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混凝土行业增值税纳税评估案例分析

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混凝土行业增值税纳税评估案例分析混凝土行业增值税纳税评估案例分析混凝土行业是一个新兴行业,是专门为建筑施工企业供应混凝土的生产企业的总称。这些企业生产混凝土的设备专业、技术达标率高、并有专业运输设备及浇筑设备,形成了一条龙的电子化、机械化设备作业,是建筑行业不可缺少的配套行业。随着城建力度的加大和房地产行业的迅猛发展,带动了市场混凝土行业的状大,混凝土行业在高速发展过程中是否会存在税收问题?出于对这个行业需要熟悉和了解的目的,适时掌握该行业落实国家税收政策的情况,根据增值税纳税评估规程,我局展开对混凝土行业的一次专项检查,下面我们就其中一户——扬...

混凝土行业增值税纳税评估案例分析
混凝土行业增值税纳税评估案例 分析 定性数据统计分析pdf销售业绩分析模板建筑结构震害分析销售进度分析表京东商城竞争战略分析 混凝土行业是一个新兴行业,是专门为建筑 施工 文明施工目标施工进度表下载283施工进度表下载施工现场晴雨表下载施工日志模板免费下载 企业供应混凝土的生产企业的总称。这些企业生产混凝土的设备专业、技术达标率高、并有专业运输设备及浇筑设备,形成了一条龙的电子化、机械化设备作业,是建筑行业不可缺少的配套行业。随着城建力度的加大和房地产行业的迅猛发展,带动了市场混凝土行业的状大,混凝土行业在高速发展过程中是否会存在税收问题?出于对这个行业需要熟悉和了解的目的,适时掌握该行业落实国家税收政策的情况,根据增值税纳税评估规程,我局展开对混凝土行业的一次专项检查,下面我们就其中一户——扬州xx润程混凝土有限公司的相关情况及其增值税纳税情况进行探析。一、企业基本情况:扬州xx润程混凝土有限公司成立于2004年6月,次月办理了税务登记证。由于设备基础 工程 路基工程安全技术交底工程项目施工成本控制工程量增项单年度零星工程技术标正投影法基本原理 及申请资质等各项原因,公司于2005年5月进行设备调试,同年9月才试生产。公司的经营范围主要是混凝土的生产和销售,按征收率6%简易征收增值税。二、评估过程和做法:由于混凝土企业的生产是采取以销定产的生产方式,产品生产后不可能长期存放,因此不可能有库存产品。但是检查人员在该公司的报表上发现至2005年底存货有8561417.26元,至2006年5月底存货有5429254.62元。就这个疑点检查人员询问了公司财务负责人,回答说存货反映的都是“分期收款发出商品”,公司实际并没有库存。于是检查人员又从“发出商品”入手查起,但是企业财务部门不能提供“发出商品”的具体情况,同时也无法确定这些商品是否应当按照税法规定申报销售额。检查人员又继续向法人及管理人员了解到公司的销售流程。公司首先与客户签订供货合同,再根据工程进度分批供应混凝土,管理人员根据工程结构完工情况做“商品混凝土决算表”,“决算表”有上供给客户的混凝土数量、金额,还有购销双方有关人员和监理人员签章,表示购方对该批混凝土的验收,同时也表明了该批混凝土产权的转移。但由于采用分期付款方式,按合同规定的工程进度结算,而实际上这些合同并没有得到严格的履行,购货方往往没有按时付款,而要等到工程竣工后才付,甚至有些在工程竣工后仍然拖欠,因此企业未按照税法规定及时开具发票并申报纳税,造成采用发出商品不确认销售收入,也不结转存货的方法,隐瞒销售收入,少缴税款的事实。根据了解到的情况,检查人员整理了检查思路,决定从调取“商品混凝土决算表”,按照工程项目、商品验收的时序进行统计,同时对照财务账册及发票开具情况进行比对,计算出企业已经交付但未申报纳税的混凝土销售额。检查人员根据发出商品统计表,结合工程项目对应的合同,逐项工程认真核对,发现该公司结算方式主要有分期收款方式和预收货款方式,在分期收款方式中,有的是等工程竣工决算后会清尾款,有的是等质量检验合格后付清尾款。检查人员计算出每一户的增值税纳税义务发生数,同时扣除企业已做销售的数字,得出少交税款数。三、评估处理结果及原因分析:经核算,公司因工程尚未全部决算且未如期收到货款,从2005年至2006年5月少申报销售额4569167.75元,少缴税款274150.06元,应调增应纳税所得额2983832.25元。与公司法人及财务负责人约谈说明并确认后,对该公司作出处罚决定:查补增值税款274150.06万元,并按期征收滞纳金。同时因该公司2005年实行的是核定征收所得税,计算查补2005年所得税款68926.52元。造成这种情况主要是行业内竞争激烈,据公司法人介绍,目前新办的混凝土企业经营普遍比较困难,为了招揽客户、扩展业务,将价格压得很低,再加上坏帐等因素,很多情况下实际利润达不到6%的水平,低于税法规定的征收率,因此必然造成亏损和经营上的困难。而特别是和江都建设集团,邗建集团两个大客户的业务,不但没有按合同进度按时付款,经常要等到工程竣工后才付,甚至在工程竣工后仍然拖欠,直接影响到公司的资金正常运转。四、管理建议及工作思考:1、加强税法宣传,提高企业负责人、财务人员的纳税意识。目前,混凝土行业普遍存在着应收款不能及时到帐的情况,企业出于自身利益的考虑,可能通过一定的帐务处理达到少缴或晚缴税款的目的。通过宣传,使企业充分认识到偷逃国家税款所造成的严重后果,教育企业在任何情况下都不能打税收的主意,不能靠偷税来“改善经营”。2、加强责任区管理,强化对企业的控管。目前,在全面推行税收管理员制度的情况下,责任区的干部应加大对企业的控管力度。在税务巡查、纳税评估等工作中,对每一个异常数据都要进行分析,同时注意数据间的逻辑关系,不放过任何疑点。3、纳税评估一定要牢牢把握行业性特点,有针对性地查处。在对混凝土行业的检查中,我们首先可根据该行业使用的水泥、黄砂、石子、水、外加剂等都有严格的配比,且无库存产品这一特点。可通过原材料耗用测算法,测算混凝土商品的产量,与企业申报的销售产量进行比较分析,分析产生差异的原因,以评定纳税申报的真实性、准确性,将此作为下一步深入检查的线索。其次由于普遍存在的买方市场,现款现货方式较少,导致了混凝土商品结算方式的复杂多样,造成一些混凝土企业“发出商品”余额较大,这也是检查的一个突破口。
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