例：某公司为增值税一般纳税人，存货按计划成本核算，甲
材料
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单位计划成本为10元/kg，本月初有关甲材料资料如下：原材料期初余额为20000元，材料成本差异账户期初贷方余额为700元，材料采购账户期初余额为38800元；每月发生下列业务：（1）5日，上月采购的甲材料4040kg，如数收到并验收入库。（2）22日，从A公司购入甲材料8000kg,价款85400元，增值税额14518元，银行存款付讫，材料未入库。（3）25日，22日购入的甲材料运到，验收入库时发现短缺40kg，经查明：①为途中的合理损耗，按实收数量入库；②属于运输单位责任所致，按实收数量验收入库。（4）30日，汇总本月发料凭证，共发出甲材料11000kg,全部用于B产品生产。
要求
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：①分别对上述业务编制会计分录；②分别计算本月甲材料的成本差异率；③分别计算并结转本月发出甲材料应负担的成本差异额；④分别计算月末库存甲材料的实际成本。（1）借：原材料—甲材料 40400贷：材料采购—甲材料 38800材料成本差异 1600（2）借：材料采购—甲材料 85400应交税费—应交增值税（进项） 14518贷：银行存款 99918（3）①途中合理损耗：借：原材料—甲材料 （8000-40）×10元/kg 79600材料成本差异 5800贷：材料采购—甲材料 85400②属运输单位责任：借：原材料—甲材料 （8000-40）×10元/kg 79600材料成本差异 5800-（40×10.675） 5373贷：材料采购—甲材料 84973借：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢 85472.59贷：材料采购—甲材料 84973应交税费—应交增值税（进转） 499.59入库实际成本：（8000-40）×10.675=84973待处理财产损溢：42772.59=499.59 进项转出：14518÷8000×40=72.59单位成本：85400÷8000=10.675 短缺成本：40×10.675=427（4）材料成本差异率：（-7005800-1600）÷（2000079600）×100%=5.1%发出材料应负担的材料成本差异：（11000×10）×5.1%=5610借：生产成本—B产品 110000贷：原材料—甲材料 110000同时：借：生产成本—B产品 5610贷：材料成本差异 5610月末结存材料的实际成本：（20000404007960084973）【（-700）-（5800-5610）】=224973890=225863
浙公网安备 33021202002483