《成本费用管理V》

现代企业经营管理第十章成本费用管理本章概述新观念内容·预测和 计划 项目进度计划表范例计划下载计划下载计划下载课程教学计划下载 成本控制及战略第一节现代成本费用管理的新观念本节概述:现代观念、成本责任和意识一、现代成本管理的观念（一）对象：成本费用—成本责任（二）主体：财务人员—各级管理者（三）手段：制定目标成本、落实成本责任（四）直接目的：完成成本责任降低成本费用—提高成本效率（五）核心：成本费用意识二、成本责任三、成本意识第一节现代成本费用管理的新观念一、现代成本管理的观念1．现代成本管理观念是为实现各部门，各单位管理者的成本责任，提高管理者的成本意识，制定成本目标，并通过一系列活动提高成本效率的管理工作；---提高意识与效率、实现责任！2．成本管理的对象是：管理者的成本责任3。成本管理的主体是：企业的各级管理者，包括(厂长、经理、车间主任、科长以及工段长、班组长直至员工)一、现代成本管理的观念4．成本管理的手段是：制定目标成本，落实成本责任---落实责任·定目标5．成本管理的直接目的是：完成成本责任，提高成本效率---完成责任·提效率成本效率：是一种比值关系，是收益与其相关的成本费用之间的比值，即成本效率=收益/成本6．成本管理的核心是：管理者的成本费用意识---成本意识是核心！第一节现代成本费用管理的新观念二、成本责任1．成本责任的概念1)      成本责任是与管理权力相对应的2)      成本责任是负有成本责任的管理者的个人责任，而不是集体的共同责任3)      成本责任是一种财务会计责任企业的会计分为：财务会计和管理会计成本责任三概念：权力相对、财会责任，个人责任非集体！第一节现代成本费用管理的新观念三、成本意识1．现代成本管理中的成本意识，包括了更深的涵义，是指：能自觉地将生产经营活动与成本费用，收益进行挂钩考虑的习惯，能够比较准确地判断成本效率的能力和提高成本效率积极性的综合表现---自觉挂钩、判断能力·积极性2．成本意识包括三层意思：1)      思考习惯，即将成本费用与生产经营活动挂钩考虑，2)      判断成本效率的能力，要求管理者心中有数，对每一产品或每一项工作的收益与相关的成本费用的比率有较准确的把握和判断成本意识三层面：挂钩习惯、成本效率，判断与提高！三、2．成本意识包括三层意思3)      要有提高成本效率的积极性，没有这种积极性，思考习惯和判断能力都没有用，有了这种习惯，思考习惯和判断能力才能发挥作用3．在实践中对成本意识的理解还有3点：1)      成本意识是一种问题意识和改进意识2)      成本意识是一种高度的责任感3)      成本意识的关键是要找到提高成本效率的有效途径实践理解再3点：问题/改进两意识、高度责任感，有效途径提(成本)效率！第二节成本费用管理的内容本节概述一、成本费用的内容（一）制造成本的内容制造成本（生产成本）=直接费用+间接费用=直接 材料 关于××同志的政审材料调查表环保先进个人材料国家普通话测试材料农民专业合作社注销四查四问剖析材料 +直接工资+其他直接支出+间接费用（二）期间费用的内容期间费用=管理费用+财务费用+销售费用---期间费用：财务·销售·管理费(制造)成本---直接(材料·工资及其它)加直接！二、成本费用管理的意义三、成本费用管理的要求（一）切实做好成本费用管理的基础工作（二）正确划分各种成本费用的界限（三）采用适当的成本计算方法（四）实行全面成本费用管理成本管理四要求：做好基础、划分界限、全面管理·算法当！第二节成本费用管理的内容一、成本费用的内容1．成本与费用的区别与联系：区别：它们计算的基础不同，费用一般是指某一时期内所发生的耗费，因而它常常与一定的时间范围相联系；成本则是指耗费生产要素的补偿价值，一般可以理解为生产费用的对象化，根据权责发生制原则，它不受时间的限制，而与一定的对象即产品相联系联系：两者的经济内容一致，都是劳动耗费，因此通常把两者连在一起称为成本费用，甚至在一些场合可以相互替代期间耗费即费用；生产要素补偿值、生产费用对象化、不受时限即成本！一、成本费用的内容2．成本费用的内容：1)      制造成本的内容◇     直接材料◇     直接工资◇     其它直接支出◇     制造费用即间接费用2)      期间费用的内容不计生产成本，而直接计入当前损益(不计成本计损益)◇     管理费用◇     财务费用◇     销售费用一、2．成本费用的内容2.1职工福利费是按职工工资总额的14%提取，用于职工医药费，职工困难补助和职工集体福利设施等支出的费用---职工福利(工资总额的)14点、职工医药、困难补助·集福设！2.2企业的下列支出，不得列入成本费用：为购置和建造固定资产、购入无形资产和其它资产的支出、对外投资的支出、被没收的财物、各项罚款、赞助、捐赠支出以及国家规定不得列入成本费用的其它支出不得列入：购/建固资·购无形、对外投资与罚·没、赞助·捐赠及其它！第二节成本费用管理的内容二、成本费用管理的意义1．成本费用管理的意义：1)      加强成本费用管理，有利于提高企业的经济效益2)      加强成本费用管理，有利于企业的生存与发展3)      加强成本费用管理，有利于推动其它方面的工作2．通过加强成本费用管理，不断降低产品成本，减少费用开支，提高企业经济效益，是企业财务管理的重要问题成本管理三有利：生存发展、提效益·推动其它！第二节成本费用管理的内容三、成本费用管理的要求1． 成本费用管理的要求：1)      切实做好成本费用管理的基础工作(基本工作有如下：)◇     建立健全定额管理 制度 关于办公室下班关闭电源制度矿山事故隐患举报和奖励制度制度下载人事管理制度doc盘点制度下载 ◇     建立健全原始记录制度◇     建立健全计量验收制度◇     建立健全企业内部计划价格制度成本管理四要求：做好基础、划分界限、全面管理·算法当！基础工作四健全：原始记录与定额、计量验收·内部价！三、1．成本费用管理的要求2)      正确划分各种成本费用的界限---费用归属与分摊、划清界限！◇     正确确定费用的归属，分清费用的界限ü          分清生产成本与期间费用的界限ü          分清生产成本与资本性支出的界限ü          分清生产成本与营业外支出的界限◇     正确分摊费用，分清成本的界限ü          分清本期成本和下期成本的界限ü          分清企业内部各部门之间成本的界限ü          分清各种产品成本费用界限ü          分清完工产品与在产品成本的界限期间费用二支出、资本性与营业外，生产成本三区分！费用分摊四分清：本期/下期·各部门、完工/在产·各产品！三、1．成本费用管理的要求3)      采用适应的成本计算方法(有品种法、分批法、分步法、定额法)4)      实行全面成本费用管理(就是企业各部门、车间、班组、个人各个层次，生产、技术、经营、后勤服务各个部门和环节，都要落实成本责任、全方位实行成本费用的核算与管理；)---部门·环节及层次，成本责任全落实！品种法是指：按照产品品归集生产费用，计算产品成本的方法分批法是指：所有的生产费用要分别以产品的订单或批别来归集，计算产品成本的方法分步法是指：按照生产过程中各加工步骤归集生产费用，计算各步骤半成品和最终产成品成本的一种方法品种·订单或批别、加工步骤三归集！第三节成本费用的预测和计划本节概述：预测和计划一、成本费用预测（一）意义（二）内容1.新产品投产预测2.产品计划年度的成本预测3.期中成本费用预测4.产品成本及费用变动趋势的预测（三）基本程序（四）基本方法1.历史成本 分析 定性数据统计分析pdf销售业绩分析模板建筑结构震害分析销售进度分析表京东商城竞争战略分析 法（高低点法和直线回归法---直线回归高低点）2.定性分析法3.目标成本预测法4.因素分析法成本费用四预测：新品投产、计划年度与期中(成本)、变动趋势成本预测四方法：历史成本、因素·定性分析法，目标成本预测法！二、成本费用计划（一）成本费用计划的内容1.按产品类别制定的产品成本计划2.主要产品的单位成本计划3.制造费用预算4.期间费用预算（二）编制的基本程序（三）编制方法成本计划四内容：产品类别、主产品单位成本，制造费用、期间费用两预算！第三节成本费用的预测和计划一、成本费用预测1．成本费用预测是：根据历史成本费用数据和有关经济信息，采用一定科学方法，对未来一定时期的成本费用变动趋势所作的测算和分析；2．成本费用预测的意义：1)      成本费用预测是企业进行生产经营决策的依据2)      成本费用预测是编制成本费用计划的基础3)      成本费用预测，可以提高企业的经济效益根据历史、未来趋势做预测！成本预测三意义：决策依据、计划基础·提效益！一、成本费用预测3．成本费用预测的内容：1)      新产品投产预测2)      产品计划年度的成本预测3)      期中成本费用预测4)      产品成本及费用变动趋势的预测一、成本费用预测4．成本费用预测的基本程序1)      明确进行成本及费用预测的目标、对象和要求，并进一步确定预测运用的方法和需占有的数据2)      搜集整理有关资料，为预测工作做好准备3)      分析数据，选择一定的方法对预测期成本，费用水平及变动趋势做出定性或定量的预测4)      对预测的初步结果进行分析和评价，同时结合实际情况加以修正，确定预测值指标成本预测四程序：目标·对象·方法明、搜集资料，定性定量做预测、初评修正一、成本费用预测5．成本、费用预测的基本方法1)      历史成本分析法(利用过去的历史成本数据预测未来成本、费用水平的方法，方法有：高低点法和直线回归法)2)      定性分析法(利用直观数据，依靠人的经验和综合分析能力预测未来成本的方法)3)      目标成本预测法(根据有关的经济预测及目标利润等数据，提出对目标成本的控制数)4)      因素分析法(依据预测期影响成本、费用的各种因素的变化来预测未来成本的方法)成本预测四方法”:历史成本与定性，因素分析！第三节成本费用的预测和计划二、成本费用计划1．成本费用计划是在成本预测基础上编制的；2．成本费用计划的内容：1)      按产品类别制定的产品成本计划2)      主要产品的单位成本计划3)      制造费用的预算4)      期间费用的预算二、成本费用计划2． 成本费用计划编制的基本程序：1)      收集和整理基础资料2)      分析报告期企业成本计划的执行情况3)      成本降低计划任务的预测4)      编制成本费用计划(成本费用计划的编制方法有：企业统一编制和分级编制)2.1企业统一编制适用于中小型企业或生产经营品种较少的企业；(分级编制适用于大型企业或生产经营品种较多的企业)(成本费用)计划编制四程序：搜集资料、执行分析，降成本任务预测、编制计划(统一·分级两编制)！二、成本费用计划3．成本费用计划的编制方法： 详见：P162-1641)      主要产品的单位成本计划的编制2)      制造费用计划的编制3)      生产经营费用计划的编制4)      期间费用预算第四节成本费用控制本节概述：控制涵义与原则、控制程序·日常控一、成本费用控制的涵义二、成本费用控制的原则介入、预防、重点、现场、全面原则三、成本费用控制的程序四、成本费用的日常控制---生产成本·投产前、期间费用（一）产品投产前的成本控制（二）产品生产成本的控制（三）期间费用的控制第四节成本费用控制一、成本费用控制的涵义1．成本费用控制是指：在企业的生产经营过程中，对产品的制造成本和期间费用的一切消耗进行的计算，调节和监督，以实现成本费用目标---制造成本·期间费、一切消耗做计算，调节监督以达标！2．成本费用控制在企业成本费用管理的作用：---成本控制三作用：计划保实现、成本核标准，有效降低1)    成本费用控制是保证目标成本和成本费用计划实现的重要措施2)    成本费用控制是保证成本费用核算真实准确的必要条件3)    成本费用控制是促进降低成本费用的有效途径　第四节成本费用控制二、成本费用控制的原则1．成本费用控制的原则：---介入·预防及重点、现场·全面五原则1)      介入原则2)      预防原则3)      重点原则4)      现场原则5)      全面原则三、成本费用控制的程序1．成本费用控制的程序：1)      确定成本费用控制标准2)      监督成本费用形成过程3)      及时纠正偏差成本控制三原则：定标准·监督形成、及时纠偏！第四节成本费用控制四、成本费用的日常控制1．成本费用的日常控制：1)      产品投产前的成本控制2)      产品生产成本的控制产品生产成本的控制可采用：标准成本和控制成本差异来进行；3)      期间费用的控制(包括：管理费用控制、销售费用、控制和财务费用控制)2．管理费用控制应采用：预算控制和审核控制来进行控制；3．销售费用控制可采用：预算控制、审核控制和利益贡献报表方法进行---预算·审核两控制、利益贡献表第五节成本战略本节概述：涵义·构成·三战略一、成本战略的涵义企业为保持低成本地位，以价廉作为重点的战略，把价廉建筑在低成本的基础上。---低成本·价廉为重！影响企业利润的直接因素：销售量、价格、成本二、成本战略的构成三、降低成本的若干战略（一）排除人力资源损失的战略（二）排除物耗损失的战略（三）排除管理损失的战略降低成本三战略：人力·物耗及管理、损失排除！第五节成本战略一、成本战略的涵义1．成本战略的含义：指企业保持低成本地位，以价廉作为重点的战略，把价廉建筑在低成本的基础上；2．企业是营利性经济实体，影响企业利润的直接因素有：价格·成本·销售量3．增加销售量，从而增加销售收入是提高企业盈利水平的重要途径；---重要途径增销量4．降低成本是企业增加盈利的根本途径；---根本途径降成本第五节成本战略二、成本战略的构成1．成本战略的构成：1)      成本战略思想2)      成本战略目标3)      成本战略方针4)      成本战略规划第五节成本战略三、降低成本的若干战略1．降低成本的若干战略：1)      排除人力资源损失的战略---发现冗员·不增殖、成果考核！◇     发现过剩人员◇     不要自我增殖间接人员◇     采用成果主义的考核思想2)      排除物耗损失的战略---产品设计与采购、价值分析◇    在产品设计中坚持采用价值 工程 路基工程安全技术交底工程项目施工成本控制工程量增项单年度零星工程技术标正投影法基本原理 ◇     在采购环节采用价值分析三、降低成本的若干战略3)    排除管理损失的战略---管理除损三战略：开发损失避，减少坏账与拖欠、库存损失◇     避免产品开发的损失◇     减少产品营销的损失(主要的方面有：一是坏账损失，二是货款回收迟延的损失即(货款拖欠的损失)◇     减少库存在制品、半成品的损失(主要表现在：一是资金呆滞的损失，二是库存在制品、半成品的损耗和破损的损失，三是在制品、半成品折价销售的损失)---资金呆滞、折价销售与破损2．在产品设计中采用价值工程，是降低物耗和各类费用的最有效方法课后练习题课后练习题：1． 试述成本管理的新观念答：现代成本管理观念是为实现各部门、各单位管理者的成本责任，提高管理者的成本意识，制定成本目标，并通过一系列活动提高成本效率的管理工作；成本管理的对象是：管理者的成本责任成本管理的主体是：企业的各级管理者，包括(厂长、经理、车间主任、科长以及工段长、班组长直至员工)成本管理的手段是：制定目标成本、落实成本责任成本管理的直接目的是：完成成本责任、提高成本效率课后练习题2． 如何理解现代成本意识？  详见P154-1553． 简述成本费用管理的意义4． 简述成本费用管理的要求5． 试述成本费用预测的意义6． 试述成本费用控制的原则7． 简述成本费用控制的程序8． 简述降低成本的主要战略欢迎各位提出意见和建议！