[精选]会计审计22347357

股东会董事会监事会营销副总经理总经理财务副总经理人事副总经理财务长主计长审计委员会信用管理存货管理投资管理筹资管理税收筹划财务会计管理会计税收会计会计信息系统内部审计现金管理第一节会计理论与会计准则◆受托责任——古老的概念◆解除受托责任——现代的解释◆控制观——中国的现状（内部的和外部的）◆信息观——现代观人们的共识1.什么是会计？企业—经营者外部投资者—股东、债权人委托契约解托会计报表会计的“受托责任论”杨时展教授对现代会计下的定义是：“现代会计是一个以货币量度，按公认 标准 excel标准偏差excel标准偏差函数exl标准差函数国标检验抽样标准表免费下载红头文件格式标准下载 来计量、控制、认定受托责任的完成情况，以便决策的控制系统”。伍中信认为：现代会计是一个以货币为主要量度，按公认标准来认定和解除受托责任的完成情况的经济控制系统。会计的“信息观”会计：是一个提供以财务信息为主的经济信息系统，具有以下几个特点：1、以货币为主要计量单位；2、以资金运动作为会计对象；3、以提供决策使用者相关决策信息为目标；4、具有一套完整、科学的专门技术和方法；5、具有反映和控制两大基本职能的一个经济信息系统。1978年美国财务会计准则委员会阐述的会计定义：“会计是计量、处理和传送有关经济单位财务信息的信息系统，依据它所提供的信息，报表使用者可据以作出合理的经济决策。所以，会计是一个信息系统。会计又可分为：（1）财务会计：事后会计（记账、算账、报表）外部会计（外部使用者使用）（2）管理会计：（a）事中控制会计（责任会计、成本控制会计）（b）事前决策会计内部会计（内部管理者使用）核算型会计(外部会计)管理型会计(内部\外部会计)2.会计理论的构成要素及其关系◆会计目标◆会计假设及基础◆会计要素及计量◆会计原则（会计信息质量要求）◆会计程序和方法会计理论会计实务第一节会计理论与会计准则　　会计目标◆基本目标—会计的作用：作经济决策◆具体目标—向哪些人提供会计信息？总结：向与企业有利害关系的集团或(和)　个人提供以财务信息为主的经济信息，以作有用的经济决策。会计的基本假设和会计基础1、会计主体假设— 规定 关于下班后关闭电源的规定党章中关于入党时间的规定公务员考核规定下载规定办法文件下载宁波关于闷顶的规定 了会计工作的空间范围会计主体：是指会计工作为之服务的一定特定单位。凡是具有经济业务，存在价值运动的任何特定的单独实体，都需要也可以用会计为之服务。会计假设：是指会计人员面对变化不定的社会经济环境所作出的一些合理推论。会计主体假设认为：（1）一个会计主体不仅和其他主体相独立，而且独立于业主（所有者）之外。（2）会计主体与法律主体是两个不同的概念。3、会计期间假设—分期 报告 软件系统测试报告下载sgs报告如何下载关于路面塌陷情况报告535n,sgs报告怎么下载竣工报告下载 和计算损益的基础2、持续经营假设—划定了会计工作的时间维度持续经营：是指会计会计主体的经营活动将无限期地继续经营下去。也就是说，在可以预见的未来，企业不会破产，进行清算。持续经营假设为会计的正常活动作出时间的规定。会计期间：在企业的持续经营中发生的经济业务，可以归属于人为划分的各个相等的期间。这个期间便是会计期间。4、货币计量假设—划定了会计工作的内容货币计量：是指会计报表所表明的内容主要以货币来计量，并且币值不变。会计基础会计确认、计量和报告的基础包括权责发生制和收付实现制。我国会计准则规定，企业会计确认、计量和报告应当以权责发生制为基础。权责发生制亦称为“应计制”，即会计对收入和费用应根据实际影响期间来确认和计量，而不是根据其发生现金或现金等价物收付时间来确认和计量。根据权责发生制进行收入与成本费用的核算，能够更加准确地反映特定会计期末的财务状况及经营成果。　会计要素及计量属性◆资产◆负债◆所有者权益组成资产负债表◆收入◆费用◆利润组成利润表反映资金运动的相对静止状态——财务状况反映资金运动的显著变动情况——经营成果会计要素1、资产资产：资产是指过去的交易、事项形成的、由企业所拥有或控制、预期会给企业带来经济利益的资源。资产的定义具有以下特征：（1）资产的实质是经济资源；（2）这种经济资源必须为特定会计主体所拥有或控制；（3）这种经济资源必须是过去交易或事件的结果；（4）经济资源可能是有形的也可能是无形的。资产按其流动性可以分为流动资产和非流动资产。流动资产：是指预计在一个正常营业周期中变现、出售或耗用的，主要为交易目的而持有的;预计在资产负债表日起一年内（含一年，下同）变现的，交换其他资产或清偿负债的能力不受限制的现金或现金等价物。包括：货币资金、交易性金融资产、应收票据、应收股利、应收利息、应收账款、其他应收款、预付款项、存货、一年内到期的非流动资产、其他流动资产。流动资产以外的资产应当归类为非流动资产，并应按其性质分类，主要有：可供出售金融资产、持有至到期投资、长期应收款、长期股权投资、投资性房地产、固定资产、在建工程、工程物资、固定资产清理、生产性生物资产、油气资产、无形资产、开发支出、商誉、长期待摊费用、递延所得税资产、其他非流动资产。2、负债负债：负债是指过去的交易或事项形成的预期会导致经济利益流出企业的现时义务。其基本特征：（1）负债是企业具有的现时义务，是由企业过去的交易或事项形成的、现已承担的义务；（2）负债的清偿预期会导致企业经济利益的流出。负债按照偿还期限的长短可以分为流动负债和长期负债：流动负债：是指将在一年（含一年）或超过一年的一个营业周期内偿还的债务，包括短期借款、交易性金融负债、应付票据、应付账款、预收款项、应付职工薪酬、应交税费、应付利息、应付股利、其他应付款、一年内到期的非流动负债和其他流动负债。长期负债：是指偿还期将在1年或超过一年的一个营业周期以上的债务，包括长期借款、应付债券、长期应付款、专项应付款、预计负债、递延所得税负债和其他非流动负债。反映财务状况会计要素之间的关系：资产=负债+所有者权益3、所有者权益所有者权益：所有者权益是指企业资产扣除负债后由所有者享有的剩余权益。具体包括实收资本（股本）、资本公积、盈余公积、未分配利润。资产负债表（简表）10010050100负债和所有者权益合计200200100资产总计150100　所有者权益合计100非流动资产合计　流动负债合计100流动资产合计503020100305020100100　应付债券固定资产　实收资本无形资产及其他资产　资本公积　留存收益　长期借款长期股权投资　应交税金　应付股利存货　应付工资应收账款　应付账款交易性金融资产　短期借款货币资金期末数期初数负债和所有者权益期末数期初数资产ＸＸ年ＸＸ月ＸＸ日单位：万元长期负债所有者权益流动负债4、收入收入：收入是指企业在日常活动中形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入，包括销售商品收入、劳务收入、利息收入、使用费收入、租金收入、股利收入等，但不包括为第三方或者客户代收的款项。收入按其性质，可以分为销售商品收入、提供劳务收入和让渡资产使用权等取得的收入。按企业经营业务的主次分类，可以分为主营业务收入和其他业务收入。从实质上讲：收入是企业资金呈显著变动状态时，某一期间由于补偿生产和销售（或劳务）的资金耗费而获得的资金收回。所以企业真正的收入应该是营业收入。收益（广义的收入）营业收入（狭义的收入）直接计入损益的利得或偶得如出售固定资产的净收入如销售产品的收入，出租房屋的收入以及出让无形资产使用权的收入等。5、费用（Expense)费用：费用是指企业在日常活动中发生的，会导致所有者权益减少的、与所有者分配利润无关的经济利益的总流出。从实质上讲，费用就是企业资金运动呈现显著变动状态时，某一期间为了取得收入或获取资产而花费的力量。通常讲的费用是由当期收入直接联系的费用，称为收入与费用的配比。对象化的费用就是成本。企业还存在不产生经营收入的资产的耗费或减少，称为损失。被纳入广义的费用中。广义的费用为获取收入发生的费用损失生产费用期间费用直接材料直接人工制造费用成本营业费用财务费用费用组成管理费用所得税费用6、利润（Profit)利润：利润是指企业在一定会计期间的经营成果。利润包括收入减去费用后的净额和直接计入当期利润的利得和损失。包括营业利润、利润总额和净利润等概念。直接计入当期利润的利得和损失，是指应当计入当期损益，会导致所有者权益发生增减变动，与所有者投入资本或者向所有者分配利润无关的利得或损失，如投资收益、营业外收入、资产减值损失、公允价值变动损益、营业外支出等。净利润（100）=利润总额（150）-所得税（50）利润总额=营业利润+营业外收入-营业外支出营业利润=主营业务收入-主营业务成本+其他业务收入-其他业务成本-营业税金及附加-（销售费用+管理费用+财务费用）-资产减值损失+公允价值变动收益+投资收益简化利润表ＸＸ年ＸＸ月单位：万元项目本月数本年累计数一、主营业务收入600　　减：主营业务成本360　　　　主营业务税金及附加二、主营业务利润240　　加：其他业务利润　　减：营业费用　50　　　　管理费用　40　　　　财务费用　10加：投资收益10三、营业利润150　　加：营业外收支净额四、利润总额150　　减：所得税　50五、净利润100留存收益率为５０％标准利润表[案例]某企业2000年财务状况如下：（其中本年增加应收帐款8000万）营业收入30000万营业成本26000万利润4000万现金流入22000万现金流出26000万现金利润-4000万账面盈利4000万，但企业连工资都发不出来！现金流量表ＸＸ年ＸＸ月单位：万元项目金额项目（接左边项目）金额一、经营活动产生的现金流量支付其他与投资活动有关现金　销售商品、提供劳务收到现金550投资活动产生的现金流量净额-90　收到税费返还三、筹资活动产生的现金流量　收到其他与经营活动有关现金吸收投资所收到的现金　购买商品、接受劳务支付现金-300借款所收到的现金20　为职工支付的现金-80收到其他与筹资活动有关现金　支付的各项税费-50偿还债务所支付的现金　其他与经营活动有关的支付-80分配股利、利润或偿付利息-50　经营活动产生的现金流量净额40支付其他与筹资活动有关现金二、投资活动产生的现金流量筹资活动产生的现金流量净额-30收回投资所收到的现金四、现金净增加额-80取得投资收益所收到的现金10　　处置固定资产、无形资产和其他资产所收到的现金。　收到的其他与投资活动有关现金　　购建固定资产、无形资产和其他资产所支付的现金-100　投资所支付的现金会计要素的计量属性会计计量是指为了将符合确认条件的会计要素记入帐务系统并列报于财务报表时对其金额进行确认的过程。如果说会计确认是对会计要素的定性判断，那么会计计量就是对会计要素的定量确定。企业应当按照规定的会计计量属性对会计要素进行计量。在会计上，所谓计量属性是指会计要素金额确定的基础，主要包括历史成本、重置成本、可变现净值、现值和公允价值等。历时成本，又称实际成本、原始成本或实际成本，是指为购置某项资产时所实际支付的现金或其他等价物金额。在历史成本计量观下，资产按其购置时所实际支付的现金或现金等价物金额，或者按照资产购置时所付出对价的公允价值计量；负债按其因承担现时义务而实际收到的款项或者资产的金额，或者承担现时义务的合同金额，或者按照日常活动中为偿还负债预期需要支付的现金或现金等价物的金额计量。重置成本，又称现行成本，是指按照当时市场条件，重新取得相同的资产所需支付的现金或现金等价物金额。在重置成本计量观下，资产按照现在重新购买相同或者类似资产所需要支付的现金或现金等价物的金额计量；负债按照现在偿还该项债务所需要支付的现金或现金等价物的金额计量。重置成本一般用于对盘盈资产的计量。可变现净值，是指在正常经营活动中，资产以预计售价减去进一步加工的成本和销售时所必需的预计税金及费用净值。现值，是考虑货币的时间价值因素的一种计量属性，是指某要素的价值按照其未来预期现金流量的贴现值来计量。在其观念下，资产按照预计从其持续使用和最终处置中所产生的未来净现金流入量的贴现金额计量；负债按照其预计期限内的未来净现金流量的贴现金额计量。公允价值，是指在公平交易中，熟悉情况的交易双方自愿进行资产交易或债务清偿的金额。这种交易或行为不一定发生，但是这种金额确定的结果一定是基于交易或行为一旦发生，必须是信息对称的交易在公平状态下双方自愿达成的结果的这样一种假设。在此观点下，资产和负债按照在公平交易中，熟悉情况的双方自愿进行资产交换或债务清偿的金额计量。在我国目前的会计实务中，企业在对会计要素进行计量时，一般应当采用历史成本，但是新准则适度、谨慎地引入了公允价值这一计量属性，体现了与国际惯例的接轨。　　会计信息质量要求可靠性相关性可理解性可比性实质重于形式重要性谨慎性及时性修订性惯例fanhui　会计信息质量要求可靠性相关性可理解性可比性实质重于形式重要性谨慎性及时性修订性惯例会计程序和方法—会计实务会计循环证——账——表具体的技术和方法返回会计报告是财务会计的最终结果。经济活动记帐凭证总帐明细帐会计报告原始凭证(痕迹)第二章财务报告分析？◆什么是财务报告？◆分析方法概述◆杜邦财务分析—一种有用的工具◆如何看三张报表？◆业绩评价的其他方法—财务分析的改进　什么是财务报告？财务报告（FinancialStatement），是指企业对外提供的反映企业某一特定日期财务状况和某一会计期间经营成果、现金流量的文件。我国2006年2月15日修改后的会计准则《财务报告列报》规定：企业的财务报告至少应该包括：会计报表和附注。其中会计报表包括主表和附表，主表包括：资产负债表、利润表、现金流量表以及所有者权益变动表。附表包括利润分配表，分部报告等。财务报告1.会计报表2.会计报表附注主表附表利润表现金流量表资产减值准备 明细表 装修明细表下载装修明细表下载家庭装修明细表下载仓库货架物料明细表下载花店收入支出明细表下载 利润分配表所有者权益增减变动表分部报表其他有关附表企业分部报表地区分部报表我国企业财务报告体系资产负债表应交增值税明细表2.会计报表附注采用会计政策、会计方法的说明会计政策、会计方法变更的说明会计报表明细项目附注说明关联方及关联交易的披露其他披露(重大事项)3.财务情况说明书财务分析—方法概述财务分析的基本方法有两类：比较分析法和因素分析法与历史比（趋势分析法）与同行、对手比与 计划 项目进度计划表范例计划下载计划下载计划下载课程教学计划下载 或预算比按比较对象分（与谁比）比较会计要素的总量比较结构百分比按比较内容分（比什么）1.比较分析法比较财务比率转财务分析