财务报告及财务管理知识分析编制

第七章财务报告的编制财务会计报告概述资产负债表利润表现金流量表所有者权益变动表第一节财务会计报告概述要求:了解财务报告的意义掌握财务报告的分类了解编制财务报告的要求一、财务会计报告的意义（一）、财务报告的概念财务会计报告是是根据会计账簿及其他相关资料编制的，总括反映一定时期内单位经济状况和某一会计期间经营成果、现金流量的书面报告文件。编制财务会计报告是财务会计部门提供财务会计信息资料的一种重要手段。（二）、编制财务会计报告的意义财务会计报告提供的会计信息是企业加强和改善经营管理的重要依据。财务会计报告提供的会计信息是国家管理部门经济监督管理的重要依据。财务会计报告提供的会计信息是投资者、债权人等进行决策的重要依据。（三）、财务会计报告的组成资产负债表利润表现金流量表所有者权益(股东权益)变动表附注其他相关信息和资料二、会计报表的分类1根据会计报表所反映的经济 内容 财务内部控制制度的内容财务内部控制制度的内容人员招聘与配置的内容项目成本控制的内容消防安全演练内容 ，可以分为资产负债表、利润表、现金流量表和所有者权益变动表2根据会计报表的报送对象不同，可以分为对外报表和内部报表3根据会计报表的编报时间不同，可以分为月报、季报、年报4根据会计报表的编制单位不同，可以分为个别报表、汇总报表、合并报表三、会计报表的编制要求资产负债表（财务状况）报送及时计算准确数字真实内容完整四、会计报表的鉴证与报送1会计报表的鉴证为了使会计报表更具有可信性，企业对外报送的会计报表应经过注册会计师的鉴证，以证明会计报表所反映的内容和数据的真实性、正确性和可靠性。2会计报表的报送企业会计报表应按月、按季、按年报送当地财政税务机关、开户银行、主管部门及投资者等。第二节资产负债表要求：了解资产负债表的作用掌握资产负债表的格式了解资产负债表的编制 方法 快递客服问题件处理详细方法山木方法pdf计算方法pdf华与华方法下载八字理论方法下载 一、资产负债表的概念和作用1.概念：资产负债表是反映会计主体在某一特定时日资产、负债、所有者权益及其构成情况的会计报表。2.作用（1）反映企业在某一时点上所拥有或控制的经济资源及其分布情况，帮助报表使用者分析企业生产经营能力。（2）反映企业所承担的债务和投资者所持有的权益，帮助报表使用者认识企业的财务结构和财务风险。（3）通过资产负债表年初数和年末数的对比分析，帮助报表使用者了解企业财务状况变动情况，预测的企业经营发展趋势。二、资产负债表的结构、内容和格式资产负债表的结构和内容资产负债表的格式①报告式资产负债表②账户式资产负债表(一)资产负债表的结构和内容①表头：列示报表名称、编制单位、编制日期、报表编号、货币单位等内容。②表体：由资产、负债、所有者权益三大要素的各个项目构成。③报表附注：反映需要进一步披露或说明的重要事项，如或有事项、实收资本的构成等。资产负债表一般由以下几个部分构成:①报告式资产负债表报告式资产负债表也称垂直式资产负债表，是将资产、负债和所有者权益项目采用垂直分列的形式排列于 表格 关于规范使用各类表格的通知入职表格免费下载关于主播时间做一个表格详细英语字母大小写表格下载简历表格模板下载 的上下两段，如下表所示②账户式资产负债表账户式资产负债表是按“T”型账户的结构 设计 领导形象设计圆作业设计ao工艺污水处理厂设计附属工程施工组织设计清扫机器人结构设计 的，分为左右两部分，左方列示资产类各项目，右方列示负债和所有者权益类各项目，根据会计恒等式“资产=负债+所有者权益”，账户式资产负债表左方各资产类项目的总计数与右方负债和所有者权益各项目的总计数应相等。示例见下表三、资产负债表的编制报表中“年初数”栏内的各项数字，应根据上年末资产负债表“"期末数”填列。如果本年度资产负债表规定的各个项目的名称和内容与上年度不一致时，应先将上年度不一致的项目按照本年度的规定进行调整，将调整后的数字填列到报表“年初数”栏内。报表中“”期末数”栏内的各项目编制、填列方法主要有以下几种:（1）根据总分类账户期末余额直接填列（2）根据明细帐户期末余额直接填列（3）根据若干个总分类账户期末余额分析计算填列（4）根据总账账户及所属明细帐户余额分析计算填列资产行次期初数期末数流动资产货币资金96937短期投资63225应收票据55170…应收票据总帐55170（1）根据总分类账户期末余额直接填列负债及所有者权益行次期初数期末数流动负债…所有者权益…其中：法定公益金4750盈余公积总帐法定公益金明细帐设期末余额4750下设（2）根据明细帐户期末余额直接填列资产行次期初数期末数流动资产货币资金60000应收票据63225应收账款55170…库存现金总帐其他货币资金总帐银行存款总帐假设期末数为1万假设期末数为3万假设期末数为2万（3）根据若干个总分类账户期末余额分析计算填列（4）根据总账账户及所属明细帐户余额分析计算填列四、资产负债表编制实例见书P211习题：某企业2009年10月份部分总账及明细账期末余额资料如下：总账明细账借方贷方库存现金5000银行存款86000应收账款4000—甲单位8000—乙单位4000预收账款4500—丙单位7500—丁单位3000生产成本3000库存商品20000本年利润3000利润分配2000　要求：根据上述资料，填制资产负债表以下项目的金额：　　①货币资金（）　　②应收账款（）　　③预收账款（）④未分配利润（）　　⑤存货（）　第三节利润表要求：了解利润表的作用掌握利润表的结构和格式了解利润表的编制方法熟悉利润表的相关分析方法一、利润表的概念和作用1.概念：利润表又称损益表，是总括反映企业在一定会计期间经营成果的会计报表。利润表根据“收入一费用=利润”这一平衡 公式 小学单位换算公式大全免费下载公式下载行测公式大全下载excel公式下载逻辑回归公式下载 ，依照一定的标准和顺序，把企业一定时期内的收入、费用和利润项目予以适当排列编制，动态地反映了企业一定会计期间利润形成情况。2.作用：可以了解企业一定时期实现利润或发生亏损的情况，评价企业该时期经营业绩的好坏，还可以检查影响利润(或亏损)变动的原因，分析企业的盈利能力和经济效益。二、利润表的结构和格式利润表的结构利润表的格式①单步式利润表②多步式利润表(一)利润表的结构①表首②表体③报表附注图例①单步式利润表单步式利润表是将本期所有收入加在一起，然后再把所有费用加在一起，两者相减，通过一次计算得出当期损益。单步式多步式②多步式利润表第一步:计算营业利润。营业利润=营业收入-营业成本-营业税金及附加-销售费用-管理费用-财务费用-资产减值损失+公允价值变动收益+投资收益第二步:计算利润总额。利润总额=营业利润+营业外收入-营业外支出第三步:计算净利润。净利润=利润总额-所得税费用三、利润表的编制方法利润表的“本月数”栏反映各项目本月实际发生数。利润表的“本年累计数”栏反映各项目自年初起至报告期止的累计发生数。第四节现金流量表要求：了解现金流量表的作用掌握现金流量的结构和格式了解现金流量的编制方法熟悉现金流量的相关分析方法一、现金流量表的概念和作用1现金流量表的概念现金流量表是以现金为基础编制的反映企业在一定会计期间内现金和现金等价物流入和流出信息的会计报表。这里的现金包括库存现金、银行存款、其他货币资金和现金等价物。2现金流量表的作用对资产负债表和利润表的起补充说明作用可以帮助报表使用者更准确地评价企业的获利能力可以帮助报表使用者更准确地判断企业对外部资金的需求情况和企业的支付能力与偿债能力可以帮助报表使用者预测企业未来的发展情况二、现金流量表的结构和内容现金流量表的结构现金流量表的内容（一）现金流量表的结构①表首②表体③补充资料（2二）现金流量表的内容现金流量表中将现金流量划分为三大类:经营活动产生的现金流量投资活动产生的现金流量筹资活动产生的现金流量。三、现金流量表的编制方法现金流量表的编制方法主要有直接法和间接法两种。直接法是指通过现金收入和支出的主要类别反映来自企业经营活动的现金流量，一般是以利润表中的主营业务收入为起算点，调整与经营活动有关的项目的增减变动，计算出经营活动的现金流量。间接法是指以本期净利润为起算点，调整不涉及现金的收入、费用、营业外收支以及应收应付等项目的增减变动，据此计算并列示经营活动的现金流量。现金流量表的基本格式见下表表6-9现金流量表编制单位：__________年度单位：元第五节所有者权益变动表一、所有者权益变动表的内容所有者权益变动表是反映构成所有者权益的各组成部分当期增减变动情况的财务报表。所有者权益变动表中，要求按当期损益、直接计入所有者权益的利得和损失、以及与所有者（或股东）的资本交易导致的所有者权益的变动分别列示。所有者权益变动表包括的主要项目有：（1）净利润；（2）直接计入所有者权益的利得和损失项目及其总额；（3）会计政策变更和差错更正的累积影响金额；（4）所有者投入资本和向所有者分配利润等；（5）按照规定提取的盈余公积；（6）实收资本（或股本）资本公积、盈余公积、未分配利润的期初和期末余额及其调节情况。二、所有者权益变动表的编制所有者权益变动表分为“本年金额”和“上年金额”两大栏，以比较两年所有者权益具体项目的增减变动情况。所有者权益变动表中的多数项目可直接根据相应账户的发生额及余额填列，部分项目则需要根据相关项目的发生额分析填列。第六节财务报表附注一、财务报表附注的作用附注是对在资产负债表、利润表、现金流量表和所有者权益变动表中列示项目所作的进一步说明以及对未能在这些报表中列示项目的说明等。二、财务报表附注的内容（一）企业的基本情况；（二）财务报表的编制基础；（三）遵循企业会计准则的声明；（四）重要会计政策和会计估计；（五）会计政策和会计估计变更以及差错更正的说明；（六）报表重要项目的说明；（七）分部报告；（八）关联方披露。第七节财务报告的分析营运能力分析偿债能力分析盈利能力分析发展能力分析营运能力分析指标总资产周转率=销售收入总额÷总资产平均余额流动资产周转率=销售收入总额÷流动资产平均余额营运资金周转率=销售收入总额÷营运资金平均余额营运资金=流动资产-流动负债存货周转率=年销货总成本÷平均存货余额偿债能力分析指标短期偿债能力流动比率=流动资产÷流动负债速动比率=速动资产÷流动负债长期偿债能力资产负债率长期负债与营运资金比率利息保障倍数（税前利润与利息费用的比率）盈利能力分析指标总资产报酬率=（利润总额+利息支出）÷平均总资产成本费用率=利润总额÷成本费用总额净资产收益率=净利润÷平均净资产营业利润率=营业利润÷销售收入总额销售净利润率=净利润÷主营业务收入销售期间费用率=（管理费用+销售费用+财务费用）÷主营业务收入非经常性损益率=本年度非经常损益÷利润总额关联交易比率=关联交易业务额÷净利润总额发展能力分析指标流动资产率（流动资产/总资产产权比率（总负债/所有者权益）负债经营率（长期负债/所有者权益）财务能力的相关性分析经营能力获利能力偿债能力决定决定决定