的有（）。处置时实际收到金额交易性金额资产初始入账价值之间的差额计入投资收益资产负债中的公允价值变动全额计入投资收益取得时发生的交易费用计入投资收益持有期间享有的被投资单位宣告分派的现金计入投资收益7、下列各项中，属于投资性房地产的有（）。待出租的建筑物已出租的土地使用权以经营租赁方式租入后再转租的建筑物8、下列各项中，影响当期损益的有（）。无法支付的应付款项因产品质量保证确认的预计负债研发项目在研究阶段发生的支出可供出售权益工具投资公允价值的增加9、下列关于借款费用的相关处理中，说法不正确的有（）。因梅雨季节暂停厂房建造期间的专门借款利息支出计入财务费用在建期间因专门借款闲置资金对外投资取得收益冲減工程成本资本化期间的外币一般借款汇兑差额计入在建工程成本需要试生产的固定资产在试生产结果表明资产能够正常生产出合格产品时，借款费用应当停止资本化10、下列各项现金收支中，应作为企业经管活动现金流量进行列报的有（）。A•购买原村料支付的现金B.支付给生产工人的工资购买生产用设备支付的现金销售产品受到的现金.三、判断题（共10小题，每题1分。对的打V,错的打X）1、（）民间非营利组织应将预收的以后年度会费确认为负债。2、（）在借款费用允许资本化的期间内发生的外币专门借款本金和利息的汇兑差额，应当计入符合资本化条件的资产的成本。3、（）企业将采用经营租赁方式租入的土地使用权转租给其他单位的，应该将土地使用第7页共20页权确认为投资性房地产。4、()对于某项会计变更，如果难以区分为会计政策变更还是会计估计变更的，应作为会计政策变更，但采用未来适用法处理。5、()企业如将拥有的房屋等资产无偿提供给职工使用，应当根据收益对象不同将该住房每期应计提的折旧记入相关资产成本或当期损益，同时确认应付职工薪酬。6、()增值税出口退税属于政府补助准则 规范 编程规范下载gsp规范下载钢格栅规范下载警徽规范下载建设厅规范下载 的政府补助。7、()企业应当结合与商誉相关的资产组或者资产组组合对商誉进行减值测试。8、()企业将境外经营全部处置时，应将原计入所有者权益的外币财务报表折算差额全额转入当期损益。9、()对于以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，企业应将相关交易费用直接计入当期损益。10、()资产负债表日，有确凿证据表明预计负债账面价值不能展示反映当前最佳估计数的，企业应对其账面价值进行调整。四、计算分析题(共有2大题，共计22分)1、甲公司为上市公司，于2007年1月1日销售给乙公司产品一批，价款为2000万兀，增值税税率17%。双方约定3个月付款。乙公司因财务困难无法按期支付。至2007年12月31日甲公司仍未收到款项，甲公司已对该应收款计提坏账准备234万兀。2007年12月31日乙公司与甲公司协商，达成债务重组协议如下：(1)乙公司以100万元现金偿还部分债务。乙公司以设备1台和A产品一批抵偿部分债务，设备账面原价为350万元，已提折旧为100万元，计提的减值准备为10万元，公允价值为280万元。A产品账面成本为150万元，公允价值(计税价格)为200万元，增值税税率为17%。设备和产品已于2007年12月31日运抵甲公司。(3)将部分债务转为乙公司100万股普通股，每股面值为1兀,每股市价为5兀。不考虑其他因素，甲公司将取得的股权作为长期股权投资核算。乙公司已于2007年12月31日办妥相关手续。(4)甲公司冋意免除乙公司剩余债务的40%并延期至2009年12月31日偿还，并从2008年1月1日起按年利率4%计算利息。但如果乙公司从2008年起，年实现利润总额超过100万元，则当年利率上升为6%。如果乙公司年利润总额低于100万兀，则当年仍按年利率4%计算利息。乙公司2007年末预计未来每年利润总额均很可能超过100万兀。(5)乙公司2008年实现利润总额120万元，2009年实现利润总额80万元。乙公司于每年末支付利息。要求：(1)计算甲公司应确认的债务重组损失；(2)计算乙公司应确认的债务重组利得；分别编制甲公司和乙公司债务重组的有关会计分录。2、(1)甲公司经批准于2008年1月1日按面值发行5年期的可转换公司债券5000万元，款项已收存银行，债券票面年利率为6%,当年利息于次年1月5日支付。债券发行1年后可转换为普通股股票，初始转股价为每股10元，股票面值为每股1元，债券持有人若在付息前转股，应按债券面值和利息之和计算转换的股份数，转股时不足1股的部分支付现金。甲公司发行可转换公司债券时二级市场上与之类似的没有转换权的债券市场利率为9%。(2)甲公司该项债券所筹措的资金拟用于某建筑工程项目，该建筑工程米用出包方式建造,于2008年2月1日开工。(3)2008年3月1日，甲公司向工程承包商支付第1笔款项2000万元。此前的工程支出均由工程承包商垫付。2008年11月1日，甲公司支付工程款2000万元。2009年6月30日，工程完工，甲公司支付工程尾款500万元。2010年1月1日债券持有人将持有的可转换公司债券全部转换为普通股股票。已知：利率为9%的5年期复利现值系数为(P/F,9%,5)—0.6499;利率为6%的5年期复利现值系数为(P/F,6%,5)—0.7473;禾U率为9%的5年期年金现值系数为(P/A,9%,5)-3.8897;利率为6%的5年期年金现值系数为(P/A,6%,5)—4.2124。要求：编制甲公司2008年1月1日发行可转换公司债券的相关会计分录。（2）确定甲公司建筑工程项目开始资本化时点，计算2008年相关借款费用资本化金额,并编制借款费用的相关会计分录。（3）计算2009年相关借款费用资本化金额，并编制借款费用的相关会计分录。（4）编制2010年1月1日甲公司的相关会计分录。五、综合题（共有2大题，共计33分）1、甲公司和乙公司均系增值税一般纳税人。2015年6月10日,甲公司按合同向乙公司赊销一批产品，价税合计3510万元，信用期为6个月，2015年12月10日，乙公司因发生严重财务困难无法按约付款。2015年12月31日，甲公司对该笔应收账款计提了351万元的坏账准备。2016年1月31日，甲公司经与乙公司协商，通过以下方式进行债务重组，并办妥相关手续。资料一：乙公司以一栋作为固定资产核算的办公楼抵偿部分债务。2016年1月31日，该办公楼的公允价值为1000万兀，原价为2000万兀，已计提折旧1200万兀；甲公司将该办公楼作为固定资产核算。资料二：乙公司以一批产品抵偿部分债务。该批产品的公允价值为400万兀，生产成本为300万兀。乙公司向甲公司开具的增值税专用发票上注明的价款为400万兀，增值税税额为68万元。甲公司将收到的该批产品作为库存商品核算。资料三：乙公司向甲公司定向发行每股面值为1元、公允价值为3元的200万股普通股股票抵偿部分债务。甲公司将收到的乙公司股票作为可供出售金融资产核算。资料四：甲公司免去乙公司债务400万元，其余债务延期至2017年12月31日。假定不考虑货币时间价值和其他因素。<1>、计算甲公司2016年1月31日债务重组后的剩余债权的入账价值和债务重组损失。<2>、编制甲公司2016年1月31日债务重组的会计分录。<3>、计算乙公司2016年1月31日债务重组中应计入营业外收入的金额。、2016年，甲公司以定向增发股票方式取得了甲公司的控制权，但不够成反向购买。本次甲、乙公司的会计政甲公司不持有乙公司的股份，且与乙公司不存在关联方关系。策和会计期间相一致。相关资料如下:资料一:1月1日，甲公司定向增发每股面值为1元、公允价值为12元的普通股股票1500万股，取得乙公司80%有表决权的股份，能够对乙公司实施控制，相关手续已于当日办妥。资料二：1月1日，乙公司可辨认净资产的账面价值为18000万元，其中，股本5000万元，资本公积3000万元，盈余公积1000万元，未分配利润9000万元。除销售中心业务大楼的公允价值高于账面价值2000万元外，其余各项可辨认资产、负债的公允价值与账面价值均相同。资料三：1月1日，甲、乙公司均预计销售中心业务大楼尚可使用10年，预计净残值为0,采用年限平均法计提折旧。资料四：5月1日，甲公司以赊销方式向乙公司销售一批成本为600万元的产品，销售价格为800万元。至当年年末，乙公司已将该批产品的60%出售给非关联方。资料五：12月31日，甲公司尚未收到乙公司所欠上述货款，对该应收账款计提了坏账准备16万元。资料六：乙公司2016年度实现的净利润为7000万元，计提盈余公积700万元，无其他利润分配事项。假设不考虑增值税、所得税等相关税费及其他因素。要求：（1）编制甲公司2016年1月1日取得乙公司80%股权的相关会计分录。（2）编制甲公司2016年1月1日合并工作底稿中对乙公司有关资产的相关调整分录。（3）分别计算甲公司2016年1月1日合并资产负债表中，商誉和少数股东权益的金额。编制甲公司2016年1月1日与合并资产负债表相关的抵销分录。合并利润表相关的调整和抵编制甲公司2016年12月31日与合并资产负债表、销分录。试题答案一、单选题（共15小题，每题1分。选项中，只有1个符合题意）TOC\o"1-5"\h\z1、A2、D3、【答案】D4、C5、答案：C6、C7、A8、B9、C10、【正确答案】D11、B12、A13、【答案】C14、C15、答案：A二、多选题（共10小题，每题2分。选项中，至少有2个符合题意）1、【正确答案】ACD2、【答案】ACD3、【正确答案】ABCD4、【正确答案】ACD5、参考答案:ACD6、ACD7、参考答案：AC8、【答案】ABC9、参考答案:AC10、ABD三、判断题（共10小题，每题1分。对的打V,错的打X）TOC\o"1-5"\h\z1、对2、对3、错4、错5、对6、错7、对8、对9、对10、对四、计算分析题（共有2大题，共计22分）1、答案如下：（1）甲公司重组债权的公允价值（未来应收本金）=（2340-100-280—234-500）X（1—40%）=735.6（万元）甲公司应确认的债务重组损失=2340-100-280-234-500-735.6-234=256.4（万元）（2）乙公司重组债务的公允价值（未来应付本金）=（2340-100-280-234-500）X（1-40%）=735.6（万元）应确认预计负债的金额=735.6X（6%-4%）X2=29.424（万元）乙公司应确认的债务重组利得=2340-100-280-234-500-735.6-29.424=460.976（万元）（3）甲公司有关分录如下：|重组时：借：银行存款100固定资产280库存商品20034应交税费--应交增值税（进项税额）长期股权投资--乙公司500应收账款--债务重组735.6营业外支出--债务重组损失256.4坏账准备234贷：应收账款23402008年收取利息时：借：银行存款44.136贷：财务费用44.1362009年收回款项时：借：银行存款765.024贷：应收账款--债务重组735.6财务费用29.424乙公司有关分录如下：重组时：借：累计折旧100固定资产减值准备10固定资产清理240贷：固定资产350借：应付账款2340贷：银行存款100固定资产清理240主营业务收入200应交税费--应交增值税（销项税额）34股本100资本公积--股本溢价400应付账款--债务重组735.6预计负债29.424营业外收入--处置非流动资产利得40--债务重组利得460.976借：主营业务成本150贷：库存商品1502008年支付利息时：借：财务费用29.424预计负债14.712贷：银行存款44.1362009年支付款项时：借：应付账款--债务重组735.6财务费用29.424贷：银行存款765.024借：预计负债14.712贷：营业外收入14.7122、答案如下：（1）编制甲公司2008年1月1日发行可转换公司债券的相关会计分录可转换公司债券负债成份的公允价值=5000X（P/F,9%,5）+5000X6%X（P/A,9%,5）=5000X0.6499+5000X6%X3.8897=4416.41（万元）可转换公司债券权益成份的公允价值为：5000-4416.41=583.59（万元）借：银行存款5000应付债券--可转换公司债券(利息调整)583.59贷：应付债券--可转换公司债券(面值)5000资本公积--其他资本公积583.59确定甲公司建筑工程项目开始资本化时点，计算2008年相关借款费用资本化金额，并编制借款费用的相关会计分录甲公司建筑工程项目开始资本化的时点为2008年3月1日。2008年相关借款费用资本化金额=4416.41X9%X(10/12)=331.23(万元)2008年12月31日确认利息费用借：在建工程331.23财务费用66.25(397.48-331.23)贷：应付利息300应付债券--可转换公司债券(利息调整)97.48计算2009年相关借款费用资本化金额，并编制借款费用的相关会计分录2009年1月5日支付上年利息：借：应付利息300贷：银行存款3002009年相关借款费用资本化金额=(4416.41+97.48)X9%X(6/12)=203.13(万元)2009年12月31日确认利息费用借：在建工程203.13财务费用203.12(406.25-203.13)贷：应付利息300应付债券--可转换公司债券(利息调整)106.25编制2010年1月1日甲公司的相关会计分录转换的股份数为：(5000+300)/10=530(万股)借：应付债券--可转换公司债券(面值)5000应付利息300资本公积--其他资本公积583.59贷：股本530应付债券--可转换公司债券(利息调整)379.86资本公积--股本溢价4973.73五、综合题(共有2大题，共计33分)1答案如下：甲公司债务重组后剩余债权的入账价值=3510—1000-(400+68)—200X3-400=1042(万元)；甲公司债务重组时的债务重组损失=(3510—351)—1000—(400+68)—200X3—1042=49(万元)甲公司2016年1月31日债务重组的会计分录为：借：固定资产1000库存商品400应交税费--应交增值税(进项税额)68可供出售金融资产600坏账准备351应收账款--债务重组1042营业外支出--债务重组损失49贷：应收账款3510乙公司债务重组时计入营业外收入的金额=[3510—1000—(400+68)—200X3—1042]+[1000—(2000—1200)]=600(万元)2、答案如下：(1)2016年1月1日，甲公司会计分录如下：借：长期股权投资18000贷：股本1500资本公积--股本溢价16500(2)借：固定资产2000贷：资本公积2000(3)商誉=18000-(18000+2000)X80%=2000(万元)。少数股东权益=(18000+2000)X20%=4000(万元)。(4)借：股本5000资本公积5000盈余公积1000未分配利润9000商誉2000贷：长期股权投资18000少数股东权益4000(5)借：固定资产2000贷：资本公积2000借：销售费用200贷：固定资产--累计折旧200调整后的乙公司净利润=7000-200=6800(万元)，甲公司确认投资收益=6800X80%=5440(万元)。借：长期股权投资5440贷：投资收益5440借：股本5000资本公积5000盈余公积1700期末未分配利润15100商誉2000贷：长期股权投资23440少数股东权益5360借：投资收益5440少数股东损益1360期初未分配利润9000贷：期末未分配利润15100提取盈余公积7000借：营业收入800贷：营业成本800借：营业成本80贷：存货80借：应付账款800贷：应收账款800借：应收账款--坏账准备16贷：资产减值损失16