金融机构往来业务(1)

第八章金融结构往来业务本章结构：第一节金融机构往来业务概述第二节商业银行与中央银行往来的核算第三节同城票据交换第四节跨系统转汇的处理第五节同业拆借的核算第一节金融机构往来业务概述一、概念及内容概念：不同系统的银行之间由于办理资金划拨、结算等业务而引起的资金账务往来内容：1）商业银行与央行之间的往来包括：商业银行向央行存取款项、缴存存款、办理再贷款、再贴现2）商业银行之间的往来包括：跨系统转汇、同业拆借、同城票据交换3）商业银行与非银行金融机构之间4）非银行金融机构之间5）央行与非银行金融机构之间二、核算要求1）坚持“资金分开、独立核算”的原则2）商业银行在央行的存款帐户要严格管理，不得透支； 计划 项目进度计划表范例计划下载计划下载计划下载课程教学计划下载 内借款不得超过央行核定的贷款额；商行之间拆借应通过在央行的存款账户办理，不得支取现金。3）商行之间的临时性资金占用应及时清算4）要体现汇路畅通的要求，迅速传递凭证，及时办理转账，加速资金周转第二节商业银行与中央银行往来的核算一、向中央银行存取款的核算货币发行和回笼过程：央行货币发行商行现金投放社发行库货币回笼业务库现金回笼会发行基金库存现金现金流量会计科目的设置：人民银行设置的科目：1、“发行基金往来”：资产负债共同类科目核算商业银行向央行支取或送存现金的核算借方：商业银行送存现金贷方：商业银行提取现金余额在借方， 表 关于同志近三年现实表现材料材料类招标技术评分表图表与交易pdf视力表打印pdf用图表说话 pdf 示货币回笼大于货币投放的数额余额在贷方，表示货币回笼小于货币投放的数额2、“xx银行准备金存款”负债类科目核算人行为商行开立存款帐户存放的准备金借方：商行支取款项贷方：商行存入款项余额在贷方，表示商行在央行存款的结余数商行设置的科目：存放中央银行款项一）商业银行向中央银行支取现金的核算央行：借：xx银行准备金存款贷：发行基金往来付出：发行基金商行：借：现金贷：存放中央银行款项（二）商业银行向中央银行缴存现金的核算商行：借：存放中央银行款项贷：现金央行：借：发行基金往来贷：xx银行准备金存款收入：发行基金二、缴存存款的核算商行将吸收的存款按 规定 关于下班后关闭电源的规定党章中关于入党时间的规定公务员考核规定下载规定办法文件下载宁波关于闷顶的规定 的比例缴存央行，作为存款准备金。包括财政性存款和一般性存款（一）缴存财政性存款的核算1、概念：是指将商业银行吸收的中央、地方财政预算存款、财政预算外存款、机关团体存款、部队存款、基本建设存款等财政性存款按照规定的比例上缴存中央银行法定准备金账户2、缴存范围及有关规定商业银行代中央银行吸存，再向中央银行全部划缴。缴存比例为100%，按旬缴存。3、缴存存款的计算：缴存方法为初次缴存和调整缴存。初次缴存后，下旬缴存需要调增（或补缴）或调减（或退缴）。当应缴存款额〉已缴存款调增存款当应缴存款额<已缴存款调减存款例：某行上旬交纳120万，本旬财政性存款余额150万，如何缴纳？若本旬余额100万，如何缴纳？150万-120万=30万，则本旬调增缴纳30万。100万-120万=-20万，则本旬调减缴纳20万4、设置的会计科目商业银行设置资产性质的会计科目“缴存中央银行财政性存款”存入或调增时调减或退回时余额：表示已存入存款数额人民银行设置负债性质的会计科目“××行划来财政性存款”调减或退回时存入或调增时余额：已存款数额5、缴存财政性存款的核算（1）调增或调减的处理①商业银行的处理划缴时，首先根据“缴存财政性存款科目余额表”（一式两份）填制“缴存（调整）财政性存款划拨凭证”一式四联：第1、2联，商业银行做借、贷方计帐凭证；第3、4联，交中央银行做记帐凭证；若商业银行为补缴（调增），会计分录为：借：缴存中央银行财政性存款贷：存放中央银行款项若需要退回多缴款或调减时，做相反会计处理。转帐后，将划拨凭证的3、4联，余额表的一份，送中央银行。②中央银行的处理：中央银行收到凭证后，经审核无误，以划拨凭证的3、4联分别做借贷方凭证，登记入帐，会计分录为：借：××银行准备金存款——金融机构存款户贷：××银行划来财政性存款如为调减时，做相反会计处理。（2）欠缴存款的核算①发生欠缴的处理商业银行的处理：编制“缴存存款余额表”及划拨凭证，在凭证内注明“本次能实缴金额”。同时，对欠缴金额，编制“欠缴凭证”一式四联，1、2联妥善保管，3、4联交中央银行。对实缴金额的会计处理与上述补缴处理相同；对欠缴金额的会计处理，应通过编制表外科目收入凭证计账，其会计分录为：收入：待清算凭证中央银行的处理：对商业银行的实缴金额的会计处理与上述补缴处理相同；对欠缴金额的会计处理将“欠缴凭证”34联妥善保管，并编制表外科目收入凭证，会计分录为：收入：待清算凭证②扣收欠缴款项的处理中央银行的处理；采取主动、全额扣收商业银行存款的办法。并计收罚息（每日万分之六）。对扣收金额的会计处理同上述补缴金额；借：××银行准备金存款—金融机构存款户贷：××银行划来财政性存款同时，填制表外科目付出传票，销记表外科目登记簿。付出：待清算款项对罚款，应制特种转帐借、贷方凭证各一联办理转账。其会计分录为；借：××银行准备金存款—金融机构存款户贷：营业外收入——罚款净收入商业银行的处理：收到有关凭证后，取出原保管的欠缴凭证12联，一并办理转帐。有关会计分录为：借：缴存中央银行财政性存款贷：存放中央银行款项付出：待清算凭证借：营业外支出——欠缴中央银行财政性存款罚款支出贷：存放中央银行款项（二）缴存中央银行一般性存款的核算1、概念：是指将商业银行吸收的一般性存款，按照中央银行规定的比例，上缴中央银行的业务。2、缴存办法：缴存时间：每旬后5日内；缴存方法：分为初次缴存和调整缴存。。3、调整缴存存款的计算例：某工商银行上旬缴存存款额为160万，当以后各旬“一般存款余额表”为以下数额时，应缴存中央银行的存款准备金是多少？缴存存款计算表时间存款余额缴存比例应缴存数额上次缴存数额本次应补缴或退回余额7.102000万15.5%310万7.203000万15.5%465万7.302500万15.5%387.5万8.101800万15.5%279万缴存存款计算表时间存款余额缴存比例应缴存数额上次缴存数额本次应补缴或退回余额7.102000万15.5%310万160万+150万7.203000万15.5%465万310万+155万7.302500万15.5%387.5万465万-77.5万8.101800万15.5%279万387.5万-108.5万4、缴存存款的核算处理①设置的帐户中央银行设置：“××银行划来一般性存款”账户商业银行设置：“缴存中央银行一般性存款”帐户②核算处理商业银行的处理：划缴时，根据“缴存一般性存款科目余额表”（一式两份），填制“缴存（调整）一般性存款划拨凭证”一式四联：第1、2联，商业银行做借、贷方计帐凭证；第3、4联，交中央银行做记帐凭证会计分录为：借：缴存中央银行一般性存款贷：存放中央银行款项若需要退回多缴金额，做相反会计处理中央银行的处理：中央银行收到凭证后，经审核无误，以划拨凭证的3、4联分别做借贷方凭证，登记入帐，会计分录为：借：××银行准备金存款贷；××银行划来一般性存款调减时做相反会计处理。对于欠缴存款的处理同财政性存款。练习题：要求计算缴存存款并作必要会计分录。资料1：某工商银行支行按旬缴存，6月1日缴存存款的余额如下：“缴存中央银行财政性存款”余额123940000元；“缴存中央银行一般存款”余额661910000元。资料2.该行6月10日、6月20日各种存款科目余额如下表：项目6月10日6月20日财政性存款112527000136308000企业存款812350000704010000储蓄存款4012000042040000三、向中央银行借款的核算（一）再贷款的核算年度性贷款户：期限1年，最长不超2年季节性贷款户：期限2月，最长不超4个月日拆性贷款户：期限7-10天，最长不超20天会计科目设置：商业银行：“向中央银行借款”中央银行：“xx银行贷款”1、再贷款的发放商业银行填制借款凭证一式五联，交中央银行办理借款手续。中央银行的处理：借：xx银行贷款——xx贷款户贷：xx银行准备金存款——xx行存款户商业银行的处理：收到第3联借款凭证后，办理转账借：存放中央银行款项贷：向中央银行借款——xx借款户2、再贷款到期收回的处理商业银行的处理：应填制一式四联还款凭证。待收到央行退回第4联凭证和借据后，办理转账。借：向中央银行借款——xx借款户借：金融机构往来利息支出贷：存放中央银行款项中央银行的处理：借：xx银行准备金存款贷：xx银行贷款贷：金融机构往来利息收入3、逾期贷款的核算中央银行的处理：制特种转账借、贷方传票，将贷款转为逾期贷款。借：xx银行贷款——xx行逾期贷款户贷：xx银行贷款——xx银行xx贷款户（1）借款银行主动归还逾期贷款时，手续同正常还款。借款银行　→“还款凭证”→　中央银行商业银行的处理：借：向中央银行借款——xx借款户贷：存放中央银行款项中央银行的处理：借：xx银行准备金存款贷：xx银行贷款——xx银行逾期贷款户（2）由中央银行主动扣收逾期贷款时，中央银行→“特种转账凭证”→借款银行转账时，会计处理同上。（二）再贴现的核算1、再贴现的内容商业银行将已经贴现尚未到期的商业汇票转让给央行，央行扣除再贴现利息后，以其差额向商业银行融通资金的业务2、申请再贴现：商业银行的处理：借：存放中央银行款项（实付款项）借：金融机构往来利息支出（贴现利息）贷：向中央银行借款——再贴现户中央银行的处理：计算公式：实付再贴现金额=票据到期值-再贴现利息再贴现利息=票据到期值×再贴现日期×再贴现率票据到=票面×1+票据×票面期值金额期限利率贴现日期是指申请贴现之日起到票据到期日。借：再贴现——某银行再贴现户贷：××银行准备金存款（实付款项）贷：金融机构往来利息收入（贴现利息）2、再贴现到期的处理（1）到期收回的处理中央银行的处理：借：××银行准备金存款贷：再贴现——某银行存款户商业银行的处理：借：向中央银行借款——再贴现户贷：存放中央银行款项（2）到期未收回的处理央行的处理：借：××银行准备金存款（能收回的部分款项）借：××银行贷款——××银行逾期贷款户（不能扣回的部分金额）贷：再贴现——某银行存款户商行的处理：借：向中央银行借款——再贴现户贷：存放中央银行款项贷：向中央银行借款——××行逾期贷款户例1：7月2日，市商业银行持9月1日到期的银行承兑汇票向开户人民银行申请再贴现，汇票金额为120000元，期限为90天，票面利率为7.5‰，再贴现利率为6.2‰，开户行审核后同意办理。再贴现利息=120000×（1＋90×7.5‰÷30）×61×6.2‰÷30=122700×61×6.2‰÷30=1546.84元实付金额＝122700－1546.84＝121153.16元央行的会计分录为：借：再贴现——市商业银行存款户122700贷：市商业银行准备金存款121153.16贷：金融机构往来利息收入1546.84商行的会计分录为：借：存放中央银行款项121153.16借：金融机构往来利息支出1546.84贷：向中央银行借款——再贴现户122700若到期时，商行能够全额归还，则有关处理为：商行的处理：借：向中央银行借款——再贴现户122700贷：存放中央银行备用金122700同时向贴现申请人收款：借：清算资金往来——××行来账户122700贷：贴现——商业汇票贴现户122700央行收到款项的处理：借：市商业银行准备金存款122700贷：再贴现122700若不能全额收回再贴现款，则向申请再贴现的商业银行收取，并转为该行的逾期贷款。1.练习再贷款的核算某工商银行8月20日向中央银行申请季节性贷款50万，期限20天，经审核同意办理，贷款利率为8.4‰。要求：做出发放、到期收回的会计分录。2.练习再贴现的核算工商银行某市支行7月12日持银行承兑汇票一份向中央银行申请再贴现，汇票金额为60万元，6月20日签发，6月28日申请贴现，9月20日到期。再贴现利率为6.5‰，经审查同意办理。要求计算再贴现利息及实付贴现金额，并作必要的会计分录。第三节同城票据交换一、概念是指同一城镇的所有商业银行机构，将相互代收代付的凭证、票据，按规定的时间、场次，集中到既定场所进行交换，轧计往来行之间的应收应付差额，由主办清算银行以转账方式进行清算的同城银行间资金清算办法。二、同城票据交换的基本规定和做法：1、对参加交换的行处核定交换号码2、分为提出行和提入行两个系统本市人民银行称作主办清算行；参加票据清算银行称作清算行，其中：向他行提出票据的行称为提出行，收回票据的行称为提入行。3、提出交换的票据分为两类：一类是借方票据或代付票据：本行客户收款，他行客户付款的票据；另一类是贷方票据或代收票据：本行客户付款，他行客户收款。本行客户委托本行向他行客户付款的票据，如付款人提交的转账凭证。4、划分场次，结清应收差额和应付差额。一般分为午场和晚场进行交换。其中：应收（代付）金额=提出借方票据金额+提入贷方票据金额应付（代收）金额=提出贷方票据金额+提入借方票据金额应收差额=应收金额大于应付金额应付差额=应收金额小于应付金额通过填写一式四联的“同城票据清算划收（划付）专用转账凭证”与票据交换所清算差额，并带回进行账务处理。5、主办清算行收齐各提出行交来的“同城票据清算划收（划付）专用转账凭证”进行审查、平衡。其计算结果为:提出应付金额合计=提回应付金额合计提出应收金额合计=提回应收金额合计应付差额合计=应收差额合计（三）同城票据交换的帐务处理1、提出行的处理（1）提出代收票据（贷方凭证）时：借:活期存款——××存款户贷：同城票据清算（2）提出代付票据（借方凭证）时，需要确认有无退票借：同城票据清算（或其他应收款）贷：其他应付款——提出交换专户退票时间过后，对他行未退票的票据进账：借：其他应付款——提出交换专户贷：活期存款对他行退回的的借方票据，退给收款人后转账：借：其他应付款贷:同城票据清算2、提入行的处理1）提入贷方票据时，一般不会发生退票：借：同城票据清算贷：活期存款——××存款户2）提入借方票据时，本行开户单位付款，当有足够资金付款时:借：活期存款——××存款户贷：同城票据清算对于存款不足或其他导致不能付款的，办理退票借：其他应付款贷：同城票据清算待退票后再冲销上述账务。3、结清应收应付差额后，按提回的凭证结转：本次交换为应收差额：借：存放中央银行款项贷：同城票据清算本次交换为应付差额：借：同城票据清算贷：存放中央银行款项例：工行某支行第一场交换提出借方凭证合计金额为400000元，提出贷方合计金额为100000元；提回借方凭证金额合计为600000元，提回贷方凭证金额合计为200000元，编制该行清算资金的分录应收金额合计=400000+200000=600000应付金额合计=100000+600000=700000应付差额=700000-600000=100000借：同城票据交换贷：存放中央银行款项4.央行清算的票据审核、平衡后，办理转账：借：××银行准备金存款—备付金存款户（应付差额行）贷：××银行准备金存款—备付金存款户（应收差额行）第四节跨系统转汇的处理商业银行系统内50万元以上的款项汇划、商业银行跨系统10万元以上的款项汇划，按规定应通过央行转汇和清算资金。对于小额款项的汇划，维持系统内联行和同业往来的核算办法一、商业银行大额汇划款项的核算1、汇出行和汇入行都是双设机构地区汇出行和汇入行所在地都有央行机构，采用“先横后直”的划款方式甲地乙地汇出行汇入行①先横开户央行②后直开户央行甲地汇出行：借：活期存款贷：存放中央银行款项甲地开户央行：借：汇出银行存款贷：大额支付往来乙地央行：借：大额支付往来贷：汇入银行存款乙地汇入行：借：存放中央银行款项贷：活期存款2、汇出行为单设机构，汇入行为双设机构，采用“先直后横”划款甲地乙地汇出行⑴先直转汇行②后横开户央行汇入行汇出行：借：活期存款贷：清算资金往来转汇行：借：清算资金往来贷：存放中央银行款项央行：借：转汇行存款贷：汇入行存款汇入行：借：存放中央银行款项贷：活期存款3、汇出行、汇入行都是单设机构地区，采用“先直后横再直”转划款甲地乙地汇出行汇入行①④先再直直转汇行②后横央行③后横转汇行丙地丙地甲地汇出行：借：活期存款贷：清算资金往来丙地汇出行转汇行：借：清算资金往来贷：存放中央银行款项央行：借：汇出行转汇行存款贷：汇入行转汇行存款丙地汇入行转汇行：借：存放中央银行款项贷：清算资金往来乙地汇入行：借：清算资金往来贷：活期存款二、跨系统小额汇划款商业银行间跨系统小额汇划款项（10万元以下），可采取相互转汇的办法1、汇出行所在地为单设机构，汇入行所在地为双设机构地区采取“先直后横”转划款，以划收款为例：甲地工行①先直乙地工行②后直乙地农行1、甲地汇出行（工行）借：活期存款　　　　　　　贷：清算资金往来2、乙地转汇行（工行）借：清算资金往来贷：同城票据清算3.乙地汇入行（农行）借：同城票据清算贷：活期存款2、汇出行所在地为双设机构，采取“先横后直”转划款，以划收款为例：甲地工行①先横甲地农行②后直乙地农行甲地工行：借：活期存款贷：同城票据清算甲地农行：借：同城票据清算贷：清算资金往来乙地农行：借：清算资金往来贷：活期存款3、汇出行与汇入行所在地均为单设机构地区，采取“先直后横再直”转划款，以划收款为例：甲地中行乙地交行①先③再直直丙地中行②后横丙地交行1、甲地汇出行（中行）借：活期存款贷：清算资金往来　　　　　2、丙地转汇行（中行）借：清算资金往来贷：同城票据清算3、丙地转汇行（交行）借：同城票据清算贷：清算资金往来——乙地交行往账户4、乙地汇入行（交行）借：清算资金往来——丙地交行来帐户贷：活期存款第五节同业拆借的核算（一）同城同业拆借的处理1、设置的会计科目：“拆放同业”科目：资产性质：借出时收回时；余额：表示尚未收回的拆出资金“同业拆入”科目：负债性质：归还时借入时余额：表示尚未归还的拆入资金2、同业拆借的核算：（1）发生拆借业务时拆出行的处理：借：拆放同业贷：存放中央银行款项拆入行的处理：借：存放中央银款项贷：同业拆入央行的处理：借：xx银行准备金存款—拆出行户贷：xx银行准备金存款—拆入行户（2）归还款项拆入行的处理：借：同业拆入借:金融企业往来支出贷：存放中央银行款项拆出行的处理：借：存放中央银行款项贷：拆放同业贷：金融企业往来收入央行的处理：借：xx银行准备金存款—拆入行户贷：xx银行准备金存款—拆出行户