[精选]贸易外汇政策税收管理解析

2009年外汇政策解析2009年外汇监管思路从宽进严出，重公轻私到严进慎出,公私并重今天的内容三类管理One三类账户Two三类管理贸易项下非贸易项下资本项目123贸易外汇管理境外投机资本流入-1：虚假贸易违规问题类型：1、企业无实际出口，但有预收货款，2、出口量少，预收货款多；3、以预收货款名义向境外母公司融资；4、预收货款长期占用；5、预收一定时间后又全额退还等。1、待结汇取消国家外汇管理局关于现阶段完善出口预收货款和转口贸易收汇管理有关问题的 通知 关于发布提成方案的通知关于xx通知关于成立公司筹建组的通知关于红头文件的使用公开通知关于计发全勤奖的通知 汇发（2005）33号号.doc2、关注企业贸易收汇的退汇管理国家外汇管理局关于进一步改进贸易外汇收汇与结汇管理有关问题的通知汇发（2006）49号c出口收结汇联网核查管理为加强跨境资金流动监管，完善出口与收结汇的真实性及其一致性审核，自2008年7月14日起对出口收结汇实行联网核查管理实施出口收结汇联网核查，是通过将企业出口收结汇情况与其海关货物出口情况加以核对，有效甄别货物贸易项下资金流入的实际贸易背景，以保证出口及其收结汇的真实性和一致性。《办法》规定，企业出口收汇（含预收货款）应先进入企业的出口收汇待核查账户。企业在通过待核查账户办理资金结汇或划出手续时，银行应登录出口收结汇联网核查系统，在具体贸易类别相对应的可收汇额范围内进行收汇核注。为继续给合法规范经营企业的贸易活动提供便利，在确定出口与收结汇的真实性与一致性对应关系中，将充分考虑不同贸易类型和行业的特点，区别对待。为配合实施出口收结汇联网核查，外汇局同时发布《关于实行企业货物贸易项下外债登记管理有关问题的通知》，对企业出口预收货款和进口延期付款实行登记管理。出口收结汇联网核查1、国家外汇管理局商务部海关总署关于印发《出口收结汇联网核查办法》的通知汇发（2008）29号2、国家外汇管理局关于实施《出口收结汇联网核查办法》有关问题的通知汇发（2008）31号3、国家外汇管理局关于出口收结汇联网核查系统升级有关问题的通知汇发（2008）61号时间:2008-11-124、国家外汇管理局综合司关于凭纸质出口报关单办理贸易收结汇有关问题的通知汇综发（2008）118号5、国家外汇管理局综合司关于在出口与收汇主体不一致情况下实施联网核查有关问题的通知汇综发（2008）122号时间:2008-07-286、国家外汇管理局综合司关于出口收结汇联网核查系统正式运行的通知汇综发【2008】128号　时间:2008-08-047、关于改进出口收结汇联网核查管理有关问题的通知汇发（2009）10号8、国家外汇管理局综合司关于进一步完善企业贸易信贷登记和出口收结汇联网核查管理有关问题的通知汇综发（2009）78号布时间:2009-06-22货物贸易项下外债登记管理1、国家外汇管理局关于实行企业货物贸易项下外债登记管理有关问题的通知汇发(2008)30号2、国家外汇管理局综合司关于过渡期部分企业预收货款结汇或划转有关问题的通知汇综发（2008）120号3、国家外汇管理局关于做好企业延期付款登记管理工作有关问题的通知汇发(2008)46号4、国家外汇管理局综合司关于下发《贸易信贷登记管理系统（延期付款部分）操作指引》的通知汇综发（2008）157号5、国家外汇管理局关于对企业货物贸易项下对外债权实行登记管理有关问题的通知汇发(2008)56号6、国家外汇管理局贸易信贷登记管理系统《预付货款部分》操作指引汇综发（2008）174号7、关于印发《贸易信贷登记管理[延期收款部分]操作指引》的通知汇综发（2008）176号8、关于完善企业货物贸易项下外债登记管理有关问题的通知汇发（2008）73号9、关于完善企业贸易信贷登记管理有关问题的通知汇综发(2009)36号10、国家外汇管理局综合司关于进一步完善企业贸易信贷登记和出口收结汇联网核查管理有关问题的通知汇综发（2009）78号时间:2009-06-22服务贸易外汇海关与税收管理服务贸易外汇流入：提供条例规定劳务服务贸易外汇流出：接受条例规定劳务服务项下服务贸易流入：1、审核是否有入账（是否入账，银行帐未达，扎平）2、审核价格是否合理（ 合同 劳动合同范本免费下载装修合同范本免费下载租赁合同免费下载房屋买卖合同下载劳务合同范本下载 ）3、审核是否有配比成本（账簿凭证）---检测收入4、审核是否有完税（完税凭据）特殊：20个试点示范城市：济南关于技术先进型服务企业有关税收政策问题通知财税（2009）63号离岸服务外包收入免营业税服务贸易排查“异动”外汇局则会将其列入服务贸易外汇收支“关注”类名单中：一、无法说明交易真实性的服务贸易在12个月内累计超过50万美元的；二、办理服务贸易后未按规定保留全部相关单证的；三、未在外汇局要求的时间内提交有关单证向外汇局进行说明四、无法在外汇局要求的时间内就相关交易重大疑点向外汇局做出合理解释的；五、各级服务贸易行业主管部门、税务主管部门或者其他监管部门书面要求同级外汇局进行协同监管的，经协商一致后，外汇局将其列入关注名单。支付境外费用的税务处理（外汇管制）海外境内付款特许使用费商标专利技术非专利技术财产所得不动产动产所得劳务所得咨询劳务建筑劳务设计劳务营业税所得税投资所得股息红利贷款利息支付境外费用的外汇管制营业税纳税义务人：境外劳务征免税变化《营业税实施细则》第4条：条例第一条所称在中华人民共和国境内提供条例规定的劳务、转让无形资产或者销售不动产，是指：（一）提供或者接受条例规定劳务的单位或者个人在境内；（二）所转让的无形资产(不含土地使用权)的接受单位或者个人在境内；（三）所转让或者出租土地使用权的土地在境内；（四）所销售或者出租的不动产在境内。非居民与营业税非居民与营业税营业税纳税义务类型劳务提供方劳务接受方劳务发生地新政下是否负纳税义务旧规下是否负有纳税义务1境内境内境外是否2境内境外境外是否3境外境内境外是否4境外境外境内否是增值税改革试点情况营业税纳税义务扩大1、境外设计费2、境外佣金3、境外服务器维护费4、境外培训费-----劳务进口要交营业税了!营业税纳税义务变迁：是否征1、营业税纳税义务人：1）、境外劳务征免税变化：境外设计，境外佣金，境外培训变化2）、境内企业转让的技术使用权到境外企业？（不征营业税）3）、境内企业购买商标使用权？（征营业税）4）、境内企业转让或者出租境外土地使用权，（不征营业税）5）、境内企业销售或者出租的不动产在境外，（不征营业税）6）、境内企业租赁境外保税仓？（不征营业税）非居民与营业税《营业税暂行条例实施细则》财政部国家税务总局第52号令第十一条　营业税扣缴义务人：（一）中华人民共和国境外的单位或者个人在境内提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产，在境内未设有经营机构的，以其境内代理人为扣缴义务人；在境内没有代理人的，以受让方或者购买方为扣缴义务人。非居民源泉扣缴：营业税如何接轨：条例：第十二条　营业税纳税义务发生时间为纳税人提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产并收讫营业收入款项或者取得索取营业收入款项凭据的当天。国务院财政、税务主管部门另有规定的，从其规定。　　营业税扣缴义务发生时间为纳税人营业税纳税义务发生的当天。细则：第二十四条条例第十二条所称收讫营业收入款项，是指纳税人应税行为发生过程中或者完成后收取的款项。　　条例第十二条所称取得索取营业收入款项凭据的当天，为书面合同确定的付款日期的当天；未签订书面合同或者书面合同未确定付款日期的，为应税行为完成的当天。非居民与营业税条例第七条：企业所得税法第三条所称来源于中国境内、境外的所得，按照以下原则确定：（一）销售货物所得，按照交易活动发生地确定（二）提供劳务所得，按照劳务发生地确定（三）转让财产所得，不动产转让所得按照不动产所在地确定，动产转让所得按照转让动产的企业或者机构、场所所在地确定，权益性投资资产转让所得按照被投资企业所在地确定（四）股息红利等权益性投资所得，按照分配所得的企业所在地确定（五）利息所得、租金所得、特许权使用费所得，按照负担或者支付所得的企业或者机构、场所所在地，负担或者支付所得的个人的住所所在地确定（六）其他所得，由国务院财政、税务主管部门确定非居民与所得税营业利润(包括销售货物、提供劳务等）　－－机构、场所概念既用于分辨营业利润，又是征税的方法（法二条三款、条例五条）　－－与居民企业大致相同的税收待遇非营业利润　－－仅就来源于中国境内所得纳税（税法第三条第三款）　－－源泉扣缴 机制 综治信访维稳工作机制反恐怖工作机制企业员工晋升机制公司员工晋升机制员工晋升机制图 又称预提所得税非居民与所得税汇发（2008）64号.doc国税发（2008）122号.doc《税务证明》：种类：完税证明：免税证明：税收 协议 离婚协议模板下载合伙人协议 下载渠道分销协议免费下载敬业协议下载授课协议下载 中免税的利息不予征税证明：境外设计费所得税证明不用办理和提交税务证明：进出口贸易佣金非居民与外汇管制非居民与外汇管理一、境内机构和个人向境外单笔支付等值3万美元以上(不含等值3万美元)下列服务贸易、收益、经常转移和资本项目外汇资金，应当按国家有关规定向主管税务机关申请办理《服务贸易、收益、经常转移和部分资本项目对外支付税务证明》四、境内机构或个人对外支付下列项目，无须办理和提交《税务证明》：　　(一)境内机构在境外发生的差旅、会议、商品展销等各项费用；　　(二)境内机构在境外代表机构的办公经费，以及境内机构在境外承包工程所垫付的工程款；　　(三)境内机构发生在境外的进出口贸易佣金、保险费、赔偿款；　　(四)进口贸易项下境外机构获得的国际运输费用；　　(五)境内运输企业在境外从事运输业务发生的修理、油料、港杂等各项费用　　(六)境内个人境外留学、旅游、探亲等因私用汇；　　(七)国家规定的其他情形。汇发（2008）64号汇发（2008）64号对外支付提交税务证明有关问题　项目完税证明1服务贸易收入（运输、旅游、通信、建筑安装及劳务承包、保险服务、金融服务、计算机和信息服务、专有权利使用和特许、体育文化和娱乐服务、其他商业服务、政府服务）　2收益（股息、红利、利润、直接债务利息、担保费、职工报酬）境外公司代垫工资、奖金、津贴、其他福利需提供个人完税证明3经常转移（非资本转移的捐赠、赔偿、税收、偶然性所得）　4部分资本项目（融资租赁租金、不动产的转让收入、股权转让收益）　对外支付提交税务证明有关问题一、分解支付问题(3万美金）二、转换支付（项目修改）三、进出口贸易佣金。（地产公司的销售佣金）不可以四、付汇证明不能替代纳税义务五、先国税，后地税。六、支付地原则汇发（2008）64号关于印发《服务贸易等项目对外支付出具税务证明管理办法》的通知服务贸易等项目对外支付出具《税务证明》申请表.doc1、企业在填写申请表时，填写的支付银行名称必须和实际付款银行一致，支付人必须和完税人一致，如果不一致会导致申请表需要重新更改。2、实际办理付汇的日期不能晚于申请表上填写的付汇日期，3、填写的付汇金额也皆为含税总金额，而付汇大都是按照扣除税金后的金额支付，在实际办理付汇时，需要向银行说明情况后方能准予办理4、所得税汇算清缴：关联申报报表：「企业所得税纳税申报表」表九：「对外支付款项情况表」，与企业提供的申请表，完税证明一起核对国税发（2008）122号国税发（2008）122号对外支付提交税务证明客观上起到了发现和管理非居民税源的作用1、这与国际货币基金组织宪章“国内监管不得妨碍资本正常流动”的要求相矛盾。2、我国是国际货币基金组织成员，这种监管手段本质上是暂时的和过渡性的，随着外汇管理体制的改革和便利贸易的需要，税务部门与外汇监管部门的合作将转变为两部门之间的数据共享和事后检查。税务部门通过提高管理意识加强 制度 关于办公室下班关闭电源制度矿山事故隐患举报和奖励制度制度下载人事管理制度doc盘点制度下载 建设主动有效地监管非居民税源迫在眉睫。对外提交税务证明的改革：对外提交税务证明的改革：资本外汇海关与税收管理2008年8月29日，外汇局发布了《关于完善外商投资企业外汇资本金支付结汇管理有关业务操作问题的通知》汇综发[2008]142号，《通知》对资本金结汇业务做了进一步明确。主要内容:1、结汇前银行要查验验资报告，结汇金额累计不得超过验资金额，结汇均应当通过外汇局投资系统办理；2、明确外商投资企业从事境内股权投资的操作流程；3、细化了银行办理资本金结汇应审核的材料；4、各级外汇局要对外商投资企业资本金及资本金结汇所得人民币资金流向和使用情况进行延伸检查。资本项下流入境外投机资本流入--2：FDI项目2008年5月12日，外汇局下发了《关于对外商投资企业将资本金结汇归还人民币贷款行为定性处理的通知》,规定:对外商投资企业将外汇资本金质押所得人民币贷款资金以存款形式存放，再以质押外汇结汇偿还人民币贷款及利息的行为明确界定为非法使用外汇行为2009年4月3日，外汇局下发了《关于外商投资企业资本金结汇有关法律适用问题的批复》，批复中明确界定企业将资本金结汇后人民币资金长期滞留在人民币账户属于私自改变外汇用途，构成非法使用外汇行为。资本流出关于调整部分资本项目外汇业务审批权限的通知国家外汇管理局汇发（2009）21号对外投资的外汇问题：神华对外投资的一波三折三类账户特别区域离岸账户个人账户123特别关区外汇管理4、特别关区1、保税仓、出口监管仓2、保税区3、出口加工区4、保税物流园区5、保税物流中心6、保税港区、苏州工业园综合保税区（2009）145号.doc函（2009）145号.doc保税区账户《保税监管区域外汇管理办法》.doc保税账户国家外汇管理局综合司关于印发《保税监管区域外汇管理办法操作规程》的通知汇综发【2007】166号　2009）145号.doc离岸账户1、什么是离岸公司2、什么是离岸贸易3、什么是离岸帐户4、什么是离岸避税1、离岸与资本运作2、离岸与外汇管制（佣金，联网监管）3、离岸与贸易运作（反倾销，贸易壁垒）4、离岸与避税5、离岸与骗税6、离岸与一日游7、离岸与信托8、离岸与境外上市9、离岸与套现10、离岸与并购应对90天付汇与待核查帐户采购期不能超过90天的外汇对策预收账款的待核查帐户额度的外汇对策------境外采购公司------境外销售公司离岸账户管理国家外汇管理局关于境外机构境内外汇账户管理有关问题的通知汇发（2009）29号个人账户个人外汇账户《个人外汇管理办法实施细则》.doc个人分拆结汇的表现形式：在银行柜台直接进行分拆结汇；同一客户分期办理结汇；通过不同银行网点实现分拆结汇；同一人持多张他人身份证分散汇入，分别结汇，结汇后人民币资金集中到同一个人民币账户人民币升值中的取与舍1、避险：衍生金融产品期权择期掉期组对平衡2.套期保值与外汇期货的异同案例：1，2？.doc3.跨境人民币结算试点跨境贸易人民币结算试点管理办法中国人民银行财政部商务部海关总署国家税务总局中国银行业监督管理委员会公告〔2009〕第10号外汇管理货物贸易直接投资直接借款非贸Titleinhere贸易流入变投资流入问题：返程投资贸易流入变借款：个人账户借款贸易流入变非贸易流入：规避联网监管非贸易支出变贸易支出：规避预提与营业税资本流出变贸易收入截留：境外非正常投资外债流入变贸易流入问题：预收款问题资本项下焉梅谢谢大家