流动负债概述

会计学1流动负债概述二、流动负债的内容1、应付金额确定的流动负债2、应付金额视经营情况而定的流动负债3、应付金额需要估计的流动负债三、流动负债的计量按未来应付金额计量按应付金额是否确定分为第1页/共54页三、预收账款的核算1、含义：是指企业按照合同规定向购货单位预收的款项。2、核算设置的账户“预收账款”预收账款业务不多的企业可不设置预收账款，将其记入“应收账款”收到预收账款时借：银行存款贷：预收账款第2页/共54页一、短期借款含义是指企业向银行或其他金融机构等借入的期限在一年以下（含一年）的各种借款。二、核算的内容：（1）取得的核算（2）利息的处理（3）归还短期借款本金及利息的处理第二节短期借款三、核算设置的账户（1）短期借款（2）应付利息第3页/共54页借：财务费用贷：应付利息借：短期借款财务费用（未计提的利息）应付利息（已计提的利息）贷：银行存款（2）月末计提利息（3）归还短期借款的处理借：银行存款贷：短期借款（1）借入款项四、短期借款的核算第4页/共54页1、含义：是指企业购买材料商品或接受劳务等而开出、承兑的商业汇票，包括商业承兑汇票、银行承兑汇票。一、应付票据的核算借：材料采购（库存商品）应交税费-应交增值税（进项税额）应付账款贷：应付票据2、开出承兑汇票或以承兑汇票抵付货款、应付账款时的核算第三节应付及预收款项第5页/共54页借：财务费用贷：银行存款借：应付票据贷：银行存款如是银行承兑汇票，支付银行承兑手续费支付到期票据款项时3、应付票据利息的处理期末计提票据利息时借：财务费用贷：应付票据第6页/共54页4、逾期应付票据的处理到期不能支付的带息票据,期末不再计提利息如属商业承兑汇票，到期企业无力支付票款如属于银行承兑汇票，到期企业无力支付票款。借：应付票据贷：应付账款借：应付票据贷：短期借款支付票据本息时借：应付票据财务费用（未计提的利息）贷：银行存款第7页/共54页1、含义：是指企业因购买材料、商品和接受劳务供应等应付给供应单位的款项。2、应付账款的会计处理企业购入材料、商品等验收入库，款项未付借：原材料应交税费—应交增值税（进项税额）贷：应付账款二、应付账款的核算企业接受供应单位提供劳务而发生的应付未付款项借：生产成本管理费用贷：应付账款第8页/共54页企业支付应付账款时企业开出、承兑商业汇票抵付应付账款借：应付账款贷：银行存款借：应付账款贷：应付票据企业将应付账款转出或者确实无法支付的应付账款借：应付账款贷：营业外收入第9页/共54页三、预收账款的核算1、含义：是指企业按照合同规定向购货单位预收的款项。2、核算设置的账户“预收账款”预收账款业务不多的企业可不设置预收账款，将其记入“应收账款”收到预收账款时借：银行存款贷：预收账款第10页/共54页按合同规定发货，确认销售时借：预收账款贷：主营业务收入应交税费—应交增值税（销项税额）借：银行存款贷：预收账款以后收到余款时第11页/共54页四、其他应付款的核算1、含义：是指应付、暂收其他单位或个人的款项2、内容：（1）应付经营租入固定资产和包装物的租金（2）职工未按期领取的工资（3）存入保证金（4）应付暂收所属单位、个人的款项（5）其他应付、暂收款项3、核算设置的账户“其他应付款”第12页/共54页4、核算借：制造费用销售费用管理费用应付职工薪酬贷：其他应付款支付其他应付款借：其他应付款贷：银行存款因暂收款而形成的各种负债借：银行存款贷：其他应付款因结算形成的各种负债第13页/共54页五、应付利息的账务处理1、应付利息是指企业按照合同应支付期限在一年的利息。2、核算设置的账户：“应付利息”3、核算：计提分期支付的利息时借：财务费用、在建工程、制造费用、研发支出贷：应付利息支付利息时借：应付利息贷：银行存款第14页/共54页1、职工工资、奖金、津贴和补贴2、职工福利费3、社会保险费（医疗、养老、工伤、失业、生育）4、住房公积金5、工会经费和职工教育经费6、非货币性福利（一）职工薪酬的基本内容第四节应付职工薪酬一、职工薪酬的概念及内容为获得职工提供的服务而给予各种形式的报酬以及其他相关支出。7、辞退福利8、其他与获得职工提供的服务相关的支出第15页/共54页城镇社会保险缴费比例①养老保险：单位：22%；个人：8%；②医疗保险：单位：12%；个人：2%；③失业保险：单位：2%；个人：1%（本市农村户籍人员个人不缴纳）；④工伤保险：单位：0.5%；个人不缴纳；⑤生育保险：单位：0.5%；个人不缴纳。住房公积金缴存比例：单位和职工各7％，住房公积金月缴存额计算和上下限额，上限为1382元，下限为134元。补充住房公积金缴存比例上限仍为各8％第16页/共54页（二）职工薪酬的确认与计量1、职工薪酬的确认原则在职工为企业提供服务的会计期间，根据受益对象，将应付的职工薪酬确认为负债，全部计入资产成本或当期费用，辞退福利除外2、职工薪酬的计量（1）有计提基础和计提比例的，按照规定 标准 excel标准偏差excel标准偏差函数exl标准差函数国标检验抽样标准表免费下载红头文件格式标准下载 计提。（2）没有明确规定计提基础和计提比例的，企业应当根据历史经验数据和自身实际情况计算确定应付职工薪酬金额（应向社会保险经办机构或企业年金基金账户管理人缴纳的“五险”应向住房公积金管理中心缴存的住房公积金应向工会部门缴纳的工会经费和职工教育经费等）第17页/共54页（1）工资（2）职工福利（3）社会保险费（4）住房公积金（5）工会经费（6）职工教育经费（7）非货币性福利（8）辞退福利（9）股份支付3、核算设置的账户应付职工薪酬明细账发放或支付时计算应支付或应上交余：尚未支付或上交余：多支付第18页/共54页三、货币性应付职工薪酬的核算除辞退福利以外的货币性职工薪酬分配职工薪酬，计入有关的成本费用实际支付借：应付职工薪酬贷：银行存款其他应付款其他应收款（代垫的款项）应交税费—应交个人所得税借：生产成本制造费用管理费用销售费用贷：应付职工薪酬第19页/共54页四、非货币性福利的账务处理发放非货币性福利时借：应付职工薪酬贷：主营业务收入应交税费_应交增值税（销项税额）借：主营业务成本贷：库存商品确认职工薪酬借：生产成本制造费用管理费用贷：应付职工薪酬（1）以自产的产品或外购商品发放非货币性福利时第20页/共54页（3）提供给职工整体的非货币性福利，根据受益对象计入成本或费用，难以认定受益对象的，计入管理费用。（2）无偿向职工提供住房或租赁固定资产：根据应计提折旧或应支付租金，计入资产成本或费用借：制造费用管理费用贷：应付职工薪酬借：应付职工薪酬贷：累计折旧其他应付款第21页/共54页第一：对于职工没有选择权的辞退 计划 项目进度计划表范例计划下载计划下载计划下载课程教学计划下载 ，应当根据计划规定的拟辞退职工数量、每一职位的辞退补偿等计提辞退福利负债。2、计量第二：对于自愿接受裁减的建议，应当按照或有事项准则预计将接受裁减建议的职工数量，根据预计的职工数量和每一职位的辞退补偿等计提辞退福利负债。借：管理费用贷：应付职工薪酬1、含义：因企业实施重组、改组等 方案 气瓶 现场处置方案 .pdf气瓶 现场处置方案 .doc见习基地管理方案.doc关于群访事件的化解方案建筑工地扬尘治理专项方案下载 需要裁减职工或因职工工作能力等原因，在劳动合同到期前提前解除与职工的劳动关系而给予职工的补偿，或者在职工劳动合同尚未到期前，为鼓励职工自愿接受裁减而给予的补偿，职工有权选择继续在职或接受补偿离职。五、辞退福利第22页/共54页第五节应交款项应交款项的内容增值税、消费税、营业税、所得税、资源税、土地增值税、城市维护建设税、房产税、土地使用税、车船使用税、耕地占用税、个人所得税、教育费附加、矿产资源补偿费。应交款项的确认与计量一、应交增值税1、大部分纳税义务在相关经济活动发生时予以确认并按税法要求进行计量；2、另一部分纳税义务在会计期末按税法要求进行汇总确认与计量。第23页/共54页应交增值税=当期销项税额-当期进项税额（2）小规模纳税人应纳税额的计算应交增值税=销售额（不含增值税）*征收率（3%）（1）一般纳税人应纳税额的计算不含税销售额=含税销售额/（1+税率或征收率）1、纳税人及应纳税额的计算（一）应交增值税的账务处理销项税额=销售收入*增值税率（17%、13%）第24页/共54页年凭证借方贷方借或贷余额月日种类编号合计进项税额已减交免税税金款出口抵减内销产品应纳税额转出未交增值税合计销项税额出口退税进项税额转出转出多交增值税应交增值税明细账2、一般纳税人增值税的账务处理（1）会计科目及专栏的设置应交税费—应交增值税—未交增值税第25页/共54页（2）增值税业务的账务处理借：材料采购（原材料、库存商品）应交税费—应交增值税（进项税额）贷：应付账款（应付票据、银行存款）销售物资或提供应税劳务借：应收账款（应收票据、银行存款）银行存款贷：主营业务收入应交税费—应交增值税（销项税额）出口销售不确认增值税购进（包括国内购进、进口）①基本业务的账务处理第26页/共54页1）企业将货物交付他人代销；2）销售代销货物；3）将自产或委托加工的货物用于非应税项目；4）将自产、委托加工或购买的货物作为投资，提供给其他单位或个体经营者；5）将自产、委托加工或购买的货物分配给股东或投资者；6）将自产、委托加工的货物用于集体福利或个人消费；7）将自产、委托加工或购买的货物无偿赠送他人等行为税法规定的视同销售的情形②视同销售第27页/共54页③购进免税农业产品借：原材料应交税费—应交增值税（进项税额）贷：银行存款借：长期股权投资应付职工薪酬应付股利贷：主营业务收入应交税费—应交增值税（销项税额）借：主营业务成本贷：库存商品第28页/共54页④不予抵扣项目下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣：（一）用于非增值税应税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物或者应税劳务；（二）非正常损失的购进货物及相关的应税劳务；（三）非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物或者应税劳务；（四）国务院财政、税务主管部门规定的纳税人自用消费品；第29页/共54页第一：购进固定资产，或用于免税项目、非应税项目、集体福利或个人消费等。第二：改变用途以及发生非正常损失借：在建工程应付职工薪酬待处理财产损溢贷：原材料应交税费—应交增值税（进项税额转出）借：固定资产（不动产）原材料贷：银行存款第30页/共54页借：应交税费—应交增值税（已交税金）贷：银行存款借：应交税费—应交增值税（转出未交增值税）贷：应交税费—未交增值税⑤交纳增值税本月交纳本月的增值税月末转出未交增值税月末转出多交增值税借：应交税费—未交增值税贷：应交税费—应交增值税（转出多交增值税）交前期应交未交的增值税借：应交税费—未交增值税贷：银行存款第31页/共54页3、出口货物增值税的账务处理实行“免抵退”办法有进出口经营权的生产性企业按规定计算不予免征、抵扣和退税的税额。按规定计算的当期应予抵扣的税额借：主营业务成本贷：应交税费—应交增值税（进项税额转出）借：应交税费-应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额）贷：应交费-应交增值税（出口退税）按规定予以退回的税款借：其他应收款贷：应交税费—应交增值税（出口退税）收到退税款借：银行存款贷：其他应收款第32页/共54页未实行免、抵、退办法的企业借：应收账款（应收的款项）其他应收款（应收的出口退税）主营业务成本（不予退税的部分）贷：主营业务收入应交税费—应交增值税（销项税额）收到退税款借：银行存款贷：其他应收款物资出口销售时第33页/共54页4、小规模纳税企业增值税的账务处理借：材料采购贷：应付票据（应付账款）借：应收账款（应收票据）贷：主营业务收入应交税费—应交增值税设置“应交税费—应交增值税”购进货物销售货物交纳增值税时借：应交税费—应交增值税贷：银行存款第34页/共54页税　　目税　　率一、烟1.卷烟（1）甲类卷烟（2）乙类卷烟2.雪茄烟3.烟丝45%加0.003元/支30%加0.003元/支25%30%二、酒及酒精　1.白酒　2.黄酒　3.啤酒（1）甲类啤酒（2）乙类啤酒　4.其他酒　5.酒精20%加0.5元/500克（500毫升）240元/吨250元/吨220元/吨10%5%消费税税目税率表第35页/共54页三、化妆品30%四、贵重首饰及珠宝玉石　1.金银首饰、铂金首饰和钻石及钻石饰品　2.其他贵重首饰和珠宝玉石5%10%五、鞭炮、焰火15%七、汽车轮胎3%八、摩托车　1.气缸容量（排气量，下同）在250毫升（含250毫升）以下的　2.气缸容量在250毫升以上的3%10%第36页/共54页九、小汽车1.乘用车（1）气缸容量（排气量，下同）在1.0升（含1.0升）以下的（2）气缸容量在1.0升以上至1.5升（含1.5升）的（3）气缸容量在1.5升以上至2.0升（含2.0升）的（4）气缸容量在2.0升以上至2.5升（含2.5升）的（5）气缸容量在2.5升以上至3.0升（含3.0升）的（6）气缸容量在3.0升以上至4.0升（含4.0升）的（7）气缸容量在4.0升以上的2.中轻型商用客车十、高尔夫球及球具十一、高档手表十二、游艇十三、木制一次性筷子十四、实木地板1%　3%　5%　9%　12%　25%　40%　5%　10%20%10%5%5%第37页/共54页二、应交消费税应交消费税（从价定率）=销售额*税率2、账户设置及账务处理借：营业税金及附加贷：应交税费——应交消费税1、消费税的计算（1）企业销售应税消费品的会计处理（2）委托加工应税消费品应交的会计处理存货中已讲授（从量定额）=销售数量*单位税额从价定率和从量定额复合计税=销售额×比例税率＋销售数量×定额税率第38页/共54页3、企业用应税消费品对外投资、或用于在建工程、非生产机构等方面，按规定应交的消费税计入相关资产的成本借：长期股权投资在建工程贷：主营业务收入库存商品应交税费—应交增值税（销项税额）应交税费-应交消费税借：主营业务成本贷：库存商品第39页/共54页税　　目一、交通运输业二、建筑业三、金融保险业四、邮电通信业五、文化体育业六、娱乐业七、服务业八、转让无形资产九、销售不动产税率3%　3%　5%　3%　3%　5%-20%　　5%　5%5%营业税税目及税率表第40页/共54页三、应交营业税1、营业税的计算2、账户设置及账务处理借：营业税金及附加贷：应交税费-应交营业税（2）销售不动产的账务处理借：营业税金及附加贷：应交税费-应交营业税房地产企业经营房屋不动产所交纳的营业税（1）企业提供应税劳务应交的营业税应交营业税=营业额*营业税税率第41页/共54页借：固定资产清理贷：应交税费—应交营业税借：营业外支出贷：应交税费—应交营业税借：应交税费—应交营业税贷：银行存款其他企业销售不动产出售无形资产的账务处理交纳营业税第42页/共54页1、应交城市维护建设税借：营业税金及附加固定资产清理营业外支出贷：应交税费-应交城市维护建设税2、应交教育费附加借：营业税金及附加固定资产清理营业外支出贷：应交税费-应交教育费附加四、其他应交税费的核算应纳税额=（应交增值税+应交营业税+应交消费税）*7%、5%、1%=（应交增值税+应交营业税+应交消费税）*3%第43页/共54页3、应交土地增值税房地产开发企业销售房地产承担的土地增值税借：营业税金及附加贷：应交税费-应交土地增值税企业转让不动产承担的土地增值税借：固定资产清理贷：应交税费-应交土地增值税企业转让无形资产应承担的土地增值税借：营业外支出贷：应交税费-应交土地增值税第44页/共54页4、应交资源税的账务处理企业销售开采矿产品承担的资源税借：营业税金及附加贷：应交税费-应交资源税借：生产成本（制造费用）贷：应交税费-应交资源税企业自用开采的矿产品承担的资源税收购未税矿产品时企业代收代缴的资源税借：材料采购贷：应交税费-应交资源税银行存款第45页/共54页6、应交企业所得税的账务处理借：所得税费用贷：应交税费-应交所得税7、应交个人所得税的账务处理借：应付职工薪酬贷：应交税费-应交个人所得税5、应交房产税、应交土地使用税、应交车船使用税的账务处理借：管理费用贷：应交税费-应交房产税-土地使用税-应交车船使用税第46页/共54页8、税收返还的账务处理用于补偿企业当期或以前已发生的相关费用、损失的先征后返还税收借：银行存款贷：营业外收入增值税出口退税借：其他应收款贷：应交税费_应交增值税（出口退税）第47页/共54页单选 题 快递公司问题件快递公司问题件货款处理关于圆的周长面积重点题型关于解方程组的题及答案关于南海问题 ：1.我国会计实务中对流动负债一般是按照（）计价的。A.未来应付金额（或面值）B.未来应付金额的现值C.估计金额D.未来应付金额扣除贴现息2.我国目前会计实务中，带息应付票据的应付利息应记入（）账户。A.“应付票据”B.“其他应付款”C.“应付账款”D.“应付利息”3.对于开出的银行承兑汇票到期无法偿付的款项，企业应当进行的处理是（）。A.转作应付账款B.转作短期借款C.不进行处理D.转作其他应付款第48页/共54页4、下列各项目中，不属于职工薪酬中的职工的是（）。  A、临时雇员   B、独立监事   C、兼职会计   D、为企业提供审计服务的注册会计师 5.本月应交增值税的借方发生额小于贷方发生额，期末其余额应在（）账户中反映。A.“应交税费——应交增值税”B.“应交税费——未交增值税”C.“待摊费用”D.“应交税费——应交增值税（已交税金）”6．工业企业销售应税消费品应交纳的消费税，应借记（）账户，贷记“应交税费——应交消费税”账户。A.“其他业务成本”B.“管理费用”C.“营业税金及附加”D.“主营业务成本”第49页/共54页多选题：1.下列经济业务中，税法上视同销售的有（）。A.用自产的应税消费品换取生产资料B.将自产的应税消费品用于对外投资C.将自产的应税消费品用于在建工程D.用自产的应税消费品馈赠他人2.企业交纳的各种税金中，按照税法规定，可以在净利润前扣除的有（）。A.增值税销项税额B.所得税C.房产税D.消费税E.营业税第50页/共54页判断题：1.一般纳税企业“应交税费——应交增值税”账户月末如有余额，其余额可能在借方，也可能在贷方。（）2.一般纳税企业购入货物支付的增值税，均应先通过“应交税费”账户进行核算，然后再将购入货物不能抵扣的增值税进项税额从“应交税金”账户中转出。（）3.一般纳税企业采购货物支付的增值税，均不构成货物的成本。（）第51页/共54页4.企业购进原材料或商品所支付的增值税额与购买原材料或商品的货款不同，应当直接将其记入“应交税费——应交增值税”账户的贷方，而不作为应付账款处理。（）5.一般纳税企业改变外购货物的用途，将其用于在建工程时，应当将该货物的账面成本转入在建工程，同时还应将该货物应负担的进项税额转入在建工程。（）10.消费税和增值税都是流转税，销售商品应交纳的消费税及增值税，均记入“营业税金及附加”账户。第52页/共54页第十章完第53页/共54页