滞纳金、滞报金计算滞纳金、滞报金计算PAGEPAGEPAGE4滞纳金、滞报金计算一、计算滞纳天数（重点内容）：1、在实际计算纳税期限时，应从海关填发税款缴款
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之日的第二天起计算，当天不计入。2、缴纳期限的最后一日是星期六、星期天或法定假日，则关税缴纳期限顺延至周末或法定假日后的第一个工作日。3、如果税款缴纳期限内含有星期六、星期天或法定假日，则不予扣除。4、滞纳天数按照实际滞纳天数计算，其中的星期六、星期天或法定假日一并计算。例1、海关于9月10日（周二）填发税款缴款书，纳税人应当最迟于()到指定银行缴纳关税。A、9月23日B、9月24日C、9月25日D、9月26日答案：C2、海关于9月6日（周五）填发税款缴款书，纳税人应当最迟于()到指定银行缴纳关税。A、9月20日B、9月21日C、9月22日D、9月23日答案：D解释：纳税人本应最迟于9月21日缴纳税款，由于9月21日是星期六，缴纳期限顺延至9月23日星期一缴纳税款。如果纳税人9月24日（周二）缴纳税款，即构成滞纳，滞纳天数为1天。3、海关于9月30日（周一）填发税款缴款书，纳税人应当最迟于()到指定的银行缴纳关税。A、10月14日B、10月15日C、10月21日D、10月12日答案：B解释：缴纳期限中间遇到国庆节，节假日不能从期限中扣除，纳税人最迟于10月15日（周二）缴纳税款。4、海关于9月17日（周二）填发税款缴款书，纳税人本应最迟于（）缴纳税款。10月1日至10月7日国庆节放假，10月8日正常上班。A、10月2日B、10月3日C、10月7日D、10月8日答案：D解释：纳税人本应最迟于10月2日缴纳税款。但政府通知临时调整休假时间，缴纳期限应顺延至假日后的第一天，即10月8日。单选题（06年考题）海关于2006年4月17日（星期一）填发海关专用缴款书。国家调整休息日，5月1日至5月7日为节假日，5月8日正常上班，为避免产生滞纳金，纳税义务人最迟应缴纳税款的日期是（）。A．4月30日B．5月2日C．5月8日D．5月9日答案：C单选题（08年考题）境内某公司从日本进口除尘器一批。该批货物应征关税税额为人民币10000元，进口环节增值税税额为人民币40000元。海关于2008年5月23日（星期五）填发海关专用缴款书，该公司于2008年6月12日缴纳（注：6月8日为端午节，公休日顺延至6月9日），应征的税款滞纳金为：（）A、0元B、50元C、100元D、125元答案：A解释：先算滞纳的天数。5月23加上15天，是6月7日，缴纳税款的截止日。但截止日6月7日是（周六），缴纳税款的的截止日是节假日或休息日的，顺延至其后的第一个工作日，6月8、9日为节假日，第一个工作日是6月10日。最后的缴款期限6月10日，6月10日去缴纳税款不存在滞纳。6月11日为滞纳期的计征起始日，缴纳的当天为滞纳金的计征截止日，起始日和截止日都计入滞报期间。因此6月11、12为滞纳2天。关税滞纳金金额=滞纳关税税额׉×滞纳天数=10000׉×2=10进口环节税滞纳金金额=滞纳进口环节税税额׉×滞纳天数=40000׉×2=40今年是分开计算的，没有达到起征点人民币50元，免予征收。二、滞报金的内容进口货物申报期限为自装载货物的运输工具申报进境之日起14日。进口货物超过规定期限向海关申报的，滞报金的征收，以自运输工具申报进境之日起第15日为起始日，以海关接受申报为截止日。进口货物滞报金按日征收，起始日和截止日均计入滞报期间。滞报金的计征起始日如遇法定节假日或休息日，则顺延至第一个工作日。1、装载货物的运输工具于6月2日（周四）申报进境，进出口货物收发货人于6月20申报，海关于当天接受申报。该批货物的完税价格为人民币80000元，则滞报金应为（）。A、0元B、80元C、160元D、125元答案：C解释：先算滞报的天数，6月2加上14天，是6月16日（周四），6月16日式申报的截止日。申报的截止日不是节假日或休息日的，因此申报的截止日不存在顺延。因此6月17日为滞报的起始日，海关接受申报6月20日为申报的截止日，滞报的起始日和截止日都计入滞报期间。因此6月17、18、19、20滞报了4天。滞报金=进口货物的完税价格׉×滞报天数=80000׉×4=160元2、装载货物的运输工具于6月2日（周五）申报进境，进出口货物收发货人于6月20申报，海关于当天接受申报。该批货物的完税价格为人民币80000元，则滞报金应为（）。A、0元B、80元C、160元D、125元答案：B解释：先算滞报的天数，6月2加上14天，是6月16日（周五），6月16日为申报的截止日。6月17日为滞报的起始日（周六），滞报金的计征起始日如遇法定节假日或休息日，则顺延至第一个工作日。因此计征起始日顺延至6月19日，滞报的起始日和截止日都计入滞报期间。因此6月19、20滞报了2天。滞报金=进口货物的完税价格׉×滞报天数=80000׉×2=80元1、境内某公司从日本进口电焊机一批,已知该批货物应征关税税额人民币15000元,进口环节增值税额为人民币30000元,海关于2007年4月16日(星期一)填发海关专用缴款书,该公司于2007年5月10日缴纳税款,应缴的税款滞纳金是:元 元 元 元标准答案：a 纳税义务人应当自海关填发税款缴款书之日起15日内向指定银行缴纳税款。本题中，缴款期从2007年4月16日(星期一)的第二天（4月17日）起算，5月1日是15日缴款期满之日，但5月1日到7日是节假日，因此应顺延至其后的第一个工作日，即5月8日为最迟缴纳税款日，该公司于2007年5月10日缴纳税款，则5月9、10日为滞纳期。逾期2天计算，关税滞纳金额为15元，进口环节增值税滞纳金额为30元，均未达起征额人民币50元，免予征收，故本题正确选项为A。 2、某企业从香港进口皇冠豪华轿车一辆，关税税率为100%，经海关审定，其成交价格为每辆CIF天津新港25000美元。已知海关填发税款缴纳书之日外汇牌价：100美元=元人民币（买入价），100美元=元人民币（卖出价）。求海关应征消费税。（该车消费税税率为8%）计算过程：外汇买卖中间价：100美元=（+）／2=871元人民币，即1美元=元人民币完税价格=25000*=217750元关税=完税价格*关税税率=217750*100%=217750消费税组成计税价格=(完税价格+关税)／(1-消费税率)=(217750+217750)／(1-8%)=元人民币消费税额=消费税组成计税价格*消费税率=*8%=元人民币再看看课后、课中所有计算题
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